高等學(xué)校新財(cái)務(wù)制度解讀學(xué)習(xí)資料

高等學(xué)校新財(cái)務(wù)制度解讀

幾個(gè)小問(wèn)題:1、為什么要修改？---背景簡(jiǎn)介2、修改了些什么？---內(nèi)容比較3、對(duì)內(nèi)審的影響？---幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)一、高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度修訂的背景定義：是國(guó)家財(cái)政制度的重要組成部分，是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策對(duì)高等學(xué)校有關(guān)資金的籌集、分配、使用等業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和控制等工作，所規(guī)定的基本行為準(zhǔn)則或行為規(guī)范。高校財(cái)務(wù)制度的歷史沿革1949年—1989年國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度，也沒(méi)有事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度1989年—1997年國(guó)家沒(méi)有統(tǒng)一的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度；事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度初步建立——《關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》（1989年財(cái)政部2號(hào)令）1997年—2012年1997年《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》（財(cái)文字〔1997〕第280號(hào)），于1997年1月1日開(kāi)始實(shí)施。

從高等教育發(fā)展看：

我國(guó)高等教育已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模上的跨越式發(fā)展，步入了以提高教育質(zhì)量的內(nèi)涵式穩(wěn)定發(fā)展階段。我國(guó)已成為名符其實(shí)的高等教育大國(guó)。從高等教育投入看：4%目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從高等學(xué)校功能看：人才培養(yǎng)科學(xué)研究社會(huì)服務(wù)文化傳承從高校自身管理需要看：財(cái)務(wù)參與學(xué)校決策的參謀助手功能越來(lái)越突出。高校財(cái)務(wù)管理還有很多薄弱環(huán)節(jié)。強(qiáng)化管理將是今后一段時(shí)期高校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。從促進(jìn)高教事業(yè)全面健康可持續(xù)發(fā)展看：第一，校辦產(chǎn)業(yè)問(wèn)題。第二，債務(wù)問(wèn)題。第三，資產(chǎn)管理問(wèn)題。第四，信息公開(kāi)問(wèn)題。第五，勤儉辦學(xué)問(wèn)題。第六，成本績(jī)效問(wèn)題。從公共財(cái)政改革的要求看：部門預(yù)算改革國(guó)庫(kù)集中收付制度改革政府采購(gòu)制度改革“收支兩條線”改革政府收支分類改革制度修訂遵循以下三項(xiàng)基本原則：（一）保持與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的框架基本一致（二）符合高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)（三）部分業(yè)務(wù)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制二、修訂的主要內(nèi)容概述：

與原《制度》相比，新制度的14章76條中新增了“成本費(fèi)用管理”一章，凈增了22條內(nèi)容。其中：新增了支出管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理等方面的內(nèi)容27條，刪除或合并了支出管理和附則等方面的內(nèi)容5條。重點(diǎn)：與原《制度》相比，重點(diǎn)在制度的適用范圍、總會(huì)計(jì)師的職權(quán)職責(zé)、預(yù)算管理、收支管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、成本費(fèi)用管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系等方面進(jìn)行了改革與創(chuàng)新。修訂的主要內(nèi)容大致可以概括為二十個(gè)方面。修訂的主要內(nèi)容：1、調(diào)整了《制度》的適用范圍

（1）第一章“總則”第二條規(guī)定：“適用于各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)?！?。（2）取消：原《制度》中的“普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照?qǐng)?zhí)行”條款。修訂的主要內(nèi)容

（3）修改：“其它社會(huì)組織和個(gè)人舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行”?！捌渌鐣?huì)組織和個(gè)人舉辦的上述學(xué)?！?，可理解為不接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量所舉辦的學(xué)校。其他社會(huì)組織舉辦的學(xué)校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)雖大多屬于執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的范疇，可以參照《制度》執(zhí)行。

修訂的主要內(nèi)容2、增加了財(cái)務(wù)決算、績(jī)效評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)控制監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范等財(cái)務(wù)管理任務(wù)第一章“總則”第四條規(guī)定了高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理五個(gè)方面的主要任務(wù)，新增了三個(gè)方面的任務(wù)。完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算：反映了學(xué)校預(yù)算管理的實(shí)際需求，體現(xiàn)了學(xué)校預(yù)、決算管理的統(tǒng)一性與完整性。

修訂的主要內(nèi)容實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)：建立績(jī)效考核和追蹤問(wèn)效制度，體現(xiàn)了績(jī)效預(yù)算的理念，反映了學(xué)校預(yù)算管理的新要求。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督：第一，建立健全涵蓋預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系。（行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范2014實(shí)行）第二，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的預(yù)警和防范作用，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互協(xié)調(diào)、相互制衡的機(jī)制。修訂的主要內(nèi)容

第三，自覺(jué)接受并積極配合財(cái)政、審計(jì)、價(jià)格、稅收等部門對(duì)學(xué)校實(shí)施的外部監(jiān)督檢查。第四，穩(wěn)步推動(dòng)財(cái)務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)決策和財(cái)務(wù)信息透明度。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。修訂的主要內(nèi)容3、進(jìn)一步明確了總會(huì)計(jì)師的職責(zé)第二章“財(cái)務(wù)管理體制”第六條進(jìn)一步確定了高等學(xué)校“校長(zhǎng)負(fù)責(zé)、總會(huì)計(jì)師協(xié)助”的財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)體制。強(qiáng)調(diào)了總會(huì)計(jì)師崗位的設(shè)置：由原來(lái)的“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師”改為“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位”。明確了總會(huì)計(jì)師的職責(zé)地位：按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的要求組織領(lǐng)導(dǎo)高等學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理和會(huì)計(jì)核算工作；參與高等學(xué)校重大財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

修訂的主要內(nèi)容4、增加了預(yù)算管理的內(nèi)容

第三章“預(yù)算管理”中第十一條規(guī)定，國(guó)家對(duì)高等學(xué)校實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。核定收支。定額或定項(xiàng)補(bǔ)助。超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。

修訂的主要內(nèi)容5、強(qiáng)調(diào)了預(yù)算編制、審批及調(diào)整的程序

（1）預(yù)算編制與審批程序第三章“預(yù)算管理”中第十四條明確了高校預(yù)算編報(bào)的“二上、二下”程序。高校提出預(yù)算建議數(shù)（“一上”）。主管部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（“一下”）。高校編報(bào)正式預(yù)算（“二上”）。主管部門正式批復(fù)預(yù)算（“二下”）。修訂的主要內(nèi)容（2）預(yù)算調(diào)整程序第三章“預(yù)算管理”中第十五條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，如果進(jìn)行調(diào)整，履行預(yù)算調(diào)整程序。提出追加或追減預(yù)算申請(qǐng)。上級(jí)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。學(xué)校進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

國(guó)家已下達(dá)的財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶核撥資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。新制度預(yù)算編制方法采用的是基數(shù)法根據(jù)預(yù)算年度的收支增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能，測(cè)算編制支出預(yù)算。預(yù)算按照編制基礎(chǔ)劃分為零基預(yù)算和增量預(yù)算?；鶖?shù)法即是增量預(yù)算法，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度收支增減編制預(yù)算的方法，這種傳統(tǒng)方法的不足是單注重量的變化，而量的變化又忽略了定額與標(biāo)準(zhǔn)的變化。采用項(xiàng)目預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效體系結(jié)合的模式，這是改革的趨勢(shì)。修訂的主要內(nèi)容6、在預(yù)算管理中增加了決算管理的規(guī)定

第三章“預(yù)算管理”中增加了第十六條、第十七條、第十八條共三條高校決算管理的內(nèi)容，分別對(duì)決算是什么、如何編制決算、如何加強(qiáng)決算管理做出了明確規(guī)定。高校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由上級(jí)主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范決算管理工作。修訂的主要內(nèi)容7、調(diào)整了高校財(cái)政補(bǔ)助收入和科研事業(yè)收入的口徑

第三章“收入管理”中第十二條規(guī)定了財(cái)政補(bǔ)助收入和科研事業(yè)收入的概念。強(qiáng)調(diào)財(cái)政補(bǔ)助收入的“同級(jí)”：高校直接或者按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同一級(jí)次財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款。各類財(cái)政撥款的含義。

修訂的主要內(nèi)容明確科研事業(yè)收入的口徑：——科研事業(yè)收入是“高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)而取得的”。——將原“科研事業(yè)收入”的口徑做了適當(dāng)擴(kuò)大，不包括按照部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款。——與原《制度》口徑的比較，口徑做了適當(dāng)擴(kuò)大。修訂的主要內(nèi)容8、增加了收入上繳管理的有關(guān)規(guī)定第三章“收入管理”中第二十條、第二十二條均明確作出規(guī)定。符合收支兩條線和國(guó)庫(kù)集中收付的要求。從財(cái)政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育事業(yè)收入。按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，必須及時(shí)足額上繳。修訂的主要內(nèi)容9、調(diào)整了事業(yè)支出七大類的劃分

原《制度》：事業(yè)支出按用途劃分為教學(xué)支出、科研支出、業(yè)務(wù)輔助支出、行政管理支出、后勤支出、學(xué)生事務(wù)支出和離退休人員保障支出七大類。新《制度》：將事業(yè)支出只是劃分為基本支出和項(xiàng)目支出，并規(guī)定了各自的開(kāi)支范圍。修訂的主要內(nèi)容10、增加了國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、支出績(jī)效和票據(jù)管理等規(guī)定

（1）國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定第四章“收入”中第二十二條規(guī)定：高校對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳?！吧侠U財(cái)政”改為“上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶”。

修訂的主要內(nèi)容——高校的收費(fèi)收入按照規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶。——實(shí)行“收支兩條線”管理。第五章“支出”中第二十八條規(guī)定：高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度有關(guān)規(guī)定。——高校設(shè)立國(guó)庫(kù)單一賬戶?！咝?guó)庫(kù)集中支付行為受國(guó)庫(kù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。修訂的主要內(nèi)容（2）政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定第五章“支出”中第二十八條規(guī)定：高校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定?！匆?guī)定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法、采購(gòu)程序來(lái)進(jìn)行。——遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則，根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門的要求，編制政府采購(gòu)預(yù)算。修訂的主要內(nèi)容（3）支出績(jī)效有關(guān)規(guī)定第五章“支出”中第二十九條規(guī)定：高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，不得虛列虛報(bào)；應(yīng)當(dāng)進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用的有效性?！_(kāi)展績(jī)效管理，進(jìn)行支出的績(jī)效評(píng)價(jià)。——促進(jìn)高校增強(qiáng)效益觀念，加強(qiáng)支出管理。

修訂的主要內(nèi)容（4）票據(jù)管理有關(guān)規(guī)定第四章“收入”中第二十一條規(guī)定：高校各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用合法票據(jù)?！褂秘?cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。——依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理。修訂的主要內(nèi)容第五章“支出”中第三十條規(guī)定：高校應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。——應(yīng)加強(qiáng)支出票據(jù)管理?！_保會(huì)計(jì)核算中使用的所有票據(jù)來(lái)源合法，堅(jiān)決杜絕使用虛假票據(jù)。

修訂的主要內(nèi)容11、完善了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理制度將原《制度》中的“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”。將原《制度》中的“結(jié)余”劃分為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余又劃分為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定。

修訂的主要內(nèi)容12、修訂了專用基金的具體內(nèi)容第七章“專用基金管理”中第三十七條僅列舉職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金和其他基金，不再列修購(gòu)基金，并將學(xué)生獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金合并為學(xué)生獎(jiǎng)助基金。高校修購(gòu)資金在很大程度上通過(guò)財(cái)政專項(xiàng)資金安排。高校仍需按有關(guān)規(guī)定提取學(xué)生資助資金。專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循”先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

修訂的主要內(nèi)容13、提高固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行合理分類

（1）提高了固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)通用設(shè)備單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由500元提高到1,000元；專用設(shè)備單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1,500元。（2）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理分類結(jié)合新修訂的《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-2010），充分考慮高等學(xué)校固定資產(chǎn)的實(shí)際情況和具體特點(diǎn)。修訂的主要內(nèi)容14、健全了資產(chǎn)處置和出租出借等管理制度

第八章“資產(chǎn)管理”中新增第四十九條、第五十條、第五十一條，作出明確規(guī)定。建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。出租、出借資產(chǎn)經(jīng)上級(jí)主管部門審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批或備案。實(shí)行“收支兩條線”管理。修訂的主要內(nèi)容15、嚴(yán)格控制高校對(duì)外投資

《制度》第八章“資產(chǎn)管理”中第四十八條對(duì)高校對(duì)外投資行為作了更為明確的規(guī)定。嚴(yán)格控制高校對(duì)外投資行為。嚴(yán)格規(guī)范高校對(duì)外投資資金來(lái)源和投資方向。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)外投資評(píng)估制度。修訂的主要內(nèi)容16、明確建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

第八章“資產(chǎn)管理”中新增第五十五條針對(duì)高校債務(wù)負(fù)擔(dān)加重、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇現(xiàn)狀，明確建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的規(guī)定。規(guī)范和加強(qiáng)銀行貸款的管理。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。修訂的主要內(nèi)容17、引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制

主要體現(xiàn)在第八章“資產(chǎn)管理”和第十章“成本費(fèi)用管理”兩個(gè)章節(jié)。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即在現(xiàn)有收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)事項(xiàng)有選擇、有步驟地采用權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)和計(jì)量。引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制后，主要對(duì)高校的資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理有較大影響。2009年8月12日，財(cái)政部發(fā)布了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(征求意見(jiàn)稿第一稿)》“第一部分總說(shuō)明”第三條規(guī)定：“高等學(xué)校會(huì)計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)?！?010年9月2日，財(cái)政部發(fā)布了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(征求意見(jiàn)稿第二稿)》“第一部分總說(shuō)明”第三條規(guī)定：“高等學(xué)校會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)?！毙抻喌闹饕獌?nèi)容18、增加了成本費(fèi)用的管理明確了成本費(fèi)用管理的定位。明確費(fèi)用概念及歸集方法。將“離退休費(fèi)用”獨(dú)立出來(lái)。單獨(dú)設(shè)置“其他費(fèi)用”。對(duì)成本核算細(xì)化工作提出了要求。規(guī)定了成本核算實(shí)施細(xì)則制定的主體。明確了成本費(fèi)用管理與支出管理協(xié)調(diào)的要求。修訂的主要內(nèi)容19、完善了高校財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

第十三章“財(cái)務(wù)監(jiān)督”對(duì)原《制度》的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了完善，同時(shí)，新增兩條內(nèi)容，明確了高等學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容、形式，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)部和外部保障手段。要求實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督。建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行內(nèi)部和外部監(jiān)督相結(jié)合制度。修訂的主要內(nèi)容20、將基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理納入《制度》規(guī)范范圍第十四章“附則”中第七十四條規(guī)定：高等學(xué)校基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。但國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。為適應(yīng)建立“大收大支、收支統(tǒng)管”高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系的需要。修訂的主要內(nèi)容高校的基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理首先適用國(guó)家關(guān)于基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理的專門規(guī)定。2002年財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）是國(guó)家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理的基本制度。第八章“資產(chǎn)管理”中增加了“在建工程”管理的內(nèi)容。第五章“支出管理”中取消了原《制度》中的自籌基本建設(shè)支出的內(nèi)容。

三、幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)高校內(nèi)部審計(jì)工作類型新制度對(duì)內(nèi)審工作的影響新制度下財(cái)務(wù)和審計(jì)的關(guān)系高校內(nèi)部審計(jì)工作類型預(yù)決算審計(jì)（含預(yù)算管理委員會(huì)委托的專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（組織部委托）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)（科研院委托、內(nèi)審自主立項(xiàng)）專項(xiàng)調(diào)查（職能部門委托或自主立項(xiàng)）財(cái)務(wù)收支專題審計(jì)（國(guó)資辦委托、資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)公司委托)新制度對(duì)內(nèi)審工作的影響審計(jì)主體：內(nèi)審機(jī)構(gòu)：促使高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能轉(zhuǎn)變。內(nèi)審工作更多的將透過(guò)監(jiān)督手段實(shí)現(xiàn)其價(jià)值及服務(wù)理念，從而為使用者提供更客觀、更有效的決策信息，這將致使審計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)一步延伸。審計(jì)人員：對(duì)內(nèi)審人員的能力要求更高。新制度所涉及的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的復(fù)雜性，將促使內(nèi)審工作在充分利用信息化手段提高效能的同時(shí)，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)判斷能力提出更高要求。新制度對(duì)內(nèi)審工作的影響審計(jì)內(nèi)容：例：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重大決策；預(yù)算管理；流程控制；支出績(jī)效；例：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)外協(xié)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、真票假用；新制度對(duì)內(nèi)審工作的影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)所依據(jù)的法律法規(guī)即為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?！靶〗饚?kù)”表現(xiàn)形式的界定科研經(jīng)費(fèi)院系監(jiān)管“三公經(jīng)費(fèi)”核算的會(huì)計(jì)科目口徑變化組織行為違規(guī)所帶來(lái)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)“小金庫(kù)”的定義：

違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）如何界定賬內(nèi)“小金庫(kù)”？

學(xué)校賬內(nèi)“小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式學(xué)校賬內(nèi)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式主要有六種：一是以虛假的“勞務(wù)費(fèi)”發(fā)票或發(fā)放清單入賬，套取現(xiàn)金用于其他支出，或者規(guī)避繳納個(gè)人所得稅；二是以虛假的“食品、禮品、辦公用品、勞保用品、書籍”等發(fā)票入賬，用于購(gòu)買商場(chǎng)超市購(gòu)物卡；三是以虛假的“數(shù)據(jù)費(fèi)、通訊費(fèi)”發(fā)票入賬，用于為職工移動(dòng)電話充值或購(gòu)買電話卡；四是以虛假的“會(huì)議費(fèi)”發(fā)票入賬，套取資金用于職工福利、彌補(bǔ)招待費(fèi)用、專家勞務(wù)費(fèi)等支出；五是以虛假“交通費(fèi)、差旅費(fèi)”發(fā)票入賬，套取課題經(jīng)費(fèi)；六是在下屬單位賬上核算資產(chǎn)出租收入，形成賬外資產(chǎn)。界定帳內(nèi)“小金庫(kù)”的兩點(diǎn)補(bǔ)充說(shuō)明：第一，界定帳內(nèi)“小金庫(kù)”的核心所在是“虛假”兩字，即適用于“以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)取得發(fā)票等騙取財(cái)政資金或其他公款設(shè)立小金庫(kù)的”的有關(guān)規(guī)定。第二，界定不合規(guī)發(fā)票主