注會稅法-注會《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2

注會稅法-注會《稅法》機(jī)考系統(tǒng)-模擬卷2單選題（共24題，共24分）(1.)根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)試點(diǎn)企業(yè)銷售下列貨物實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策的是()。A.未經(jīng)加工的保稅（江南博哥）貨物離境出口B.向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域銷售的自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備C.向海關(guān)保稅監(jiān)管場所銷售的物資D.向試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)銷售的辦公用品正確答案：A參考解析：未經(jīng)加工的保稅貨物離境出口實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。選項BCD，適用出口退（免）稅政策。(2.)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按()征收環(huán)境保護(hù)稅。A.30％B.50％C.75％D.85％正確答案：B參考解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅。(3.)下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.消費(fèi)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.增值稅正確答案：D參考解析：選項A，消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）屬于中央政府固定收入；選項B、C，屬于地方政府固定收入。(4.)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。A.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子正確答案：B參考解析：選項B，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不計算消費(fèi)稅，當(dāng)然也不能抵扣消費(fèi)稅。(5.)某酒廠2019年3月生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸4.5萬元，成本利潤率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（藥酒消費(fèi)稅稅率10%）A.850B.990C.1100D.1300正確答案：C參考解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費(fèi)稅。組成計稅價格=4.5×0.2×（1+10%）÷（1-10%）×10000=11000（元）當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%＝1100（元）(6.)下列選項中，不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是()。A.停止出口退稅權(quán)B.沒收財物違法所得C.注銷稅務(wù)登記D.罰款正確答案：C參考解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。(7.)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非廣告性贊助支出C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.向投資者支付的股息正確答案：A參考解析：選項BCD不得稅前扣除。(8.)居民個人取得的下列收入中，按照“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅的是()。A.審稿取得的收入B.企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵C.報社記者在本單位發(fā)表文章取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得正確答案：C參考解析：選項AB：按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。選項D：按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。(9.)位于某鎮(zhèn)的甲生產(chǎn)企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納增值稅120萬元，實(shí)際繳納增值稅130萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬元），滯納金3.2萬元，當(dāng)月取得上期出口產(chǎn)品退還增值稅46.8萬元，當(dāng)期免抵的增值稅稅額12萬元，先征后返增值稅款8萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計為()萬元。A.14.2B.17.04C.9.52D.6.64正確答案：A參考解析：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時對城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。（2）對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。（3）當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計征依據(jù)。（4）教育費(fèi)附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加合計=（130+12）×（5%+3%+2%）=14.2（萬元）。(10.)某進(jìn)出口公司2019年11月進(jìn)口A型小汽車20輛，成交價共計400萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)18萬元，購貨傭金12萬元。保險費(fèi)無法確定。假定A型小汽車關(guān)稅稅率20%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。A.86.26B.83.85C.86D.83.6正確答案：B參考解析：購貨傭金12萬元不得計入關(guān)稅完稅價格；當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=（400+18）×（1+3‰）×20%=83.85（萬元）。(11.)2019年9月，某油氣田企業(yè)開采100萬噸原油，當(dāng)月銷售20萬噸，每噸不含增值稅售價5000元，加熱用了1萬噸。已知該油氣田符合相關(guān)規(guī)定綜合減征率為1%,該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.5000B.5250C.6000D.25000正確答案：A參考解析：開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的陸上油氣田企業(yè)，根據(jù)以前年度符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計算資源稅應(yīng)納稅額。計算公式為：綜合減征率=Σ（減稅項目銷售額×減征幅度×6%）÷總銷售額實(shí)際征收率=6%-綜合減征率應(yīng)納稅額=總銷售額×實(shí)際征收率該油氣田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20×5000×(6%-1%)=5000（萬元）。(12.)中國公民張某2019年將其擁有的閑置住房出租給李某居住，合同約定每月不含增值稅租金6000元，已按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)；1月發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1200元，支付的修繕費(fèi)及繳納的相關(guān)稅費(fèi)均能提供合法票據(jù)。張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅合計為()元。A.825.6B.836.8C.844.8D.864正確答案：A參考解析：月租金收入6000元，免征增值稅，同時免征城建稅及附加；個人出租住房免征印花稅；張某出租住房，每月的房產(chǎn)稅=6000×4％=240(元)；由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)每月以800元為限扣除，未扣完的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-240-800)×(1-20％)×10％+(6000-240-400)×(1-20％)×10％=825．6(元)。(13.)2019年9月，甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米，其中1000平方米用于建造幼兒園、3000平方米用于建造學(xué)校，其余用作建設(shè)辦公樓（其中農(nóng)業(yè)局占地400平米），已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為18元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為()元。A.108000B.126000C.180000D.162000正確答案：A參考解析：學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。農(nóng)業(yè)局占用耕地?zé)o免稅優(yōu)惠，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=（10000-1000-3000）×18=108000（元）。(14.)下列項目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的是()。A.某企業(yè)用于存放原材料的地下倉庫B.某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出，但在免租期間的房屋C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋D.某企業(yè)以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險方式投資的房屋正確答案：D參考解析：選項ABC：從價計征房產(chǎn)稅。(15.)下列選項中，關(guān)于煙葉稅的說法不正確的是()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日C.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款D.煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額正確答案：A參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅。(16.)下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A.建材零售商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)C.塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)D.汽車修理廠提供汽車修理勞務(wù)的同時又為其他客戶提供汽車裝飾服務(wù)正確答案：C參考解析：選項AD：屬于兼營行為；選項B：未涉及服務(wù)，不屬于混合銷售行為。(17.)某企業(yè)2019年4月排放氯氣20千克，氯氣的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.34，假設(shè)當(dāng)?shù)剡m用稅額為2.4元每污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.48B.60C.123.55D.141.17正確答案：D參考解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值=20÷0.34=58.82應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額=58.82×2.4=141.17（元）。(18.)某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是()。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾正確答案：C參考解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。(19.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列各項中，不得作為扣除項目在計算增值額時扣除的是()。A.加罰的利息B.拆遷補(bǔ)償款C.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用D.已取得發(fā)票的質(zhì)量保證金正確答案：A參考解析：選項BCD：可以作為扣除項目在計算增值額時扣除。(20.)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.香料作物的種植B.糖料作物的種植C.中藥材的種植D.麻類作物的種植正確答案：A參考解析：選項B、C、D為企業(yè)所得稅免稅項目。企業(yè)從事下列項目取得的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。(21.)甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙銀行已到期的債務(wù)4000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以抵押房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值6000萬元，乙銀行支付差價款2000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列說法正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅90萬元B.乙銀行應(yīng)繳納契稅150萬元C.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅60萬元D.乙銀行應(yīng)繳納契稅180萬元正確答案：D參考解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙銀行應(yīng)繳納契稅=6000×3%=180（萬元）。(22.)2019年12月，某油氣田企業(yè)銷售從低豐度油氣田開采的原油400萬噸，當(dāng)月取得銷售額200萬元。另銷售頁巖氣12000立方米，當(dāng)月取得銷售收入300萬元，已知原油及頁巖氣資源稅稅率為6%,該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.30B.28.8C.24.6D.22.2正確答案：D參考解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅，頁巖氣減征30%資源稅。該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=200×6%×（1-20%）+300×6%×（1-30%）=22.2（萬元）。(23.)2019年12月甲公司購買一輛轎車自用，支付不含增值稅的價款20萬元，支付銷售公司代收保險費(fèi)等5000元，保險費(fèi)取得保險公司開具的發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。A.1.95B.2.05C.2D.1.86正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)納車輛購置稅=20×10%=2（萬元）。(24.)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣()元，個人年度交易限值為人民幣()元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。A.2000；20000B.5000；26000C.5000；20000D.2000；26000正確答案：B參考解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。多選題（共14題，共14分）(25.)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣的有()。A.購進(jìn)的貨物用于公司的交際應(yīng)酬B.因管理不善損失的不動產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)C.非正常損失的購進(jìn)貨物對應(yīng)的交通運(yùn)輸服務(wù)D.購進(jìn)的娛樂服務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：上述選項均不得抵扣進(jìn)項稅額。(26.)下列關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計抵減政策的說法，不正確的有()。A.適用于提供電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人B.2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自第4個月起適用加計抵減政策C.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額D.適用增值稅差額征收政策的，以差額前的銷售額確定適用加計抵減政策正確答案：A、B、D參考解析：選項A：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項B：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。選項D:適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策(27.)納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.首飾廠將自產(chǎn)的金基首飾銷售給某金店B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于交換辦公家具C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于連續(xù)加工新型焰火D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本公司辦公大樓裝修正確答案：B、D參考解析：選項A：金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納稅；選項BCD：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。(28.)下列關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)跨境電商企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的有()。A.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅B.應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照5%確定C.符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D.取得符合規(guī)定的免稅收入的，不得重復(fù)享受免稅收入優(yōu)惠政策正確答案：A、C參考解析：選項B：綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。選項D：綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得符合規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。(29.)下列選項中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有()。A.來源于境外的所得依境外稅法計算且實(shí)際繳納的稅額B.按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪钫_答案：B、C、D參考解析：選項A屬于可抵免境外所得稅稅額的情形。(30.)某煙草公司2019年12月4日收購一批煙葉并于當(dāng)月全部用于加工卷煙，支付價款114萬元，另向煙農(nóng)支付了16萬元價外補(bǔ)貼，并開具了收購發(fā)票，下列納稅事項的表述中，正確的有()A.煙草公司收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅25.08萬元B.煙草公司收購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅15.51萬元C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是12月19日D.煙草公司應(yīng)向收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅正確答案：A、B、D參考解析：選項A：應(yīng)納煙葉稅=114×（1+10%）×20%=25.08（萬元）；選項B：可以抵扣的進(jìn)項稅額=（114+16+25.08）×10%=15.51（萬元）；選項C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即12月4日。(31.)下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有()。A.房屋交換，交換價格不等時，以多支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益為計稅依據(jù)B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，計稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益C.個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對贈與人全額征收契稅D.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)正確答案：A、B、D參考解析：選項C：個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。(32.)下列各項中，減按每平方米2元征收耕地占用稅的有()。A.鐵路線路B.飛機(jī)場跑道C.停機(jī)坪D.航道正確答案：A、B、C、D參考解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元征收耕地占用稅。(33.)下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡自用土地B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場用地C.納稅單位無償使用免稅單位的土地D.對向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地正確答案：A、D參考解析：選項B：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；選項C：納稅單位無償使用免稅單位的土地納稅單位應(yīng)照章納稅。(34.)下列各項中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有()。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙正確答案：B、C、D參考解析：煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位和個人不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。(35.)下列各項中，自交付出租、出借房產(chǎn)（土地）之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.納稅人購置新建商品房B.納稅人出租房產(chǎn)C.納稅人出借房產(chǎn)D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的正確答案：B、C參考解析：選項A，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(36.)下列各項中，對產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)征收契稅的有()。A.李某取得劉某用于抵償債務(wù)的房屋B.甲企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于乙企業(yè)取得相應(yīng)的股權(quán)C.張某以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D.王某購買房產(chǎn)用于翻建新房正確答案：A、B、D參考解析：選項C，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。(37.)下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有()。A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率征稅B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C.租賃進(jìn)口設(shè)備，分期繳納稅款的，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅正確答案：A、D參考解析：選項B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，按啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實(shí)施的稅率征稅；選項C：租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。(38.)根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有()。A.動物診療機(jī)構(gòu)提供的動物診療服務(wù)B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的的財政補(bǔ)貼收入C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品正確答案：A、C、D參考解析：選項B，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。問答題（共6題，共6分）(39.)某化工廠未安裝環(huán)保減排設(shè)備，只有一個排放口，直接向外排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測2019年4月排放量3200m3/小時,其中二氧化硫濃度120mg/m3，氮氧化物濃度160mg/m3，一氧化碳濃度198mg/m3，硫化氫濃度50mg/m3。其他相關(guān)資料：已知二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳和硫化氫的污染當(dāng)量值分別為0.95、0.95、16.7和0.29。當(dāng)?shù)貞?yīng)稅大氣污染物的單位稅額為每污染當(dāng)量2.5元。該廠廢氣排放時間每天12小時。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算每種大氣污染物的排放量。（2）分別計算每種大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)。（3）簡要說明哪些污染物需要交納環(huán)境保護(hù)稅。（4）計算4月份工廠應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。正確答案：參考解析：（1）二氧化硫排放量＝3200×120×30×12÷1000000＝138.24（kg）氮氧化物排放量＝3200×160×30×12÷1000000＝184.32（kg）一氧化碳排放量＝3200×198×30×12÷1000000＝228.10（kg）硫化氫排放量＝3200×50×30×12÷1000000＝57.6（kg）（2）二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)＝138.24÷0.95＝145.52氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)＝184.32÷0.95＝194.02一氧化碳的污染當(dāng)量數(shù)228.10÷16.7＝13.66硫化氫的污染當(dāng)量數(shù)57.6÷0.29＝198.62（3）按照污染當(dāng)量數(shù)排序：硫化氫（198.62）＞氮氧化物（194.02）＞二氧化硫（145.52）＞一氧化碳（13.66）每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。（4）應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅＝（198.62＋194.02＋145.52）×2.5＝1345.4（元）。(40.)位于市區(qū)的某礦山聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)開采原油30萬噸，當(dāng)月銷售25萬噸，每噸不含稅售價5000元，加熱用2萬噸，并將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位。(2)開采原煤400噸，部分原煤直接銷售，取得不含稅銷售額240萬元。(3)將一部分原煤移送加工生產(chǎn)洗選煤39噸，全部售出，取得不含稅銷售額30萬元，另收取洗選煤廠到購買方的含稅運(yùn)輸費(fèi)1．13萬元。(4)將洗選過程中產(chǎn)生的煤渣，加工蜂窩煤5噸(居民用煤炭制品)，當(dāng)月全部售出，取得不含稅銷售額0．4萬元。(5)本月進(jìn)項稅額為12000萬元。(其他資料：原油的資源稅稅率為6％，洗選煤折算率為75％，煤炭資源稅稅率為5％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算當(dāng)月銷售原油應(yīng)繳納的資源稅。(2)計算當(dāng)月銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅。(3)計算當(dāng)月銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。(4)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：參考解析：(1)應(yīng)納資源稅=(25+3)×5000×6％=8400(萬元)(2)應(yīng)納資源稅=240×5％=12(萬元))(3)應(yīng)納資源稅=30×75％×5％=1．13(萬元)(4)應(yīng)納增值稅=(25+3)×5000×13％+240×13％+(30+1．13÷1．13)×13％+0．4×9％-12000=6235．27(萬元)(41.)某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，合同注明該辦公樓含增值稅銷售收入14700萬元。該辦公樓于2010年建造。取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本6000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為12000萬元。其他相關(guān)資料：增值稅采用簡易計稅方法計算。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)辦公樓的評估價格。（2）請說明除銷售舊房使用評估價格外還有哪些情形按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅。（3）計算允許扣除的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金。（4）計算允許扣除項目金額的合計數(shù)。（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）該企業(yè)辦公樓的評估價格=12000×60%=7200（萬元）。（2）納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅：①隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；②提供扣除項目金額不實(shí)的；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。（3）一般納稅人銷售自建不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算增值稅。應(yīng)納增值稅=14700÷（1+5%）×5%=700（萬元）。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=700×（5%+3%+2%）=70（萬元）。應(yīng)納印花稅=14700×0.5‰=7.35（萬元）。增值稅金額不得扣除?？煽鄢呐c轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金=70+7.35=77.35（萬元）。（4）允許扣除項目金額的合計數(shù)=7200+3000+77.35=10277.35（萬元）?！镜乩最A(yù)警】合同——印花稅；增值稅金額不得扣除，縣城——城建稅稅率5%。（5）轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=14700÷（1+5%）-10277.35=3722.65（萬元）。增值率=3722.65÷10277.35×100%=36.22%。應(yīng)納土地增值稅=3722.65×30%=1116.80（萬元）。(42.)甲先生為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)有住所，2019年取得收入如下：（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元，其中包含境內(nèi)企業(yè)支出甲先生實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。（2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元。（3）5月，從商場購買一套西服3000元，獲贈高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。另外商場對累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，抽中洗衣機(jī)一臺，價值1500元。（4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。（5）2019年甲先生任職的上市公司開始實(shí)施雇員持股激勵，實(shí)行股票期權(quán)計劃。2019年6月28日，該公司授予甲先生股票期權(quán)30000股，授予價2.5元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年9月28日起甲某可以行權(quán)，2019年9月28日甲先生以施權(quán)價購買股票30000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元/股。（其他相關(guān)條件：甲先生選擇享受住房補(bǔ)貼等津貼補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠，不享受專項附加扣除政策。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算甲先生1月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。請簡要說明理由。（2）計算甲先生2月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）計算甲先生5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。并簡要說明理由。（4）計算甲先生6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅。（5）計算甲先生行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。正確答案：參考解析：（1）甲先生1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（28000－5000-5000）×3％＝540（元）甲先生選擇享受住房補(bǔ)貼等津貼補(bǔ)貼的稅收優(yōu)惠，外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個人所得稅。（2）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）（3）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅＝1500×20％＝300（元）企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20％的稅率繳納個人所得稅。（4）外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。（5）甲先生取得行權(quán)所得，應(yīng)該繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅＝30000×（5－2.5）×10％－2520＝4980（元）(43.)某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）開采原油50萬噸；對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸。（2）進(jìn)口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸；進(jìn)口原油共支付買價72000萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)入境前的運(yùn)輸費(fèi)320萬元，裝卸費(fèi)用60萬元，保險費(fèi)110萬元。（3）購置煉油機(jī)器設(shè)備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款共計260萬元，增值稅進(jìn)項稅額33.8萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4萬元并取得專用發(fā)票。（4）批發(fā)銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元，有獨(dú)立核算的運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開具普通發(fā)票取得送貨運(yùn)輸費(fèi)收入4914萬元。（5）直接零售給消費(fèi)者個人汽油2.8萬噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入21000萬元。（6）銷售使用過的未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元。（其他相關(guān)資料：假定原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%，汽油一噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升，上述相關(guān)票據(jù)均已勾選確認(rèn)抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額。（2）計算銷售原油應(yīng)繳納的增值稅稅額。（3）計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅。（4）計算進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算購進(jìn)機(jī)器設(shè)備（含運(yùn)輸）應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。（6）計算批發(fā)銷售及運(yùn)輸汽油的增值稅銷項稅額。（7）計算批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（8）計算零售汽油的增值稅銷項稅額。（9）計算零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（10）計算銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅稅額。（11）計算該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計應(yīng)繳的增值稅稅額。正確答案：參考解析：（1）該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=（9600+9600÷8×30）×6%=2736（萬元）（2）銷售原油應(yīng)繳納的增值稅額=9600×13%=1248（萬元）（3）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）（4）進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=（72000+320+60+110）×（1+2%）×13%=9612.17（萬元）（5）購進(jìn)機(jī)器設(shè)備（含運(yùn)輸）應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=33.8+4×9%=34.16（萬元）（6）批發(fā)銷售及運(yùn)輸汽油的銷項稅額=96000×13%+4914÷（1+9%）×9%=12885.74（萬元）（7）批發(fā)銷售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）（8）零售汽油的銷項稅額=21000÷（1+13%）×13%=2415.93（萬元）（9）零售汽油應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬元）（10）銷售使用機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）（11）該石化生產(chǎn)企業(yè)9月份共計應(yīng)繳納的增值稅稅額=1248+12885.74+2415.93-9612.17-34.16+0.34=6903.68（萬元）(44.)某生產(chǎn)企業(yè)，職工共130人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為800萬元，上年虧損25萬元，2019年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5.6萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用38萬元，全部為廣告費(fèi)。（4）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6%）。（5）發(fā)生管理費(fèi)用26萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額33.52萬元，其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈29.52萬元。（7）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額20萬元，進(jìn)項稅額2.6萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計入了成本扣除。假定該設(shè)備會計折舊期限為10年，不考慮殘值，稅法上選擇一次性計入成本費(fèi)用扣除。（8）全年計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額80萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計