注會稅法-注冊會計師考試《稅法》名師預(yù)測試卷2

注會稅法-注冊會計師考試《稅法》名師預(yù)測試卷2單選題（共24題，共24分）(1.)下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，不正確的是()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，（江南博哥）除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)正確答案：C參考解析：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(2.)因土地規(guī)模化耕種需要，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，搬遷前住宅占用耕地220平方米，搬遷后新建自用住宅占用耕地260平方米，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~每平方米20元，張某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.0B.400C.800D.2600正確答案：B參考解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=（260-220）×20×50％=400（元）?！局R點】耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算(3.)下列關(guān)于納稅人為銷售貨物而出借包裝物所收取的押金的增值稅處理，正確的是()。A.凡是單獨記賬核算的，無論是否逾期一律不并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律在收到押金當(dāng)期并入銷售額計稅C.無論會計如何核算，均應(yīng)在收到押金當(dāng)期并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅正確答案：D參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，收取的包裝物押金應(yīng)在收到押金的當(dāng)期并入銷售額，計算繳納增值稅；對銷售啤酒、黃酒及酒類產(chǎn)品以外其他貨物的包裝物押金單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金以及收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額征稅?！局R點】特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)(4.)根據(jù)我國增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項中表述錯誤的是()。A.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅正確答案：C參考解析：選項C：納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅?！局R點】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定(5.)2019年7月，某單位進(jìn)口轎車一輛自用，關(guān)稅完稅價格為300000元。已知關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為5％，則該單位應(yīng)繳納車輛購置稅()元。A.30689.66B.36000C.37894.74D.31578.95正確答案：C參考解析：該單位應(yīng)納車輛購置稅=300000×（1+20％）÷（1-5％）×10％=37894．74（元）。(6.)下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是()。A.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率B.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次申報之日實施的稅率C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用變賣之日實施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率正確答案：A參考解析：選項B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。選項C：因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。選項D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。(7.)某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2018年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1．8升）無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本廠自用。該廠當(dāng)月銷售該型車輛對外報價金額為23萬元／輛（含增值稅）。國家稅務(wù)總局對同類乘用車核定的最低計稅價格為20萬元／輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()萬元。A.9.83B.10.00C.29.40D.30.00正確答案：B參考解析：自產(chǎn)自用車輛，按照國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)，最低計稅價格為不含稅價格。應(yīng)納車輛購置稅額=20×5×10％=10（萬元）。(8.)根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是()。A.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位B.煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅正確答案：C參考解析：選項A：煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位；選項B：煙葉稅應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D：納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。【知識點】煙葉稅應(yīng)納稅額的計算(9.)某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額85.88萬元；同時向另一卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.6萬元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為25．94萬元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%加0.005元/支。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為()萬元。A.30.94B.64.86C.55.6D.67.50正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的增值稅=250×13％+85.88／（1+13％）×13％+22.6／（1+13％）×13％-25．94=19.04（萬元）;應(yīng)繳納的消費稅=250×11％+5000×200×0．005÷10000+85.88÷（1+13％）×11％+2000×200×0．005÷10000=36．56（萬元）；該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計=19.04+36．56=55.6（萬元）?！局R點】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅、增值稅的計算(10.)2018年4月1日，某商場開業(yè)（所有房產(chǎn)均于3月建成），其房產(chǎn)包括地上三層及地下一層（地下房產(chǎn)與地上房產(chǎn)相連），地上房產(chǎn)原值3000萬元，地下房產(chǎn)原值800萬元。該商場還有一座獨立的地下倉庫，原價600萬元。該商場所在省財政和稅務(wù)部門確定的商業(yè)用途地下建筑物的房產(chǎn)原價折算比例為70％，省人民政府確定的房產(chǎn)原值減除比例為30％。該商場以上建筑物2018年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.25.07B.25.96C.26.59D.30.28正確答案：C參考解析：2018年4月至12月該商場應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（3000+800+600×70％）×（1-30％）×1．2％×9／12=26．59（萬元）。對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。獨立的地下建筑物作為商業(yè)用途的，需要用房產(chǎn)原價的一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，再換算為房產(chǎn)余值計稅。(11.)根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。A.分期收款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收款當(dāng)天B.賒銷結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款當(dāng)天C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天D.預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天正確答案：D參考解析：選項AB：應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項CD：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。(12.)下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中，正確的是()。A.年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，應(yīng)視為個人一個月的工資繳納個人所得稅B.個人按本人繳費工資計稅基數(shù)的5％繳納的年金，在計算個人所得稅時可全額扣除C.按年繳納年金的企業(yè)繳費部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計稅方法繳納個人所得稅D.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，暫不繳納個人所得稅正確答案：D參考解析：選項ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項B：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。(13.)某制藥企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年4月份同時生產(chǎn)感冒藥和抗癌藥，本期購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元；為感冒藥購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元，為感冒藥和抗癌藥共同購買藥原料，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為12萬元，當(dāng)月實現(xiàn)感冒藥不含稅銷售收入210萬元，抗癌藥不含稅收入150萬元，該企業(yè)對抗癌藥選擇適用征收率計算納稅，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為()萬元。A.5.8B.8.8C.10.8D.17.8正確答案：C參考解析：兼用于一般計稅和征收率計稅項目的機器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項稅，但兼用于一般計稅和征收率計稅項目的原材料需要按照銷售額進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)傇谝话阌嫸愴椖可系脑牧线M(jìn)項稅可以抵扣，分?jǐn)傇谡魇章视嫸愴椖可系脑牧线M(jìn)項稅不能抵扣。該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅=10+4+12×210÷（210+150）=21（萬元）應(yīng)納增值稅=210×13％-21+150×3％=27．3-21+4．5=10．8（萬元）。(14.)納稅人購買下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是()。A.汽車B.汽車掛車C.排氣量120毫升的摩托車D.有軌電車正確答案：C參考解析：選項ABD都需要繳納車輛購置稅，排氣量150毫升（含）以下的摩托車不屬于車輛購置稅的征稅范圍?！局R點】車輛購置稅征稅范圍(15.)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()。A.15日B.30日C.45日D.60日正確答案：A參考解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。(16.)下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。A.農(nóng)村居民新建自用住宅占用耕地B.鐵路線路、港口、航道占用耕地C.軍事設(shè)施占用耕地D.學(xué)校占用耕地正確答案：B參考解析：選項A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項CD：免征耕地占用稅。(17.)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.實際占用耕地之日B.實際占用耕地之日起30日內(nèi)C.自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日起30日內(nèi)D.自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日正確答案：D參考解析：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日。(18.)下列稅種中，不屬于以國家法律的形式發(fā)布實施的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅B.船舶噸稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.耕地占用稅正確答案：C參考解析：我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的?！局R點】我國現(xiàn)行稅法體系(19.)2018年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月直接向派遣人員支付勞動報酬3000元／人。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A.56.98B.55.97C.60.00D.54.96正確答案：A參考解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。職工福利費稅前扣除限額=（1000+0．3×12×6）×14％=143．02（萬元）<實際發(fā)生額200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143．02=56．98（萬元）。(20.)位于B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年4月跨市在A市取得含稅建筑收入90萬元，按照分包合同支付含稅分包款30萬元，該建筑收入適用增值稅一般計稅方法，則甲企業(yè)應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳增值稅稅款()萬元。A.1.10B.1.20C.1.65D.4.13正確答案：A參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳增值稅稅款=（90-30）÷（1+9％）×2％=1．10（萬元）。(21.)某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中加熱。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%）A.311.25B.371.25C.309D.369正確答案：A參考解析：開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（萬元）。(22.)某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年3月將其中的1000平方米改造為果園，30平方米建造農(nóng)業(yè)灌溉用機井房，其余170平方米建造住宅（規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)）。已知該地適用的耕地占用稅定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。A.2125B.2500C.4250D.5000正確答案：A參考解析：花圃改造成果園和灌溉機井房仍屬于農(nóng)業(yè)用途，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；農(nóng)民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)建造住宅占用耕地，屬于耕地占用稅的征稅范圍，并可按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=170×25×50％=2125（元）。【知識點】耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算(23.)稅務(wù)機關(guān)擬針對某納稅人丟失發(fā)票的行為進(jìn)行處罰，納稅人為此進(jìn)行了申辯和陳述，由于實習(xí)生業(yè)務(wù)不熟所造成，希望稅務(wù)機關(guān)不要對其處罰，則以下說法正確的是()。A.納稅人違規(guī)事實清楚，故不得進(jìn)行申辯和陳述B.企業(yè)不應(yīng)為實習(xí)生出現(xiàn)工作失誤而承擔(dān)責(zé)任C.企業(yè)申辯、陳述的行為說明企業(yè)認(rèn)錯態(tài)度不好，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加重對其處罰D.稅務(wù)機關(guān)不得因企業(yè)申辯、陳述而加重對其處罰正確答案：D參考解析：納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，稅務(wù)機關(guān)不得因納稅人、扣繳義務(wù)人的申辯、陳述而加重對其的處罰?！局R點】行政處罰裁量規(guī)則適用(24.)下列各項中，表述不正確的是()。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅B.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)C.水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)D.航空地面服務(wù)屬于航空運輸服務(wù)正確答案：D參考解析：航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。多選題（共14題，共14分）(25.)下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有()。A.國家稅務(wù)總局B.財政部C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署正確答案：A、B、D參考解析：國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管部門，無權(quán)制定稅收部門規(guī)章。【知識點】稅收立法機關(guān)(26.)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的()。A.商業(yè)秘密B.個人隱私C.稅收違法行為D.稅收違法事實正確答案：A、B參考解析：納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)機密及個人隱私?！局R點】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利(27.)下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有()。A.需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地B.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船所有人或管理人的所在地C.購買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日到12月31日正確答案：A、B、C參考解析：選項D：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。注意分月計算和分月繳納不是等同概念。(28.)以下屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有()。A.尾礦B.冶煉渣C.交通噪聲D.建筑噪聲正確答案：A、B參考解析：選項AB屬于環(huán)保稅固體廢物的征稅項目；選項CD不屬于環(huán)保稅征稅范圍，征收環(huán)保稅的噪聲僅包括工業(yè)噪聲。(29.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用在計算土地增值稅時可以扣除的情況有()。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的正確答案：A、B、C參考解析：有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，其成本、費用不得扣除。(30.)根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有()。A.用于抵債的應(yīng)稅消費品B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D.用于投資入股的應(yīng)稅消費品正確答案：A、C、D參考解析：選項B：應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅。(31.)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行為不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院起訴的有()。A.加收稅款滯納金B(yǎng).確認(rèn)適用稅率C.稅收保全措施D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為正確答案：C、D參考解析：選項AB屬于征稅行為，必須先申請行政復(fù)議，不能直接提起行政訴訟。【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議范圍(32.)根據(jù)“營改增”的規(guī)定，下列項目中適用5％征收率的有()。A.一般納稅人收取試點前開工的橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的B.一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的D.一般納稅人提供的2016年4月30日前開工的建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅辦法的正確答案：A、B、C參考解析：選項D適用3％征收率?！局R點】增值稅征收率的一般規(guī)定(33.)以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，每個幅度稅額的差距定為20倍B.納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，并以此作為計稅依據(jù)計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整C.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30％D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過暫行條例規(guī)定最低稅額的30％正確答案：A、B、D參考解析：選項C：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。(34.)以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述正確的有()。A.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保服裝可以開具增值稅專用發(fā)票C.自開票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人丟失增值稅專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失正確答案：B、D參考解析：選項A，2017年6月起，我國不斷擴大小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票的行業(yè)的范圍。選項C，自開票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。(35.)自2019年1月1日至2021年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按（）計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按（）計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.20%B.25%C.50%D.75%正確答案：B、C參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(36.)下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的有()。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法正確答案：A、B、C、D參考解析：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有：（1）可比非受控價格法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤法；（5）利潤分割法；（6）其他符合獨立交易原則的方法?！局R點】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法(37.)下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.個人無償贈與不動產(chǎn)登記表正確答案：A、B、D參考解析：選項C是技術(shù)合同的范圍。(38.)下列應(yīng)按照“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅的有()。A.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.有形動產(chǎn)融資租賃D.遠(yuǎn)洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)正確答案：B、C參考解析：選項AD：遠(yuǎn)洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)、水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運輸服務(wù)”。問答題（共6題，共6分）(39.)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（3）將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費稅；（4）商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：參考解析：（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元），金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。（2）以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）（3）將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）（4）商城2月份應(yīng)繳納的增值稅=（28.25+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-8=10.23（萬元）。(40.)2019年5月，某市稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：（1）2015年3月以8000萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000萬元，其中包含銀行貸款憑證顯示與該項目相關(guān)的利息支出1000萬元。（3）2019年4月項目已銷售可售建筑面積的80％，共計取得含稅收入21000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險、共享利益。（4）公司已按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅1200萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％，省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為5％，該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，該公司在計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是150萬元）要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（1）該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（2）該公司上述項目應(yīng)繳納的增值稅。（3）該公司計算土地增值稅時可扣除項目金額合計。（4）該公司清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）該公司清算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付金額=8000+8000×5％=8400（萬元）?！局R點】土地增值稅扣除項目金額（2）該公司應(yīng)該繳納的增值稅=21000/80％÷（1+5％）×5％=1250（萬元）?！局R點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理（3）開發(fā)成本=5000-1000=4000（萬元）扣除項目金額=8400+4000+[1000+（8400+4000）×5％]+150+（8400+4000）×20％=16650（萬元）。【知識點】土地增值稅扣除項目金額（4）增值額=21000÷80％÷（1+5％）-16650=8350（萬元），增值率=8350÷16650×100％=50．15％，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％。應(yīng)納土地增值稅=8350×40％-16650×5％=3340-832．5=2507．5（萬元）應(yīng)補繳土地增值稅=2507．5-1200=1307．5（萬元）。【知識點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算(41.)李某系A(chǔ)市注冊登記的個體工商戶（小規(guī)模納稅人），于2016年2月以50萬元在A市購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2019年3月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元的含稅價格轉(zhuǎn)讓給他人，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80％。要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)繳納的增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加=（80-50）／（1+5％）×5％×（1+7％+3％+2％）=1．43+0．17=1．60（萬元）【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算、城建稅及附加的計算（2）應(yīng)繳納的印花稅=80×0．5‰=0．04（萬元）【知識點】印花稅應(yīng)納稅額的計算（3）計算土地增值稅時可扣除項目金額=70×80％+0．17+0．04=56．21（萬元）轉(zhuǎn)讓收入=80-1．43=78．57（萬元）增值額=78．57-56．21=22．36（萬元）增值率=22．36/56．21×100％=39．78％小于50％，適用稅率30％。應(yīng)繳納土地增值稅=22．36×30％=6．71（萬元）【知識點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算（4）個人所得稅應(yīng)納稅所得額=78．57-50-1-0．17-0．04-6．71=20．65（萬元）轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納個人所得稅=20．65×20％=4．13（萬元）。【知識點】個人所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算(42.)某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率0．5‰，成新度折扣率60％）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該企業(yè)辦公樓的評估價格；（2）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算土地增值稅時允許扣除的稅金及附加合計數(shù)；（4）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)；（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）該辦公樓的評估價格=8000×60％=4800（萬元）。（2）該企業(yè)應(yīng)納增值稅=12000／（1+5％）×5％=571．43（萬元）。轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)按照簡易計稅辦法計算增值稅時，用全額和5％的征收率價稅分離計算。（3）城建稅及附加=571．43×（5％+3％+2％）=57．14（萬元）。印花稅=12000×0．5％0=6（萬元）?？梢钥鄢亩惤鸺案郊雍嫌嫈?shù)=57．14+6=63．14（萬元）。（4）扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+63．14=7863．14（萬元）。（5）土地增值額=12000-571．43-7863．14=3565．43（萬元）。增值率=3565．43／7863．14×100％=45．34％，適用稅率30％。應(yīng)納土地增值稅=3565．43×30％=1069．63（萬元）。(43.)某市汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門口的非獨立核算門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價13萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。（2）用交款提貨方式銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具稅控增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，當(dāng)月實際收回價款240萬元，余款下月才能收回。（3）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅65萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價3％的銷售折扣。（4）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（5）將本企業(yè)自用車輛后視窗的廣告位提供給嗒嗒公司貼廣告，取得嗒嗒公司支付的含稅廣告費5萬元；將本企業(yè)外墻廣告位租給鴻雁廣告公司發(fā)布廣告，取得鴻雁公司支付的含稅廣告費8萬元。（6）銷售已使用6年的進(jìn)口小汽車3輛，開具發(fā)票取得含稅收入30．9萬元，該進(jìn)口小汽車賬面原值合計為70萬元，銷售時賬面余值合計為45萬元。（7）購置門面房，取得一般計稅方法開具的增值稅專用發(fā)票金額400萬元。（8）從其他汽車制造廠購買8型小汽車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小汽車，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額2．6萬元，該批底盤當(dāng)月均生產(chǎn)領(lǐng)用。（9）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元、進(jìn)項稅額78萬元，支付購進(jìn)原材料的運輸費用和保險費用，取得運輸企業(yè)和保險公司（均為一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票注明運費金額10萬元、保險費用金額7．33萬元。（10）當(dāng)月把上月購進(jìn)的一批原計劃用于生產(chǎn)汽車的外購皮質(zhì)汽車座套改變用途，用于企業(yè)職工食堂貴賓廳的座椅套，該批外購座套賬面金額25萬元（其中含抵扣過進(jìn)項稅的運輸費用3．72萬元），直接計入“管理費用”賬戶為25萬元。（其他相關(guān)資料：小汽車消費稅稅率9％，成本利潤率8％。假定該企業(yè)選擇一般計稅方法處理“營改增”業(yè)務(wù)，該企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額合計數(shù)；（2）計算業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項稅額；（3）計算業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項稅額；（4）計算業(yè)務(wù)（5）的增值稅銷項稅額；（5）計算業(yè)務(wù)（10）需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（6）計算該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅合計數(shù)；（7）計算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅；（8）計算該企業(yè)應(yīng)納的消費稅；（9）計算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)。正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項稅額合計數(shù)=（13×18+300）×13％=69．42（萬元）（2）業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項稅額=500×13％=65（萬元）（3）業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項稅額=50×（1+8％）÷（1-9％）×13％=7．71（萬元）（4）業(yè)務(wù)（5）的增值稅銷項稅額=5÷（1+13％）×13％+8÷（1+9％）×9％=0．58+0．66=1．24（萬元），車輛后視窗廣告位出租按照有形動產(chǎn)租賃13％的稅率計算增值稅；外墻廣告位出租按照不動產(chǎn)租賃9％的稅率計算增值稅。（5）業(yè)務(wù)（10）需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（25-3．72）×13％+3．72×9％=2．77+0．33=3．10（萬元）（6）該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅=400×9％+2．6+78+10×9％+7．33×6％-3．10=36+2．6+78+0．9+0．44-3．10=114．84（萬元）【提示】自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。（7）該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=69．42+65+7．71+1．24-114．84+30．9÷（1+3％）×2％=29．13（萬元），轉(zhuǎn)讓2013年8月1日前進(jìn)口的自用小汽車，由于當(dāng)時政策不允許抵扣進(jìn)項稅，故轉(zhuǎn)讓時按照3％征收率減按2％計算增值稅。（8）該企業(yè)應(yīng)納的消費稅=[13×18+300+500+50×（1+8％）÷（1-9％）]×9％=1093．34：<9％=98．40（萬元）（9）該企業(yè)應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)=（29．13+98．40）×（7％+3％+2％）=15．30（萬元）。(44.)某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2018年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2018年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2018年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元