中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷2

中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)測試卷2單選題（共10題，共10分）(1.)某公司于2×15年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽（江南博哥）命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對2×20年度凈利潤的影響金額為()元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270正確答案：B參考解析：①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調(diào)減額＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調(diào)減額＝81000×（1－25%）＝60750（元）。提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：（403500－3500）÷10，所以4年合計(jì)折舊額為：（403500－3500）÷10×4，2×19年末賬面價(jià)值為：403500－（403500－3500）÷10×4；2×20年初重新預(yù)計(jì)的凈殘值是1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限是6年，之前已經(jīng)使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價(jià)值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；如果不改變預(yù)計(jì)使用年限，則2×20年應(yīng)計(jì)提折舊額為：［（403500－3500）÷10；所以變更前后的差額為：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。注意：這里題目說由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，意思是總的使用年限是6年，需要把已經(jīng)使用的年數(shù)減去。(2.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬元，2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（1860－360）×25%＝375（萬元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝270/15%＝1800（萬元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1800×（25%－15%）＝180（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝375＋180＝555（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（270/15%＋1860－360）×25%－270＝555（萬元），（270/15%＋1860－360）×25%括號(hào)里是先將期初遞延所得稅資產(chǎn)除以期初稅率，換算為期初可抵扣暫時(shí)性差異，再加上本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異，就是期末的可抵扣暫時(shí)性差異余額，這個(gè)算式是先計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，再減去期初余額270萬元，差額就是本期的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。(3.)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺(tái)固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：本題考核會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量。選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益期末會(huì)轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會(huì)影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益投資收益期末會(huì)轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會(huì)影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，使固定資產(chǎn)增加，同時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益（實(shí)收資本/股本、資本公積等），資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。(4.)下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，這里需要分兩種情況：①長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短有關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)期間內(nèi)分期進(jìn)行確認(rèn)；②長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。(5.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，為簡化實(shí)務(wù)操作，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）；選項(xiàng)B，記入合同履約成本，不是當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益：一是管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）。三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出；選項(xiàng)D，企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。(6.)2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200正確答案：D參考解析：因?yàn)樵撈鹪V訟案件是很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，應(yīng)該根據(jù)最可能賠償?shù)慕痤~200萬元來確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)可獲得的補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)且不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。(7.)2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.810B.815C.830D.805正確答案：D參考解析：本題支付的價(jià)款中包含交易費(fèi)用，因此要從830萬元中減去5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝830－20－5＝805（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本805應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款830(8.)2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。A.220B.50C.6720D.80正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝7800－7750＝50（萬元）。本題分錄為：借：固定資產(chǎn)7800貸：投資性房地產(chǎn)——成本6500——公允價(jià)值變動(dòng)1250公允價(jià)值變動(dòng)損益50假設(shè)公允價(jià)值變動(dòng)損益是借方50，則題目問公允價(jià)值變動(dòng)損益是多少，就要寫－50。(9.)甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720正確答案：A參考解析：甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)投資收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（萬元）。(10.)甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103正確答案：B參考解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時(shí)，應(yīng)選擇最短者，本題應(yīng)按照5年時(shí)間攤銷，平均每年應(yīng)攤銷60萬元（300/5）。至出售日已攤銷＝60×3＝180（萬元），因此，出售時(shí)該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，其處置損益＝50－120＝－70（萬元）。多選題（共10題，共10分）(11.)下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，遵循可比性原則的有()。A.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.應(yīng)收賬款的壞賬處理方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法時(shí)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.合并報(bào)表的準(zhǔn)備工作中，統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間E.長期股權(quán)投資減值損失的計(jì)提正確答案：A、B、C、D參考解析：減值計(jì)提屬于謹(jǐn)慎性原則的實(shí)務(wù)應(yīng)用。(12.)下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯(cuò)的方法中，不正確的有()。A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.紅字更正法D.未來適用法正確答案：B、C、D參考解析：進(jìn)行前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法叫做追溯重述法，其余三個(gè)選項(xiàng)都不正確(13.)下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有()。A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽(yù)進(jìn)行減值測試B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試D.對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)只有發(fā)生減值跡象時(shí)，才進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)D，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。(14.)下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，正確的有()。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權(quán)益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計(jì)量方法采用成本法，且原持有的20%股權(quán)出于可比性原則考慮應(yīng)追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則其他權(quán)益工具投資應(yīng)以其賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并與后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達(dá)到對乙公司重大影響，以當(dāng)時(shí)的公允口徑改按其他權(quán)益工具投資核算，且當(dāng)初權(quán)益法下所有的其他綜合收益同時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益或投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權(quán)益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達(dá)到重大影響能力，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以公允價(jià)值口徑轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入“留存收益”正確答案：C、D、E參考解析：備選答案A，無須追溯；備選答案B，如果是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資的（轉(zhuǎn)為同一控制下企業(yè)合并的除外），均應(yīng)以公允價(jià)值口徑轉(zhuǎn)賬，且差額作留存收益或投資收益認(rèn)定。(15.)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。A.被投資單位資本公積發(fā)生變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C.被投資單位提取盈余公積D.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。(16.)下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有()。A.對外出售無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)形成的凈損益會(huì)影響營業(yè)利潤的金額C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出抵減處置價(jià)款和處置凈損益（資產(chǎn)處置損益）；選項(xiàng)B，企業(yè)出售無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。(17.)下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。(18.)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)在某一時(shí)段確認(rèn)收入的有()。A.為甲公司運(yùn)輸貨物，該貨物運(yùn)至A地后由X公司負(fù)責(zé)聯(lián)運(yùn)B.為乙公司建造倉庫，該倉庫位于乙公司某塊土地上C.為丙公司研發(fā)某專用軟件并按研發(fā)進(jìn)度收取款項(xiàng)，款項(xiàng)為已發(fā)生成本的120%D.向丁公司銷售B商品，款項(xiàng)已收取，丁公司已驗(yàn)收合格正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，因聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)原由企業(yè)已執(zhí)行部分無須重新執(zhí)行，表明客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗了企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，相關(guān)收入應(yīng)在該履約義務(wù)履行期內(nèi)確認(rèn)；選項(xiàng)B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；選項(xiàng)C，企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)；選項(xiàng)D，銷售商品且已驗(yàn)收合格，屬于在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。(19.)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴至人民法院，至2019年12月31日人民法院尚未作出判決。長江公司咨詢法律顧問認(rèn)為很可能支付賠償金，金額在180萬元至240萬元之間，并且該區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生概率相同，隨后長江公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元。2020年2月10日經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額不合理，責(zé)令長江公司進(jìn)行更正。假定長江公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月15日批準(zhǔn)報(bào)出，按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有()。A.長江公司于2019年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.長江公司應(yīng)調(diào)整增加2020年預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.長江公司應(yīng)調(diào)整增加報(bào)告年度的預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元D.長江公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整減少盈余公積3萬元正確答案：A、C、D參考解析：長江公司未按照合理估計(jì)的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債屬于前期差錯(cuò)，選項(xiàng)A正確；日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表項(xiàng)目，故長江公司應(yīng)調(diào)整2019年的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（180+240）/2-180=30（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；長江公司因該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整減少盈余公積的金額=30×10%=3（萬元），選項(xiàng)D正確。長江公司會(huì)計(jì)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30借：利潤分配—未分配利潤27盈余公積3貸：以前年度損益調(diào)整30(20.)下列關(guān)于境外經(jīng)營的表述中，不正確的有()。A.境外經(jīng)營一定是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)等B.企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，即使采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣，也不視同境外經(jīng)營C.境外經(jīng)營僅指設(shè)在境外的企業(yè)，與記賬本位幣無關(guān)D.境外經(jīng)營，可以自行設(shè)置任意一種貨幣為記賬本位幣正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營，因此選項(xiàng)A、B不正確。判斷題（共10題，共10分）(21.)會(huì)計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算。()正確答案：正確(22.)投資方對被投資方不具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)作為金融資產(chǎn)核算，其減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》處理。()正確答案：正確參考解析：投資方對被投資方不具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資，作為交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資核算。(23.)長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)，計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性和預(yù)期支付的期限；長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。(24.)處置采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方法相同，其處置損益均計(jì)入資產(chǎn)處置損益。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：處置成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目。(25.)客戶關(guān)系、人力資源等，因也能給企業(yè)未來帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以要確認(rèn)為無形資產(chǎn)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。(26.)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失（非自然災(zāi)害原因?qū)е拢?yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()正確答案：正確(27.)民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。(28.)境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。(29.)企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。()正確答案：正確(30.)對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。()正確答案：正確問答題（共4題，共4分）(31.)A公司按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積金，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下。（1）2×20年11月6日，A公司購買B公司發(fā)行的股票100萬股，成交價(jià)為每股25.2元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費(fèi)用6萬元，占B公司表決權(quán)資本的1%。（2）2×20年11月10日，收到上述現(xiàn)金股利；（3）2×20年12月31日，該股票每股市價(jià)為28元；（4）2×21年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到現(xiàn)金股利。（5）2×21年12月31日，該股票每股市價(jià)為26元，假定判斷為暫時(shí)性下跌。（6）2×22年2月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價(jià)格為每股30元，另支付交易費(fèi)用8萬元。A公司將該股票分類為兩種假定情況：（1）將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。要求：根據(jù)以上資料分別兩種情況，編制交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×20年11月6日(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨的轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月，甲公司發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：資料一：10日，甲公司以其生產(chǎn)的成本為0.4萬元/臺(tái)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給100名職工，洗衣機(jī)的市場售價(jià)為0.8萬元/臺(tái)（不含增值稅），假定100名職工中60名為企業(yè)生產(chǎn)人員，15名為市場營銷分部主管，25名為總部管理人員。資料二：12日，甲公司外購50臺(tái)筆記本電腦，含稅買價(jià)為0.8萬元/臺(tái)，已取得增值稅專用發(fā)票。甲公司購入筆記本電腦后作為福利發(fā)放給其50名職工，假定50名職工中30名為企業(yè)生產(chǎn)人員，8名為市場營銷分部主管，12名為總部管理人員。資料三：甲公司于2×19年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為5000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過5000萬元，公司管理層將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2×19年12月31日，甲公司全年實(shí)際完成凈利潤5600萬元。資料四：2×19年12月31日，因業(yè)務(wù)整合需要，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司自2×20年1月1日起至2×20年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1200萬元。該辭退計(jì)劃已經(jīng)公布，尚未實(shí)際實(shí)施。（1）根據(jù)資料一，說明甲公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機(jī)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；同時(shí)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二，說明甲公司作為福利發(fā)放的筆記本電腦是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；同時(shí)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料三，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料四，編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：正確參考解析：（1）甲公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入。（0.5分）理由：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。（0.5分）借：生產(chǎn)成本（60×0.8×1.13）54.24銷售費(fèi)用（15×0.8×1.13）13.56管理費(fèi)用（25×0.8×1.13）22.6貸：應(yīng)付職工薪酬（100×0.8×1.13）90.4（1分）借：應(yīng)付職工薪酬（100×0.8×1.13）90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×0.8）80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（100×0.8×13%）10.4（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：庫存商品（100×0.4）40（0.5分）（2）甲公司作為福利發(fā)放的筆記本電腦不應(yīng)確認(rèn)收入。（0.5分）理由：企業(yè)以其外購的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，沒有交易價(jià)格，因此不符合收入確認(rèn)條件。（0.5分）借：生產(chǎn)成本（30×0.8）24銷售費(fèi)用（8×0.8）6.4管理費(fèi)用（12×0.8）9.6貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（50×0.8）40（1分）借：庫存商品（50×0.8/1.13）35.40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.60貸：銀行存款40（0.5分）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（50×0.8）40貸：庫存商品35.40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.60（0.5分）（3）甲公司管理層按照利潤分享計(jì)劃可以分享利潤60萬元［（5600－5000）×10%］作為其額外的薪酬，相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用60貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃60（2分）（4）確認(rèn)辭退福利的分錄：借：管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)付職工薪酬1200（2分）(33.)2×18年1月1日，甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費(fèi)100000元，可獲得10000個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個(gè)積分，甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，仍然預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9500個(gè)積分。截至2×19年12月31日，客戶累計(jì)兌換了8500個(gè)積分。甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9700個(gè)積分。要求：（1）計(jì)算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×19年因使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）正確答案：正確參考解析：（1）分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入91324元，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入91324合同負(fù)債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分?jǐn)?shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債4110貸：主營業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債3493貸：主營業(yè)務(wù)收入3493(34.)2019年度甲公司、乙公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，每股市價(jià)為30元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)600萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)40萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為48000萬元，其中：股本12000萬元，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤23000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為54000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為16000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17200萬元；②一棟辦公樓，成本為40000萬元，累計(jì)折舊12000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為32800萬元。上述庫存商品于2019年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2019年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元（不含增值稅稅額，下同），產(chǎn)品成本為1750萬元。至2019年年末，乙公司已對外銷售70%，另外30%形成存貨，未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作