北京聯合大學《審計工作底稿編制》2023-2024學年第二學期期末試卷

自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密自覺遵守考場紀律如考試作弊此答卷無效密封線第1頁，共3頁北京聯合大學

《審計工作底稿編制》2023-2024學年第二學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，審計人員需要對被審計單位的內部控制進行評估。以下關于內部控制的說法中，不正確的是：（）A.內部控制的主要目標是保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個要素C.有效的內部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風險和錯誤，但不能保證企業(yè)一定實現其經營目標D.審計人員在了解內部控制時，需要考慮內部控制的固有局限性，如人為判斷可能出現錯誤、管理層凌駕于控制之上等2、審計師在進行審計工作時，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度。假設您在審計一家高科技企業(yè)時，其研發(fā)費用的核算方式較為復雜且缺乏明確的行業(yè)標準。在這種情況下，以下哪種做法最能體現職業(yè)懷疑態(tài)度？（）A.完全信任企業(yè)提供的研發(fā)費用核算資料，不進行深入調查B.對企業(yè)提供的核算資料進行一般性審查，未發(fā)現異常即認可C.不僅審查企業(yè)提供的資料，還主動尋求外部專家的意見，并對異常情況保持警惕，進行深入調查D.認為高科技企業(yè)的研發(fā)費用核算必然存在問題，直接出具否定意見審計報告3、審計人員在審查被審計單位的所得稅費用時，發(fā)現其遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認存在異常。以下哪種情況最有可能導致這種異常？（）A.公司的會計政策和稅法規(guī)定存在差異，但已經進行了正確的調整B.公司預計未來能夠產生足夠的應納稅所得額來抵扣遞延所得稅資產C.公司對資產和負債的計稅基礎計算錯誤，導致遞延所得稅的確認不準確D.公司在計算所得稅費用時，未考慮永久性差異的影響4、審計師在審查企業(yè)的財務費用時，發(fā)現利息支出高于預期?？赡艿脑虬ǎ海ǎ〢.企業(yè)借款規(guī)模增加B.借款利率上升C.利息資本化處理不當D.以上都是5、在審計企業(yè)的財務報表時，發(fā)現其資產負債率較高。以下哪項可能是導致這一情況的原因？（）A.企業(yè)過度舉債，導致債務負擔過重B.企業(yè)的盈利能力較弱，資產增值緩慢C.企業(yè)的資產結構不合理，流動資產占比較低D.以上都是6、審計人員在審查企業(yè)的財務報表時，發(fā)現其流動比率較低。以下哪種情況最有可能導致流動比率低？（）A.企業(yè)的流動資產中，存貨占比較大，且存貨周轉速度慢B.企業(yè)近期償還了大量的短期債務，導致流動負債減少C.企業(yè)的貨幣資金充裕，應收賬款和存貨較少D.企業(yè)采用了激進的營運資金政策，減少了流動資產的持有量7、在審計財務報表的列報和披露時，注冊會計師需要確保其符合會計準則和相關法規(guī)的要求。以下關于財務報表列報和披露審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當檢查財務報表的項目分類、金額計算和匯總是否正確，以及附注的披露是否充分、清晰和準確B.對于重要的會計政策和會計估計，被審計單位應當在財務報表中充分披露其選擇和運用的理由C.即使財務報表中的數字計算準確無誤，如果列報和披露不符合規(guī)定，也可能導致財務報表存在重大錯報D.財務報表的列報和披露審計相對簡單，只要對照會計準則的要求進行核對即可，無需考慮被審計單位的實際業(yè)務情況8、在審計集團財務報表時，以下關于組成部分審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.審計人員需要確定重要的組成部分，并對其實施審計或審閱程序B.對于不重要的組成部分，審計人員可以僅在集團層面實施分析程序C.集團項目組應當與組成部分注冊會計師進行充分的溝通和協(xié)調，以確保審計工作的順利進行D.組成部分注冊會計師的審計意見不會對集團財務報表的審計意見產生影響9、在對一家大型制造企業(yè)進行審計時，審計人員發(fā)現該企業(yè)的生產成本在某一時期內大幅上升，但同期的產量并沒有明顯增加。以下哪項可能是導致這種情況的原因？（）A.原材料價格上漲，但企業(yè)未能有效控制成本B.生產工藝改進，導致單位產品的生產成本提高C.企業(yè)新增了一條高效的生產線，導致折舊費用增加D.企業(yè)為了提高產品質量，采用了更昂貴的原材料10、當審計一家互聯網企業(yè)的用戶數據安全管理時，鑒于數據的重要性和敏感性，審計責任重大。假設該企業(yè)收集和存儲了大量用戶個人信息，且面臨日益嚴峻的網絡攻擊威脅。在這種情況下，以下哪個方面最應成為審計關注的重點？（）A.企業(yè)是否制定了完善的數據備份和恢復策略B.企業(yè)對用戶數據的加密技術是否足夠先進C.企業(yè)是否建立了有效的用戶數據訪問控制機制D.企業(yè)是否及時更新和修補系統(tǒng)漏洞以防范網絡攻擊11、在審計資產減值時，注冊會計師需要評估資產減值準備的計提是否充分、合理。以下關于資產減值審計的描述，不正確的是（）A.資產減值包括存貨跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等，注冊會計師應當審查其計提的依據和方法是否符合會計準則的要求B.對于存貨的減值，注冊會計師需要關注存貨的可變現凈值的確定是否合理，以及是否存在應計提減值而未計提的情況C.固定資產和無形資產的減值測試通常較為復雜，注冊會計師應當評估被審計單位采用的減值測試模型和參數是否恰當D.資產減值準備的計提是管理層的主觀判斷，注冊會計師無法對其進行審計和核實，只能依賴管理層的聲明12、審計師在審查企業(yè)的所有者權益時，發(fā)現企業(yè)在資本公積的核算上存在疑問。以下哪種情況可能導致這種疑問？（）A.企業(yè)接受的捐贈未正確計入資本公積B.企業(yè)的股本溢價計算錯誤C.企業(yè)將不應計入資本公積的項目計入D.以上都有可能13、在對一家企業(yè)的現金流量表進行審計時，審計人員發(fā)現經營活動現金流量凈額為負數。經過詳細審查，可能的原因有銷售收入減少、應收賬款回收緩慢、存貨積壓占用資金或者大量支付前期欠款等。以下哪種情況最有可能導致經營活動現金流量凈額為負？（）A.市場競爭激烈，企業(yè)的銷售收入大幅下滑B.客戶拖延付款，應收賬款的回收周期延長C.企業(yè)庫存管理不善，存貨大量積壓，占用了大量資金D.企業(yè)集中支付了之前累積的應付賬款14、在了解被審計單位及其環(huán)境時，審計人員需要評估被審計單位的重大錯報風險。以下關于重大錯報風險評估的說法，不正確的是：（）A.審計人員應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，持續(xù)地識別和評估重大錯報風險B.了解被審計單位的內部控制是評估重大錯報風險的重要環(huán)節(jié)，有效的內部控制可以降低重大錯報風險C.被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等外部因素不會影響重大錯報風險的評估D.審計人員應當將識別和評估的重大錯報風險與審計程序相聯系，以確定進一步審計程序的性質、時間和范圍15、一家企業(yè)的財務報表中，存貨的計價方法從先進先出法變更為加權平均法。審計人員在審查時，可能的原因有會計準則變更、存貨結構變化、管理層意圖調整利潤或者提高財務報表的可比性等。以下哪種原因最有可能導致這種變更？（）A.新的會計準則要求企業(yè)采用加權平均法計價存貨B.企業(yè)存貨的結構發(fā)生了重大變化，原有的先進先出法不再適用C.管理層為了在特定時期調整利潤而改變存貨計價方法D.為了使企業(yè)的財務報表與同行業(yè)更具可比性，采用了行業(yè)普遍使用的加權平均法16、某公司的財務報表顯示，其存貨跌價準備計提金額在本年度大幅減少。審計人員應當：（）A.審查存貨的市場價格和可變現凈值，評估跌價準備的合理性B.詢問管理層減少計提的原因，并獲取相關證據C.比較同行業(yè)其他企業(yè)的存貨跌價準備計提政策D.以上都是17、在對一家制造企業(yè)進行審計時，審計師發(fā)現其存貨周轉率較上年顯著下降。進一步調查發(fā)現，企業(yè)的生產流程沒有重大改變，但原材料采購量大幅增加。此時，審計師應首先考慮的問題是：（）A.存貨可能存在積壓，價值減損風險加大B.原材料采購環(huán)節(jié)可能存在舞弊，導致采購量虛高C.生產成本計算可能有誤，影響存貨計價和利潤核算D.銷售渠道可能出現問題，導致產品滯銷18、審計人員在審查被審計單位的銷售費用時，發(fā)現其廣告宣傳費用增長幅度較大。以下哪種情況需要進一步核實？（）A.公司推出了新的產品系列，加大了廣告宣傳力度B.廣告宣傳費用的支付對象均為正規(guī)的廣告公司，且合同齊全C.廣告宣傳效果顯著，產品銷售額大幅增長D.部分廣告宣傳費用的支出缺乏有效的合同和審批手續(xù)19、注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持獨立性。假設審計師在審計一家公司的過程中，發(fā)現其配偶持有該公司少量的股票。這種情況會：（）A.對審計師的獨立性產生嚴重影響，應立即停止審計工作B.對審計師的獨立性產生一定影響，需要采取防范措施消除不利影響C.不會對審計師的獨立性產生影響，可以繼續(xù)進行審計工作D.取決于股票的價值，如果價值較低則不會影響獨立性20、在審計被審計單位的預付賬款時，發(fā)現有部分預付款項長期未收到貨物或服務。以下哪種情況最有可能導致這種情況？（）A.供應商出現經營困難，無法按時交付貨物或提供服務B.被審計單位與供應商之間存在合同糾紛，導致交付延遲C.被審計單位為了虛增資產，虛構了預付賬款D.以上情況都有可能21、審計人員在對被審計單位的財務報表進行審計時，發(fā)現其存在未決訴訟，但在報表中未進行任何披露。以下哪種做法最符合審計準則？（）A.要求被審計單位在財務報表附注中補充披露未決訴訟的相關信息B.由于未決訴訟的結果不確定，不要求被審計單位進行披露C.根據未決訴訟的可能結果，調整財務報表的相關項目D.出具保留意見的審計報告，說明未決訴訟未披露的情況22、內部控制對于企業(yè)的運營管理和財務報告的可靠性至關重要。在對企業(yè)的內部控制進行審計時，需要了解和評估其設計的合理性和運行的有效性。以下關于內部控制審計的描述，不正確的是（）A.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等要素，它們共同構成一個有機的整體B.了解內部控制的程序通常包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告以及穿行測試等C.對內部控制的評估應當考慮內部控制可能存在的固有局限性，如人為判斷的失誤、串通舞弊等可能導致內部控制失效D.如果企業(yè)的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當發(fā)表否定意見的審計報告，即使財務報表沒有重大錯報23、審計師在對企業(yè)的外幣業(yè)務進行審計時，發(fā)現企業(yè)在匯率折算上存在錯誤。這可能會影響：（）A.資產負債表中外幣項目的計價B.利潤表中匯兌損益的計算C.現金流量表中外幣現金流量的折算D.以上都是24、一家企業(yè)的現金流量表顯示，經營活動現金凈流量為負數，而凈利潤為正數。審計師在進行審計時，需要重點關注的方面包括：（）A.企業(yè)可能存在大量應收賬款未收回，影響現金流B.企業(yè)可能在成本核算方面存在錯誤，導致凈利潤虛高C.企業(yè)的投資活動或籌資活動可能對現金流產生了重大影響D.以上所有方面25、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的各類交易和賬戶余額進行審計。對于存貨的審計，以下哪種做法是不恰當的？（）A.對存貨進行監(jiān)盤，觀察存貨的數量、狀況，并檢查存貨的計價方法是否符合會計準則的要求B.分析存貨的周轉率和庫齡，以評估存貨的合理性和減值風險C.僅依賴被審計單位提供的存貨清單和相關記錄，不進行實地查看和盤點D.檢查存貨的采購合同、發(fā)票、入庫單等憑證，驗證存貨的采購和入賬是否真實、合法二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）假設被審計單位所處的行業(yè)受到嚴格的監(jiān)管政策影響，審計師應如何評估這些政策對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響？請舉例說明具體的監(jiān)管政策和相應的審計考慮。2、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的金融機構監(jiān)管指標的合規(guī)性進行審計，包括資本充足率、流動性指標等。3、（本題5分）假設被審計單位采用了新的會計政策，審計師應如何評估其合理性和合規(guī)性？請結合具體的會計政策變更案例，說明審計師需要獲取的證據和進行的分析。4、（本題5分）假設被審計單位存在重大的資產租賃分類錯誤，審計師應如何發(fā)現和糾正？請詳細說明審計程序和可能的財務影響。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某零售企業(yè)的現金流量表顯示，經營活動現金流量凈額持續(xù)為負數。審計人員在審查時發(fā)現，企業(yè)的應收賬款回收周期過長，且存在大量的壞賬準備計提不足的情況。請分析經營活動現金流量凈額為負的原因及可能的風險，并說明審計人員應如何進行審計和提出改進建議。2、（本題5分）一家貿易公司的財務報表中，預付賬款余額較上年大幅增加。審計人員在調查時發(fā)現，部分預付款項的供應商與公司存在關聯關系。請分析可能存在的問題及應采取的審計措施。3、（本題5分）某公司在審計中被發(fā)現，其對政府補助的會計處理不符合相關規(guī)定。部分與資產相關的政府補助未在資產使用壽命內分期計入損益，而是一次性計入了當期收益。請分析這種情況對財務報表的影響，并闡述審計人員應如何進行審計和糾正。4、（本題5分）某公司進行了一項大型的固定資產投資項目，但在項目竣工后，未能達到預期的經濟效益。審計人員在審計過程中發(fā)現，項目的可行性研究報告存在缺陷，且在建設過程中存在成本超支和工期延誤的情況。請分析該項目可能存在的問題，并提出審計意見。5、（本題5分）某企業(yè)的財務報表中，存貨的計價方法在不同