中級會計(jì)實(shí)務(wù)-中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試13

中級會計(jì)實(shí)務(wù)-中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試13單選題（共10題，共10分）(1.)關(guān)于增量成本，下列表述不正確的是()。A.增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成（江南博哥）本B.增量成本是增加了企業(yè)未來用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源的成本C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，增加了企業(yè)未來用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源的是合同履約成本，而非增量成本。(2.)甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的即期匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的即期匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35正確答案：D參考解析：該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。(3.)2×19年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房租賃合同即將到期。該廠房的賬面原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進(jìn)行改擴(kuò)建。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。12月10日，廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出150萬元，均符合資本化條件。即日出租給丙企業(yè)。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為()萬元。A.2150B.1550C.1400D.2000正確答案：B參考解析：2×19年12月10日該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=（2000-600）+150=1550（萬元）。(4.)下列資產(chǎn)發(fā)生的減值，不適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是()。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)正確答案：C參考解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則中規(guī)定的資產(chǎn)主要包括采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。應(yīng)收賬款的減值適用于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。(5.)2×16年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×16年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2×16年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負(fù)債23(6.)企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，如果能夠消除或顯著減少會計(jì)錯配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)時(shí)，將其直接指定為()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)正確答案：D參考解析：如果能夠消除或顯著減少會計(jì)錯配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(7.)下列關(guān)于政府會計(jì)核算的表述中，不正確的是()。A.政府會計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)雙重功能B.財(cái)務(wù)會計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制C.政府單位對于發(fā)生的所有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算D.財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余正確答案：C參考解析：政府單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算。(8.)A公司2×19年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2×19年12月31日法院尚未判決。A公司2×19年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的賠償款。2×20年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。A公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日，不考慮其他因素，下列關(guān)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整處理正確的是()。A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目不調(diào)整B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元正確答案：B參考解析：A公司應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，并將需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元反映在其他應(yīng)付款中，雖然賠款已經(jīng)支付，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，支付款項(xiàng)作為2×20年業(yè)務(wù)反映在報(bào)表中。(9.)甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。甲公司將部分閑置專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0.6%。不考慮其他因素，20×4年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是()萬元。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5正確答案：A參考解析：專門借款資本化利息費(fèi)用金額＝4000×6%×6/12－1000×0.6%×3＝102（萬元）一般借款資本化利息費(fèi)用金額＝1000×3/12×7%＝17.5（萬元）20×4年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用＝102＋17.5＝119.5（萬元）(10.)A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項(xiàng)專利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項(xiàng)專利權(quán)，采用直線法攤銷時(shí)，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。A.120B.110C.75D.82.5正確答案：D參考解析：2020年度無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－50）/5×9/12＝82.5（萬元）。多選題（共10題，共10分）(11.)下列關(guān)于母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額的會計(jì)處理，不正確的有()。A.轉(zhuǎn)入合并利潤表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目B.轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項(xiàng)目C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤項(xiàng)目D.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的其他綜合收益項(xiàng)目正確答案：A、B、C參考解析：本題考核外幣發(fā)生交易日的會計(jì)處理。母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。(12.)收入的確認(rèn)條件包括()。A.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)B.經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少C.經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量D.收入是日?；顒又行纬傻恼_答案：A、B、C參考解析：收入的確認(rèn)條件包括：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；（3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。收入的確認(rèn)條件和收入的特征需分別掌握。選項(xiàng)D是收入的特征，不是收入確認(rèn)條件。(13.)下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失的表述中，正確的有()。A.如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用仍采用原來未計(jì)提減值前的賬面價(jià)值進(jìn)行核算C.在期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“資產(chǎn)減值損失”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)當(dāng)沒有余額D.各資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目累計(jì)每期計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時(shí)才予以轉(zhuǎn)出正確答案：A、C、D參考解析：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值），選項(xiàng)B錯誤。(14.)下列各項(xiàng)中應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的有()。A.低值易耗品B.生產(chǎn)成本C.委托加工物資D.合同資產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：合同資產(chǎn)需在資產(chǎn)負(fù)債表“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。(15.)下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有()。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：A、B、C、D參考解析：影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而選項(xiàng)AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B是處置清理費(fèi)用，選項(xiàng)C對應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此四個(gè)選項(xiàng)都影響處置損益。(16.)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬價(jià)值的有()。A.其他權(quán)益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資正確答案：A、C、D參考解析：取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)用均計(jì)入其初始入賬價(jià)值。(17.)下列做法正確的有()A.2×18年4月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價(jià)格為200萬元，同時(shí)雙方約定兩年之后，即2×20年4月1日，甲公司將以120萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理B.2×18年4月1日，甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價(jià)格為200萬元，同時(shí)雙方約定三年之后，即2×21年4月1日，甲公司將以260萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易視為融資交易，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該設(shè)備，而應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等C.甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬元，雙方約定，乙公司在5年后有權(quán)要求甲公司以1500萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)值將遠(yuǎn)低于1500萬元。假定不考慮時(shí)間價(jià)值的影響，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理D.甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，銷售價(jià)格為2000萬元，雙方約定，乙公司在3年后有權(quán)要求甲公司以2100萬元的價(jià)格回購該設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)值將遠(yuǎn)低于2100萬元。假定不考慮時(shí)間價(jià)值的影響，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為租賃交易進(jìn)行會計(jì)處理正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，甲公司的回購價(jià)格高于原售價(jià)，并且遠(yuǎn)高于該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)值，甲公司判斷乙公司有重大的經(jīng)濟(jì)動因行使其權(quán)利要求甲公司回購該設(shè)備。因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理。(18.)在政府會計(jì)中，合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括()。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并收入費(fèi)用表C.附注D.凈資產(chǎn)變動表正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，屬于政府決算報(bào)告。(19.)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月30日，該公司在2019年1月1日至2019年4月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2019年4月29日，法院判決保險(xiǎn)公司對2016年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元B.2018年11月份銷售給某單位的100000元商品已確認(rèn)收入，在2019年1月25日被退回C.2019年2月20日，公司董事會制訂并批準(zhǔn)了2018年度現(xiàn)金股利分配方案D.2019年1月30日發(fā)現(xiàn)2018年6月在建工程余額200萬元，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。(20.)下列職工薪酬中，屬于短期薪酬的有()。A.辭退福利B.短期利潤分享計(jì)劃C.短期帶薪缺勤D.長期利潤分享計(jì)劃正確答案：B、C參考解析：職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A，短期職工薪酬不包括辭退福利；選項(xiàng)D，屬于其他長期職工福利。判斷題（共10題，共10分）(21.)企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，處置投資性房地產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)增值稅，影響投資性房地產(chǎn)處置損益。()正確答案：錯誤參考解析：增值稅是價(jià)外稅，處置投資性房地產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)增值稅不影響處置損益。(22.)與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本。()正確答案：正確(23.)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()正確答案：正確參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)，導(dǎo)致期末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(24.)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性在50%以上（含50%），但尚未達(dá)到基本確定的程度。()正確答案：錯誤參考解析：履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，是指履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性超過50%（不含50%），但尚未達(dá)到基本確定的程度。(25.)企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，不用結(jié)轉(zhuǎn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待所有的存貨全部對外銷售時(shí)，再一并結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。()正確答案：錯誤參考解析：企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(26.)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。()正確答案：正確參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)。(27.)無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”科目。()正確答案：錯誤參考解析：無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目。(28.)企業(yè)的會計(jì)政策變更均應(yīng)該根據(jù)累積影響數(shù)調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。()?正確答案：錯誤參考解析：如果累積影響數(shù)不能可靠確定的話應(yīng)該采用未來適用法，不需要調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)。(29.)在權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)盈利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額并確認(rèn)為投資收益。()正確答案：錯誤參考解析：權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，投資企業(yè)也需要進(jìn)行相應(yīng)的處理。(30.)如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。()正確答案：正確問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司2×18年至2×19年與長期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年度①1月1日，以銀行存款3200萬元購入乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元，除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。單位：萬元②2×18年7月，乙公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×18年12月31日，甲公司該批產(chǎn)品仍未對外部獨(dú)立第三方銷售。③12月31日，乙公司因本期購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益800萬元。④乙公司2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，計(jì)提盈余公積150萬元。乙公司年初持有的存貨在本年全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。除上述事項(xiàng)外，乙公司2×18年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易和事項(xiàng)。（2）2×19年度①2×19年1月，甲公司將乙公司2×18年7月銷售給本公司的產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外部獨(dú)立第三方銷售。②2×19年1月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2920萬元。除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易和事項(xiàng)。（3）其他有關(guān)資料如下：①乙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。②假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×18年1月1日取得投資時(shí)對甲公司損益的影響金額，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2×18年年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2×19年年末甲公司調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會計(jì)分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）2×18年甲公司購入乙公司股權(quán)：2×18年1月1日投資時(shí)對甲公司損益的影響金額=9000×40%-3200=400（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本3200貸：銀行存款3200借：長期股權(quán)投資——投資成本400貸：營業(yè)外收入400（2）甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：存貨賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減凈利潤=900-500=400（萬元）；固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2340÷6-（2700-1080）÷6=120（萬元）；無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=960÷8-（800-160）÷8=40（萬元）；抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)調(diào)減凈利潤=200-160=40（萬元）；調(diào)整后的凈利潤=1500-400-120-40-40=900（萬元）；甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=900×40%=360（萬元）。會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整360貸：投資收益360借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益320（800×40%）貸：其他綜合收益320（3）甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2340÷6-（2700-1080）÷6=120（萬元）；無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=960÷8-（800-160）÷8=40（萬元）；2×19年，甲公司將內(nèi)部交易的商品全部對外部獨(dú)立第三方出售，因該部分內(nèi)部交易損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，甲公司在確認(rèn)應(yīng)享有乙公司2×19年凈損益時(shí)，應(yīng)將原未確認(rèn)的該部分內(nèi)部交易損益40萬元予以確認(rèn)；乙公司調(diào)整后的凈利潤=2920-120-40+40=2800（萬元）；甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2800×40%=1120（萬元）。會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1120貸：投資收益1120(32.)2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年。甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為45500萬元和50000萬元。2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對該寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年12月31日對該寫字樓因公允價(jià)值變動進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的相關(guān)會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年12月31日收回該寫字樓并轉(zhuǎn)為自用的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司2016年12月31日出售該寫字樓的相關(guān)會計(jì)分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動1500貸：公允價(jià)值變動損益1500（3）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價(jià)值變動1500公允價(jià)值變動損益4500固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊＝50000/20×4＝10000（萬元）（4）借：固定資產(chǎn)清理40000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)50000借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理40000資產(chǎn)處置損益12000(33.)A公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費(fèi)。有關(guān)資料如下：（1）2×18年6月10日，A公司對一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價(jià)為2500萬元，會計(jì)上原預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已累計(jì)計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為36.8萬元，市場價(jià)格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。（2）該辦公樓改擴(kuò)建工程于2×18年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。（3）2×18年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租賃期開始日為2×18年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)提折舊。（4）2×20年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2×20年1月1日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為2350萬元。（5）2×20年12月31日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2270萬元。（6）2×21年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價(jià)款為2500萬元，B公司已用銀行存款付清。（注：產(chǎn)生的暫時(shí)性差異要確認(rèn)所得稅影響額，不考慮增值稅等其他因素的影響）（1）編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會計(jì)分錄；（2）編制2×18年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄；（3）編制2×19年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄；（4）編制2×20年1月1日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄；（5）編制2×20年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄；（6）編制2×21年12月31日A公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的有關(guān)會計(jì)分錄。正確答案：錯誤參考解析：（1）借：在建工程2000累計(jì)折舊500貸：固定資產(chǎn)2500（0.5分）借：在建工程400貸：工程物資210庫存商品36.8應(yīng)付職工薪酬153.2（0.5分）借：應(yīng)付職工薪酬153.2貸：銀行存款153.2（0.5分）借：固定資產(chǎn)2400貸：在建工程2400（0.5分）（2）2×18年12月31日：借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊30（1分）借：投資性房地產(chǎn)2400累計(jì)折舊30（2400/20×3/12）貸：固定資產(chǎn)2400投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊30（1分）（3）2×19年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本120（2400/20）貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120（1分）借：銀行存款180貸：其他業(yè)務(wù)收入180（1分）（4）2×20年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本2350投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊150貸：投資性房地產(chǎn)2400遞延所得稅負(fù)債25［（2350－2250）×25%］利潤分配——未分配利潤67.5盈余公積7.5（2分）（5）2×20年12月31日：借：銀行存款180貸：其他業(yè)務(wù)收入180（0.5分）借：公允價(jià)值變動損益80（2350－2270）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動80（0.5分）借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅負(fù)債10（1分）稅法上是按照2400萬元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷；而會計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會計(jì)上的賬面價(jià)值為2270萬元，稅法上的金額＝2400－2400/（12×20）×（3＋12＋12）＝2130（萬元），所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（2270－2130）×25%－25＝10（萬元）。（6）2×21年12月31日：借：銀行存款180貸：其他業(yè)務(wù)收入180（1分）借：銀行存款2500貸：其他業(yè)務(wù)收入2500（1分）借：其他業(yè)務(wù)成本2270投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動80貸：投資性房地產(chǎn)——成本2350（1分）借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：公允價(jià)值變動損益80（1分）借：遞延所得稅負(fù)債35貸：所得稅費(fèi)用35（1分）(34.)甲公司是一家化工企業(yè)，2020年1月經(jīng)批準(zhǔn)啟動硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程，整個(gè)工程包括建造新廠房和冷卻塔以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個(gè)單項(xiàng)工程。2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價(jià)款為600萬元，建造冷卻塔的價(jià)款為400萬元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用50萬元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2020年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款100萬元，其中廠