教學(xué)課件-內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)

項(xiàng)目一內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)引言:

一句古老沉重現(xiàn)實(shí)的成語(yǔ)——“禍起蕭墻”啟示：

會(huì)計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強(qiáng)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)的重要功能。什么是內(nèi)部控制?

在用人過(guò)程中，即使對(duì)“靠得住、信得過(guò)”的人，也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“禍起蕭墻”

任務(wù)一認(rèn)知內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的程序、政策和措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制通常分為：

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制兩類。非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、有效進(jìn)行所采取的方法、程序和措施。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

二、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2.建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、內(nèi)部控制的基本要素

1.內(nèi)部環(huán)境

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3.控制措施

4.信息與溝通

5.監(jiān)督檢查四、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容（一）貨幣資金控制（二）實(shí)物資產(chǎn)控制（三）采購(gòu)控制（四）銷售控制（五）籌資活動(dòng)控制（六）投資活動(dòng)控制（七）成本費(fèi)用控制（八）工程項(xiàng)目控制（九）擔(dān)?？刂迫蝿?wù)二掌握內(nèi)部控制方法

一、不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)的定義不相容職務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴(yán)格的憑證制度。（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。二、授權(quán)審批控制

（一）授權(quán)審批控制的定義

授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。（二）授權(quán)審批控制的基本要求1.以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立行使處理權(quán)；3.對(duì)業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。（三）授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；2.企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，通過(guò)制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求1.以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際；3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會(huì)計(jì)資料完整。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并頒布實(shí)施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，選設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一明細(xì)科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；5.建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義

1、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

2、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。

（二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容1.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全控制；4.往來(lái)款項(xiàng)的保全控制；5.其他資產(chǎn)的保全控制。五、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的定義預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。（二）預(yù)算控制的基本要求1.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。（三）預(yù)算控制的基本內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制任務(wù)三熟知制度設(shè)計(jì)原理

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體的、全面的對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算方法的設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一部分，是根據(jù)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部所屬單位、部門之間的控制、制約關(guān)系，為保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)營(yíng)效益所進(jìn)行的控制方法、控制程序和控制措施的設(shè)計(jì)。二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容（一）崗位分工的設(shè)計(jì)（二）授權(quán)審批的設(shè)計(jì)（三）控制程序的設(shè)計(jì)（四）控制范圍的設(shè)計(jì)（五）監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則

（一）全面性與重要性相結(jié)合原則（二）制衡性原則（三）合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則（四）成本效益原則四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本程序（一）設(shè)計(jì)前調(diào)研分析（二）擬定內(nèi)部控制制度（三）內(nèi)部控制制度的試行和修改五、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的基本問(wèn)題1.設(shè)計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確2.關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn)3.成本效益要統(tǒng)一4.制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)個(gè)性5.制度設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展任務(wù)四能力展示——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容后，學(xué)生按小組完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！緦?shí)訓(xùn)方式】【實(shí)訓(xùn)考核】項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)告（10）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦?shí)訓(xùn)資料】（一）中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中淮公司）是一家由原地方國(guó)營(yíng)中淮機(jī)械廠改制而成的企業(yè)。公司注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元，其中市政府出資3000萬(wàn)元（原企業(yè)改制折合資本），占60%股份；李明山出資1000萬(wàn)元，占20%的股份；趙東林出資500萬(wàn)元，占10%的股份；劉山東出資300萬(wàn)元，占6%股份；其余10人分別出資20萬(wàn)元，分別占0.4%股份。公司法人為張國(guó)強(qiáng)（市國(guó)資委派出），任公司董事長(zhǎng)，李明山為公司總經(jīng)理，趙東林為監(jiān)事會(huì)主席。1.公司基本情況表企業(yè)名稱中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司注冊(cè)地址江淮市永安路18號(hào)所屬行業(yè)制造所屬地區(qū)江蘇省成立日期98年3月18日法定代表人張國(guó)強(qiáng)董事長(zhǎng)張國(guó)強(qiáng)總經(jīng)理李明山注冊(cè)日期98年3月18日營(yíng)業(yè)執(zhí)照9800108注冊(cè)資金5000萬(wàn)元公司基本賬戶開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行江淮市分行永安營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶（股票）證券公司東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部經(jīng)營(yíng)范圍農(nóng)用機(jī)械、交通工具主要產(chǎn)品小麥?zhǔn)崭顧C(jī)、電動(dòng)自行車職工人數(shù)及其構(gòu)成公司現(xiàn)有職工1000人，其中：技術(shù)工人700人，占70%，工程技術(shù)人員150人，占15%，管理人員80人，占8%。2.公司組織結(jié)構(gòu)圖

股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理投資審查委員會(huì)營(yíng)銷副總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理技術(shù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部銷售部采購(gòu)部物資設(shè)備部質(zhì)量安全部工程投資部技術(shù)開(kāi)發(fā)部人力資源部總經(jīng)辦法務(wù)內(nèi)審一車間二車間三車間材料室質(zhì)量室班組班組班組3.公司生產(chǎn)技術(shù)及管理特點(diǎn)公司廠房及辦公設(shè)施建筑面積12000多平方米，占地25000平方米，現(xiàn)有固定資產(chǎn)2900多萬(wàn)元。公司有三個(gè)生產(chǎn)車間，其中零配件加工車間兩個(gè)，裝配車間一個(gè)，各種設(shè)備50臺(tái)。公司生產(chǎn)設(shè)備比較先進(jìn)，技術(shù)力量雄厚，員工素質(zhì)好。零配件加工采用分步連續(xù)進(jìn)行，裝配車間為自動(dòng)流水作業(yè)，產(chǎn)品一次成形。管理上，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法組織生產(chǎn)，管理隊(duì)伍精干、工作效率高，內(nèi)部控制體系完整，內(nèi)部控制制度健全。

4.公司市場(chǎng)地位及發(fā)展設(shè)想中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司，是蘇北地區(qū)最大的小麥?zhǔn)崭顧C(jī)和電動(dòng)自行車生產(chǎn)企業(yè)。公司成立以來(lái)，本著立足蘇北，面向江蘇，走向全國(guó)的市場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)，積極開(kāi)拓市場(chǎng)。目前，公司的客戶除蘇北地區(qū)外，已遍布江蘇全省，并開(kāi)始向全國(guó)擴(kuò)展。下一步，公司將著重在提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品檔次上下功夫，加強(qiáng)產(chǎn)品成本核算，努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取在2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1500萬(wàn)元。（二）江淮有限責(zé)任公司江淮家具制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱江淮公司）成立于2008年5月8日，由王東林、李明、張宏偉、趙永剛、林淮陽(yáng)等8人共同投資組建，公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，其中王東林出資550萬(wàn)元，占55%的股份，李明出資200萬(wàn)元，占20%的股份，張宏偉出資150萬(wàn)元，占15%股份，其余5人分別出資20萬(wàn)元，分別占2%股份。公司法人為王東林，任公司董事長(zhǎng)，李明為公司總經(jīng)理，張宏偉為監(jiān)事會(huì)主席。開(kāi)戶（股票）證券公司：東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部1.公司基本情況

企業(yè)名稱江淮家具制造有限責(zé)任公司注冊(cè)地址江淮市東江區(qū)建設(shè)北路路10號(hào)所屬各行業(yè)制造所屬地區(qū)江蘇省成立日期2008年5月8日法定代表人王東林董事長(zhǎng)王東林總經(jīng)理李明注冊(cè)日期2008年5月8日營(yíng)業(yè)執(zhí)照20080099注冊(cè)資金1000萬(wàn)元公司基本賬戶開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行江淮市分行東江營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶（股票）證券公司東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部經(jīng)營(yíng)范圍家具制造主要產(chǎn)品辦公、教學(xué)桌椅和地板職工人數(shù)及其構(gòu)成公司現(xiàn)有職工150人，其中：技術(shù)工人85人，占70%，工程技術(shù)人員15人，占有10%，管理人員12人，占8%。2.公司組織結(jié)構(gòu)

股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)生產(chǎn)部銷售部財(cái)務(wù)部辦公室三好街門市九路賣場(chǎng)九路門市會(huì)計(jì)保管出納人事考勤采購(gòu)員行政秘書(shū)地板車間桌椅車間江淮家具制造有限責(zé)任公司公司廠房及辦公樓建筑面積4800多平方米，占地11000平方米，現(xiàn)有固定資產(chǎn)800多萬(wàn)元。擁有全自動(dòng)桌椅生產(chǎn)線和地板生產(chǎn)線各一條，裝載車輛3臺(tái)，小車兩輛。生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)，技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)連續(xù)流水作業(yè)，產(chǎn)品一次成形，供、產(chǎn)、銷一條龍。管理上，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法組織生產(chǎn)，管理隊(duì)伍精干、工作效率高，有一套嚴(yán)密的質(zhì)量保證體系，但內(nèi)部控制比較簿弱，制度不夠健全。4.企業(yè)市場(chǎng)地位及發(fā)展設(shè)想公司成立以來(lái)，本著立足江淮、站穩(wěn)江蘇、面向全國(guó)的市場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)，大力開(kāi)拓市場(chǎng)。目前，公司的客戶除江淮外，已遍布江蘇，并開(kāi)始向長(zhǎng)江三角洲發(fā)展。下一步，公司將著重提高現(xiàn)代化管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管控制度，不斷提高公司競(jìng)爭(zhēng)力?！緦?shí)訓(xùn)要求】

中淮公司與江淮公司在組織結(jié)構(gòu)上為什么不同？你認(rèn)為哪家公司更符合內(nèi)部控制對(duì)環(huán)境的要求？你認(rèn)為這兩家公司理想的公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該是什么樣的，請(qǐng)畫(huà)圖說(shuō)明?！緦?shí)訓(xùn)提示】

1.不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同類別的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的組織形式會(huì)有所不同，但一般都應(yīng)滿足內(nèi)部管控的需要。2.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須具備一定條件，要具備5大基本要素。教學(xué)目標(biāo)◆任務(wù)一知識(shí)儲(chǔ)備——貨幣資金控制的內(nèi)容、流程和關(guān)鍵點(diǎn)任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化——貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三能力展示——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

（一）貨幣資金的特點(diǎn)

1．流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性大

2．與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大

3．國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格任務(wù)一知識(shí)儲(chǔ)備

一、貨幣資金的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的舞弊行為

（二）貨幣資金管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

1.截留收入

2.挪用資金

3.虛報(bào)冒領(lǐng)

4.出借賬號(hào)二、貨幣資金控制的內(nèi)容

（一）現(xiàn)金的控制1.收支兩條線2.崗位、人員分工3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制現(xiàn)金收入控制與現(xiàn)金支出控制出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離、內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離、人員的聘任、防止出現(xiàn)“一條線”現(xiàn)象會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)憑證、賬簿的核對(duì)、會(huì)計(jì)檔案的保管、盤點(diǎn)與清查。1.收支兩條線（1）銀行存款收入的控制①開(kāi)立賬戶控制②賬戶設(shè)置控制③內(nèi)部審計(jì)（2）銀行存款支出的控制①申請(qǐng)控制②銀行對(duì)賬控制二、貨幣資金控制的內(nèi)容（二）銀行存款的控制2.不相容職務(wù)分離（1）出納人員與對(duì)賬人員相分離（2）出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離（5）人員素質(zhì)控制（4）出納人員不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管和銀行存款清查工作3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（1）授權(quán)審批（2）憑證記錄控制（3）收支業(yè)務(wù)控制（4）憑證和賬簿的核對(duì)1.外埠存款控制（1）加強(qiáng)賬戶管理（2）建立崗位、人員責(zé)任制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡、信用證存款控制4.存出投資款二、貨幣資金控制的內(nèi)容（三）其他貨幣資金的控制1.票據(jù)管理

(1)票據(jù)使用管理。

(2)票據(jù)保管管理。

(3)銀行票據(jù)管理。

2.印章的管理

(2)印章的使用。

(1)印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則。二、貨幣資金控制的內(nèi)容（四）票據(jù)和印章的管理三、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（三）借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（四）銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）現(xiàn)金控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.流入點(diǎn)控制2.批準(zhǔn)控制3.收付點(diǎn)控制4.復(fù)核控制5.記賬點(diǎn)控制6.對(duì)賬點(diǎn)控制7.盤點(diǎn)控制四、貨幣資金控制關(guān)鍵點(diǎn)（二）銀行存款控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1.收支活動(dòng)審批控制

2.復(fù)核控制

3.結(jié)算控制

4.記賬控制

5.對(duì)賬控制（三）其他貨幣資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.賬戶設(shè)置控制2.賬戶使用的控制3.賬戶取消的控制任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化——貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)一、貨幣資金控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)(一）保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性(二)保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠(四)保證貨幣資金的使用效益(三)保證貨幣資金安全二、貨幣資金控制制度的設(shè)計(jì)(一)貨幣資金崗位分工制度(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度(三)貨幣資金預(yù)算制度(四)貨幣資金支付制度(五)現(xiàn)金和銀行存款管理制度(六)票據(jù)與印章管理制度(七)貨幣資金監(jiān)督檢查制度任務(wù)三能力展示——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)方式】

本實(shí)訓(xùn)在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計(jì)任務(wù)，通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計(jì)?！緦?shí)訓(xùn)考核】

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)告（10）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦?shí)訓(xùn)資料】

江淮公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上管理人員較少，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。在貨幣在采資金管控中，現(xiàn)金管理比較嚴(yán)格，但銀行存款在支付申請(qǐng)、批準(zhǔn)、票據(jù)使用、印章使用、存款核對(duì)等環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有完整的控制體系和健全的制度，存在許多隱患。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。

【實(shí)訓(xùn)要求】

假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖2-5所示銀行存款支付業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下銀行存款支付控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：

1．銀行存款使用申請(qǐng)與審批制度2．銀行存款對(duì)賬制度3.票據(jù)使用管理制度。4．印章管理制度【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對(duì)相關(guān)制度內(nèi)容的要求。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞。關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.在制度后面署名，某小組：張三、李四3.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打分4.文檔名：制度名（某組）學(xué)委或科代表分收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班實(shí)訓(xùn)二成果）項(xiàng)目三實(shí)物資產(chǎn)控制與制度設(shè)計(jì)引導(dǎo)案例:

淮安翔宇木制品有限公司實(shí)物資產(chǎn)管理是如何失控的？啟示：建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以從源頭上杜絕實(shí)物資產(chǎn)的流失。如何實(shí)施實(shí)物資產(chǎn)控制

?

一、實(shí)物資產(chǎn)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題（一）存貨資產(chǎn)特點(diǎn)1．在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大2．存貨的種類、數(shù)量繁多，存放分散3．存貨的計(jì)價(jià)方法較多4．對(duì)凈收益影響較大5．流動(dòng)性強(qiáng)(二)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)1．使用期限長(zhǎng)，維修費(fèi)用高2．價(jià)值隨其損耗逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品或勞務(wù)成本之中（三）實(shí)物資產(chǎn)管控中的常見(jiàn)問(wèn)題1.存貨管控中的常見(jiàn)問(wèn)題（1）盲目采購(gòu)，缺乏預(yù)算；（2）采購(gòu)人員不采用比價(jià)采購(gòu)方式；（3）驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、盤點(diǎn)及記賬職責(zé)不清；（3）存貨超額儲(chǔ)備造成浪費(fèi)；（4）存貨短缺、霉?fàn)€、變質(zhì)、毀損，無(wú)人處置；（5）存貨不定期盤點(diǎn)、不及時(shí)辦理盤盈盤虧手續(xù)；（6）隨意改變計(jì)價(jià)方法、隨意調(diào)節(jié)計(jì)劃(標(biāo)準(zhǔn))成本與差異；（7）人為多計(jì)、少計(jì)、不計(jì)存貨發(fā)出成本；（8）盤虧存貨和改變存貨用途后不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額；（9）捐贈(zèng)存貨形成賬外資產(chǎn)；（10）賬實(shí)不符，賬情不清，管理混亂等。2.固定資產(chǎn)管控中的常見(jiàn)問(wèn)題（1）盲目開(kāi)發(fā)、購(gòu)建固定資產(chǎn)；（2）對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確；（3）財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確；（4）對(duì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提和賬務(wù)處理混亂；（5）固定資產(chǎn)維修、改良、轉(zhuǎn)移等無(wú)章可循，隨意性很強(qiáng)。二、實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容（一）存貨的控制1.購(gòu)入前的控制（1）預(yù)算控制預(yù)算控制的具體內(nèi)容包括存貨采購(gòu)種類控制、存貨采購(gòu)庫(kù)存量的控制和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的預(yù)算控制。（2）生產(chǎn)趨勢(shì)分析控制

生產(chǎn)部門銷售部門財(cái)務(wù)部門庫(kù)存管理存貨購(gòu)入前準(zhǔn)備表示提供決策信息表示部門的信息交流和協(xié)調(diào)注：圖3-1生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售和倉(cāng)儲(chǔ)保管等部門關(guān)系圖2.存貨購(gòu)入和使用的控制

（1）結(jié)算環(huán)節(jié)控制

（2）驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制（3）存貨保管環(huán)節(jié)控制

3.存貨退出企業(yè)的控制（1）存貨損壞的控制

（2）存貨丟失的控制

（3）存貨盤點(diǎn)的控制

4.存貨期末計(jì)價(jià)的控制期末，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨核算人員，應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)期末存貨減值現(xiàn)象進(jìn)行判斷確認(rèn)，正確計(jì)算可變現(xiàn)凈值，將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。(二)固定資產(chǎn)的控制

固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程

流程名稱主要業(yè)務(wù)參與部門固定資產(chǎn)增加方案采購(gòu)預(yù)算、資本投資規(guī)劃財(cái)會(huì)、生產(chǎn)、董事會(huì)、采購(gòu)固定資產(chǎn)的取得采購(gòu)入庫(kù)、構(gòu)建、驗(yàn)收采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)日常維護(hù)、大修、處置生產(chǎn)、財(cái)會(huì)、修理固定資產(chǎn)折舊計(jì)提確定折舊年限、殘值、折舊方法，計(jì)算折舊財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的退出盤點(diǎn)、清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)會(huì)、銷售、生產(chǎn)1.固定資產(chǎn)增加的控制（1）預(yù)算控制。（2）固定資產(chǎn)增加方式的控制。（3）固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后的控制。2.固定資產(chǎn)使用的控制（1）固定資產(chǎn)移送的控制（2）固定資產(chǎn)使用的記錄控制（3）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的控制（4）固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的控制（5）固定資產(chǎn)保管的控制（6）固定資產(chǎn)修理和維護(hù)控制3.固定資產(chǎn)處置的控制（1）固定資產(chǎn)出售的控制。（2）固定資產(chǎn)毀損和盤虧的控制。（3）固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢控制三、實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）存貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1.存貨采購(gòu)預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（1）存貨采購(gòu)預(yù)算流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖（2）存貨采購(gòu)管理流程描述及說(shuō)明①請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購(gòu)申請(qǐng)；②倉(cāng)儲(chǔ)部通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，填寫(xiě)“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單”；③采購(gòu)專員通過(guò)詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購(gòu)部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批；④采購(gòu)部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。2.存貨采購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制制

（1）存貨采購(gòu)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖（2）存貨采購(gòu)管理流程描述及說(shuō)明①請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購(gòu)申請(qǐng)；②倉(cāng)儲(chǔ)部通過(guò)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量，填寫(xiě)“存貨采購(gòu)申請(qǐng)單”；③采購(gòu)專員通過(guò)詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購(gòu)部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批；④采購(gòu)部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。3.外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖（2）外購(gòu)存貨驗(yàn)收流程描述及說(shuō)明①采購(gòu)專員接到貨物后，按照采購(gòu)訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無(wú)誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；②質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)；③質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》，貨物存在質(zhì)量問(wèn)題的，采購(gòu)專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購(gòu)專員在清點(diǎn)核對(duì)貨物時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；④與供應(yīng)商就具體問(wèn)題協(xié)商后，進(jìn)行退換貨處理；⑤驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉(cāng)儲(chǔ)部辦理入庫(kù)手續(xù)。4.存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖（2）存貨存放管理流程描述及說(shuō)明①倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行；②倉(cāng)庫(kù)管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場(chǎng)所，并對(duì)入庫(kù)的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)；③倉(cāng)庫(kù)管理員對(duì)存貨進(jìn)行在庫(kù)保管，具體包括控制倉(cāng)庫(kù)溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲(chóng)害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容；④倉(cāng)庫(kù)管理員要定期或不定期做好存貨的在庫(kù)檢查工作；⑤倉(cāng)庫(kù)管理員在存貨在庫(kù)檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)不能解決的問(wèn)題要及時(shí)報(bào)請(qǐng)倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理進(jìn)行處理；⑥倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉(cāng)庫(kù)管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉(cāng)庫(kù)管理員處理；⑦根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫(kù)存盈虧處理，填寫(xiě)“庫(kù)存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1.固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（1）固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖(2)固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收流程描述及說(shuō)明

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；②由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購(gòu)申請(qǐng)；③由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組，對(duì)采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號(hào)、配置、數(shù)量和資料六個(gè)方面；④會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；⑤固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算。2.固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程

與風(fēng)險(xiǎn)控制

(1)固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程

與風(fēng)險(xiǎn)控制圖(2)固定資產(chǎn)使用、清查、維護(hù)和處置流程描述及說(shuō)明

①由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行盤點(diǎn)；②若固定資產(chǎn)盤虧，財(cái)會(huì)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財(cái)會(huì)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；③若固定資產(chǎn)盤虧，財(cái)會(huì)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財(cái)會(huì)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)；④固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)；⑤固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)部門審批后執(zhí)行；⑥固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；⑦固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況；⑧固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算；四、實(shí)物資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）存貨控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.崗位分工控制點(diǎn)2.授權(quán)批準(zhǔn)控制點(diǎn)3.存貨驗(yàn)收與保管控制點(diǎn)4.存貨業(yè)務(wù)的單證控制點(diǎn)5.存貨管理權(quán)責(zé)控制點(diǎn)6.存貨監(jiān)督稽核控制點(diǎn)7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制點(diǎn)存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過(guò)程業(yè)務(wù)。（二）固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制點(diǎn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。2.取得固定資產(chǎn)時(shí)的控制點(diǎn)（1）購(gòu)買方式取得固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：固定資產(chǎn)購(gòu)買決策的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)和審批權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃的編制與審批，固定資產(chǎn)購(gòu)買預(yù)算方案的制定、審核、審批和執(zhí)行，采購(gòu)實(shí)施，資金結(jié)算，固定資產(chǎn)驗(yàn)收，固定資產(chǎn)測(cè)試，固定資產(chǎn)登記等。（2）自己生產(chǎn)或委托加工固定資產(chǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，包括固定資產(chǎn)需求計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃制訂、審批和實(shí)施、生產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)質(zhì)量和資金控制等。（3）捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)包括固定資產(chǎn)歷史成本的確定、捐贈(zèng)單據(jù)的審核和捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所有權(quán)證明的取得和保存等。（4）融資(經(jīng)營(yíng))租入的固定資產(chǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有：租金的計(jì)算和支付、租賃合同的簽訂、優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的選擇等。3.固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)固定資產(chǎn)使用的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有：授權(quán)審批環(huán)節(jié)、生產(chǎn)計(jì)劃和預(yù)算環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)管理、記錄控制環(huán)節(jié)和固定資產(chǎn)性能維護(hù)環(huán)節(jié)等。任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化

——實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)一、實(shí)物資產(chǎn)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

（一）保證實(shí)物資產(chǎn)取得的合理性

(二)保證實(shí)物資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性

(三)明確實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬

(四)保證實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值的攤銷和計(jì)提方法的合理性，金額計(jì)算的正確性二、存貨控制制度的設(shè)計(jì)1．存貨業(yè)務(wù)崗位分工制度2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3．存貨取得、驗(yàn)收與入庫(kù)管理制度4．存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管制度5．存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度6．存貨監(jiān)督檢查制度三、固定資產(chǎn)控制制度的設(shè)計(jì)1．固定資產(chǎn)管理崗位分工制度2．固定資產(chǎn)管理授權(quán)批準(zhǔn)制度3．固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收制度4．固定資產(chǎn)日常管理制度5．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度6．固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度7．固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移制度8．監(jiān)督檢查制度

任務(wù)三能力展示

——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)本實(shí)訓(xùn)在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計(jì)任務(wù)，通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計(jì)?！緦?shí)訓(xùn)方式】【實(shí)訓(xùn)考核】項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)告（10）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦?shí)訓(xùn)資料】江淮公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上管理人員較少，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。特別是存貨在采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、清查等環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有完整的存貨控制體系和健全的制度，存貨內(nèi)部控制尤顯薄弱。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。【實(shí)訓(xùn)要求】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖3-11所示江淮公司存貨業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下存貨控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．存貨業(yè)務(wù)崗位分工制度2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3.存貨取得、驗(yàn)收與入庫(kù)管理制度4．存貨倉(cāng)儲(chǔ)與保管制度5．存貨領(lǐng)用、發(fā)出與處置制度【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對(duì)相關(guān)制度內(nèi)容的要求。

2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。

3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞。關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.在制度后面署名，某小組：張三、李四3.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打分4.文檔名：制度名（某組）學(xué)委或科代表分收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班實(shí)訓(xùn)三成果）項(xiàng)目四采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)引導(dǎo)案例:

誰(shuí)為廠長(zhǎng)貪污大開(kāi)方便之門？啟示：業(yè)務(wù)管理混亂、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏為貪污行為大開(kāi)了方便之門。采購(gòu)業(yè)務(wù)管控需要做哪些工作？

◆任務(wù)一

知識(shí)儲(chǔ)備——采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容、流程和關(guān)鍵點(diǎn)

任務(wù)二

知識(shí)轉(zhuǎn)化——采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)

任務(wù)三

能力展示——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

任務(wù)一知識(shí)準(zhǔn)備

一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1．采購(gòu)要在生產(chǎn)和銷售計(jì)劃的指導(dǎo)下進(jìn)行2．采購(gòu)業(yè)務(wù)控制與貨幣資金控制密切相關(guān)3．采購(gòu)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的負(fù)債在企業(yè)全部負(fù)債中占有較大比重，可能影響企業(yè)資信度（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)管控中常見(jiàn)的問(wèn)題1.盲目采購(gòu)2.采購(gòu)合同管理不嚴(yán)3.驗(yàn)收不嚴(yán)4.違規(guī)結(jié)算5.利用應(yīng)付賬款騙取回扣二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容（一）事前控制1.采購(gòu)預(yù)算管理控制2.采購(gòu)業(yè)務(wù)人員管理

(二)事中控制

1.采購(gòu)活動(dòng)人員崗位和部門管理2.請(qǐng)購(gòu)與審批的控制3.采購(gòu)款項(xiàng)支付控制三、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程1．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖

2．請(qǐng)購(gòu)審批業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明（1）生產(chǎn)部和倉(cāng)儲(chǔ)部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng)；（2）請(qǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)庫(kù)存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫(kù)存情況填寫(xiě)“采購(gòu)申請(qǐng)單”，（3）采購(gòu)部核查采購(gòu)物資的庫(kù)存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量；（4）如果采購(gòu)專員認(rèn)為采購(gòu)申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場(chǎng)價(jià)格，在“采購(gòu)申請(qǐng)單”上填寫(xiě)采購(gòu)金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；（5）如果采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之外的，應(yīng)由采購(gòu)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購(gòu)事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之內(nèi)但實(shí)際采購(gòu)金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購(gòu)部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購(gòu)審批；在采購(gòu)預(yù)算之內(nèi)的，采購(gòu)部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。（二）采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．采購(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明（1）各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營(yíng)業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)劃，并編制采購(gòu)預(yù)算；倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購(gòu)預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實(shí)際需求編制采購(gòu)預(yù)算；（2）財(cái)務(wù)部預(yù)算專員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門提交的采購(gòu)預(yù)算；（3）財(cái)務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購(gòu)預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行；（4）請(qǐng)購(gòu)部門根據(jù)實(shí)際需求提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)部采購(gòu)專員應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格填寫(xiě)采購(gòu)金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購(gòu)是否合理。如果采購(gòu)申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購(gòu)申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購(gòu)部門；（5）調(diào)整采購(gòu)預(yù)算的原因包括超范圍采購(gòu)或超預(yù)算采購(gòu)兩種。由于市場(chǎng)環(huán)境變化，如采購(gòu)物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購(gòu)金額超出采購(gòu)預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算外支出等。此時(shí)，采購(gòu)部必須提出采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加采購(gòu)預(yù)算；（6）財(cái)務(wù)部接到采購(gòu)部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并編制采購(gòu)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批。（三）采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．采購(gòu)業(yè)務(wù)招標(biāo)流程描述及說(shuō)明（1）對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部準(zhǔn)備采購(gòu)招標(biāo)文件，編制《采購(gòu)招標(biāo)書(shū)》，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核；（2）采購(gòu)部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書(shū)投遞地點(diǎn)、開(kāi)標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容；（3）采購(gòu)部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查；（4）采購(gòu)部通過(guò)審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商；（5）采購(gòu)部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書(shū)，供應(yīng)商填寫(xiě)完畢后遞交到采購(gòu)部；（6）采購(gòu)部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商；（7）采購(gòu)部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過(guò)的投標(biāo)書(shū)進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者；（8）最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購(gòu)部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位；（9）采購(gòu)部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購(gòu)合同》。（四）供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．供應(yīng)商的評(píng)選流程描述及說(shuō)明（1）采購(gòu)部通過(guò)不同途徑，如面談、調(diào)查問(wèn)卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息；（2）采購(gòu)部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)制度等相關(guān)文件，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)；（3）采購(gòu)部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核；（4）采購(gòu)部通過(guò)采購(gòu)物資的分類，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的，采購(gòu)部組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，請(qǐng)購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對(duì)無(wú)需現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單；（5）現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審后，采購(gòu)部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，并編寫(xiě)《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)告》；（6）采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批。四、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)1.請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)的授權(quán)審批控制2.采購(gòu)業(yè)務(wù)制度規(guī)范控制3.采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程控制4.采購(gòu)業(yè)務(wù)合同與訂單控制5.采購(gòu)物料的驗(yàn)收人庫(kù)控制6.采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制7.采購(gòu)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離控制8.采購(gòu)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的控制任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化

——采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)1．采購(gòu)業(yè)務(wù)要與生產(chǎn)銷售要求一致2．支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物資和勞務(wù)3．保證會(huì)計(jì)核算資料的合法性、真實(shí)性和完整性4．保證貨款按期歸還，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)5．力求節(jié)約成本，提高資金使用效率6．保證采購(gòu)業(yè)務(wù)合法有效一、采購(gòu)控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括請(qǐng)購(gòu)與審批，詢價(jià)與確定供應(yīng)商，采購(gòu)合同訂立與審計(jì)，采購(gòu)與驗(yàn)收，采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，付款審批與付款執(zhí)行。此外，還應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位轉(zhuǎn)換。（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位分工制度

(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度

(1)明確審批人員對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(3)對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。(三)請(qǐng)購(gòu)制度(四)采購(gòu)業(yè)務(wù)審批制度(五)采購(gòu)業(yè)務(wù)驗(yàn)收制度(六)采購(gòu)業(yè)務(wù)付款制度(七)采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度任務(wù)三能力展示

——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)方式】本實(shí)訓(xùn)在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計(jì)任務(wù)，通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成制度設(shè)計(jì)?！緦?shí)訓(xùn)考核】項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)告（10）+小組協(xié)作（滿分10）。【實(shí)訓(xùn)資料】江淮公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上民營(yíng)企業(yè)在人員配備上的不足，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。特別是采購(gòu)業(yè)務(wù)，既沒(méi)有形成較完整的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有健全的采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料?！緦?shí)訓(xùn)要求】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖4-5江淮家具制造有限責(zé)任公司采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，為該公司設(shè)計(jì)以下采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．付款控制制度度2．應(yīng)付票據(jù)控款制制度3.應(yīng)付賬控制制制度4．預(yù)付賬款控制制度【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對(duì)相關(guān)制度內(nèi)容的要求。

2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。

3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞。關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.在制度后面署名，某小組：張三、李四3.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打分4.文檔名：制度名（某組）學(xué)委或科代表收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班實(shí)訓(xùn)四成果）項(xiàng)目五

銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)【教學(xué)引導(dǎo)】

引導(dǎo)案例：“鄭百文”以“實(shí)現(xiàn)”銷售收入為考核指標(biāo)，為什么富了方丈窮了廟？

（一）基本案情2000年，鄭百文公司遭受中國(guó)證監(jiān)會(huì)處罰。據(jù)查，鄭百文在上市前就采取虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等方法，虛增利潤(rùn)，并據(jù)此制作了上市公司的申報(bào)資料。上市后三年采取虛提返利、費(fèi)用掛賬、無(wú)依據(jù)沖減成本費(fèi)用等手段，虛增利潤(rùn)。據(jù)悉，為激勵(lì)職工，鄭百文以“實(shí)現(xiàn)”銷售收入為考核指標(biāo)，完成指標(biāo)者封為副總，可以自配小車。結(jié)果各銷售網(wǎng)點(diǎn)為完成指標(biāo)，不惜購(gòu)銷價(jià)格倒掛，商品大量高進(jìn)低出，最終關(guān)門歇業(yè)，留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開(kāi)上了屬于自己的價(jià)值上百萬(wàn)元的寶馬轎車，住上了價(jià)值幾百萬(wàn)元的豪宅，真是富了方丈窮了廟。

（二）問(wèn)題探討

1.請(qǐng)聯(lián)想，虛增利潤(rùn)在賬面如何反映？

2.有質(zhì)量的銷售收入應(yīng)該滿足哪些條件？如何加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？ |||

知識(shí)準(zhǔn)備

任務(wù)一銷售業(yè)務(wù)流程圖

1.銷售業(yè)務(wù)過(guò)程較為復(fù)雜2.銷售業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)3.銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作復(fù)雜

一、銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.銷售合同簽訂隨意2.對(duì)客戶授信隨意3.憑證保管不嚴(yán)4.銷售退回審批制度不嚴(yán)5.隨意制定折扣額

一、銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

（二）銷售業(yè)務(wù)管控中常見(jiàn)的問(wèn)題二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）銷售預(yù)算控制1.銷售預(yù)測(cè)2.銷售預(yù)算的編制3.銷售預(yù)算的審批（二）接受訂單控制1.收取訂單2.信用額度的評(píng)定3.信用額度審核登記（三）開(kāi)單發(fā)貨控制

1.銷售通知單的編制2.銷售通知單的證實(shí)3.發(fā)貨（四）收款控制銷售的收款方式分現(xiàn)銷和賒銷兩種。不同的銷售方式對(duì)商品和資金的控制有一定的差異。二、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

三、銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）銷售預(yù)算控制1.銷售預(yù)測(cè)2.銷售預(yù)算的編制3.銷售預(yù)算的審批（二）接受訂單控制1.收取訂單2.信用額度的評(píng)定3.信用額度審核登記三、銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）銷售業(yè)務(wù)審批

客戶談判

擬定《銷售合同方案》

簽訂《銷售合同》

編制銷售計(jì)劃

下達(dá)通知單，發(fā)貨（二）銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制擬定目標(biāo)價(jià)格

確定目標(biāo)價(jià)格

調(diào)整目標(biāo)價(jià)格

研究同行業(yè)價(jià)格

審核，形成最終價(jià)格（三）銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

簽訂銷售合同

審批審核

簽發(fā)發(fā)貨單

準(zhǔn)備發(fā)貨，財(cái)務(wù)審核

準(zhǔn)備發(fā)貨，雙方確認(rèn)（四）賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制調(diào)查客戶情況|情況審核|視情況審批|嚴(yán)格發(fā)貨|監(jiān)控賬款收回四、銷售業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)1.銷售活動(dòng)中銷售、發(fā)貨及收款的職務(wù)分離的控制2.授權(quán)批準(zhǔn)的控制3.客戶訂單的控制4.客戶信用分析的控制5.銷售合同的控制6.銷售發(fā)票的控制7.銷售執(zhí)行控制8.應(yīng)收賬款控制9.退貨理賠控制任務(wù)二

銷售業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、銷售控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)（一）合理確認(rèn)、計(jì)量銷售收入(二)制定合理的產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)格(三)正確處理現(xiàn)金折扣、銷售退回與折讓(四)保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性(五)及時(shí)收回貨款二、企業(yè)如何建立銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度（一）銷售業(yè)務(wù)崗位分工制度(二)銷售業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度(三)合同管理制度(四)發(fā)貨制度(五)銷售折扣、折讓與退回制度(六)銷售收款控制制度(七)銷售業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立

任務(wù)三能力展示

——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)【實(shí)訓(xùn)資料】江淮家具制造有限責(zé)任公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上民營(yíng)企業(yè)在人員配備上的不足，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。特別是銷售業(yè)務(wù)的合同簽訂、發(fā)貨、退貨、貨款收回等環(huán)節(jié)，既沒(méi)有形成較完整的務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有健全的控制制度。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料?！緦?shí)訓(xùn)要求】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖5-5江淮家具制造有限責(zé)任公司銷售業(yè)務(wù)流程，為該公司設(shè)計(jì)以下銷售業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．銷售合同管理制度2．發(fā)貨、退貨管理制度3.貨款回收管理制度4．應(yīng)收賬款管理制度5．銷售回款獎(jiǎng)懲制度

【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對(duì)相關(guān)制度內(nèi)容的要求。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞。關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.在制度后面署名，某小組：張三、李四3.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打分4.文檔名：制度名（某組）學(xué)委或科代表收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班實(shí)訓(xùn)五成果）項(xiàng)目六籌資活動(dòng)控制與制度設(shè)計(jì)【教學(xué)引導(dǎo)】引導(dǎo)案例：是誰(shuí)讓HW股份公司走上不歸路？（一）基本案情HW股份公司是焊材行業(yè)唯一的一家上市公司，公司鼎盛時(shí)期焊材年產(chǎn)銷量達(dá)到了7萬(wàn)噸，經(jīng)濟(jì)效益曾連續(xù)幾年居全國(guó)同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有效益的企業(yè)，在股份公司自身經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有出現(xiàn)特別嚴(yán)重的失誤的情況下，卻被逼上了破產(chǎn)之路，千千萬(wàn)萬(wàn)股東的投資化為烏有。在1996年以前，HW股份年報(bào)第一大股東一欄中列的都是“XX市國(guó)有資產(chǎn)管理局”，1997年開(kāi)始變?yōu)镠W集團(tuán)。HW股份從當(dāng)初一家拉絲廠起步，到20世紀(jì)90年代初已是聲名顯赫，在光環(huán)籠罩下，HW股份開(kāi)始自我“膨脹”。于是，HW股份公司上面又搭起了HW集團(tuán)公司架子，以HW集團(tuán)之名大搞兼并擴(kuò)張。HW集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人甚至放出話來(lái)，要將該市同行業(yè)的所有企業(yè)都兼并。后來(lái)手腳更伸向了全國(guó)，甚至到了國(guó)外，最多的時(shí)候，HW集團(tuán)下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個(gè)行業(yè)。不斷的擴(kuò)張和兼并，錢從哪兒來(lái)?HW集團(tuán)將手伸向了HW股份公司。以下是一份清單：HW股份對(duì)HW集團(tuán)的應(yīng)收款至少有8．9億元，擔(dān)保至少3億元。其中包括對(duì)HW集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易形成掛賬45111萬(wàn)元，HW股份代HW集團(tuán)付款及付給集團(tuán)公司款項(xiàng)12438萬(wàn)元，還有HW集團(tuán)以HW股份公司名義貸款32975萬(wàn)元。HW集團(tuán)可以隨便冒用HW股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3億元。不僅如此，HW集團(tuán)在向銀行貸款時(shí)，還以HW股份的資產(chǎn)作抵押。（二）問(wèn)題探討1.企業(yè)擴(kuò)張和兼并應(yīng)該以什么作后盾？2.企業(yè)籌集資金應(yīng)該考慮哪些因素？任務(wù)一知識(shí)準(zhǔn)備一、籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)的問(wèn)題（一）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.容易受到外部環(huán)境的影響。2.籌資對(duì)企業(yè)影響較大。3.涉及賬戶不多，但會(huì)計(jì)處理卻比較復(fù)雜。4.籌資渠道及方式較多。企業(yè)籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.籌資方式不符合規(guī)定。2.資金預(yù)算不準(zhǔn)確。3.虛增籌資費(fèi)用，形成賬外資金。4.籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不正確，籌資記錄反映不真實(shí)。（二）籌資管控中常見(jiàn)的問(wèn)題

1.籌資計(jì)劃和審批的內(nèi)部控制2.資合同或籌資協(xié)議的內(nèi)部控制3.債券和股票簽發(fā)的內(nèi)部控制4.債券和股票發(fā)行的內(nèi)部控制5.債券和股票保管的內(nèi)部控制二、籌資內(nèi)部控制的內(nèi)容

6.利息支付的內(nèi)部控制7.股利發(fā)放的內(nèi)部控制8.籌集資金使用的內(nèi)部控制9.會(huì)計(jì)核算控制10.籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查等內(nèi)容籌資計(jì)劃一般由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)擬訂，經(jīng)總經(jīng)理審定后提交董事會(huì)審批。一般來(lái)說(shuō)籌資計(jì)劃應(yīng)做到以下四點(diǎn)：1．綜合考慮籌資總收益與總成本2．合理確定籌資規(guī)模3．選擇最佳籌資機(jī)會(huì)4．科學(xué)制定最佳籌資期限（一）籌資計(jì)劃和審批的控制

籌資企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細(xì)的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。(二)籌資合同或籌資協(xié)議的控制

1.高級(jí)管理人員簽字--會(huì)簽制度。2.管理人員--應(yīng)仔細(xì)檢查。3.得到所有指定簽發(fā)人的簽字。4.債券或股票才能正式發(fā)行。

(三)債券和股票簽發(fā)的控制

(五)籌集使用的控制1.企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)2.及時(shí)收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。3.嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。4.不得任意改變籌資用途。1.在我國(guó)，企業(yè)債券的發(fā)行須經(jīng)有關(guān)部門審批，不允許自行發(fā)行。2.企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券。(四)債券和股票發(fā)行的控制

1.企業(yè)應(yīng)指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。2.負(fù)責(zé)利息支出業(yè)務(wù)的職員，應(yīng)根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。(七)利息支付的控制

(六)債券和股票保管的控制1.債券或股票具有相當(dāng)強(qiáng)的流通性，對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。2.對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。(八)股利發(fā)放的控制股利的發(fā)放取決于本年度凈收益、以前年度留存收益、現(xiàn)金余額以及公司對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的規(guī)劃，股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。(九)會(huì)計(jì)核算控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，做好籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：1.正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算2．合理地?cái)備N債券的溢價(jià)或折價(jià)3．正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫?．籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。2．籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。3．籌資決策制度的執(zhí)行情況。4．監(jiān)督檢查籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。5．決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。6．各項(xiàng)款項(xiàng)的支付情況7．會(huì)計(jì)處理和信息披露情況。(十)籌資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容

（一）籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資業(yè)務(wù)管理流程描述及說(shuō)明三、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制(二)籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖

2．籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程描述及說(shuō)明1．籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．籌資決策管理流程描述及說(shuō)明(三)籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

(四)重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制

1．重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖2．重大籌資方案審批流程描述及說(shuō)明四、籌資控制關(guān)鍵點(diǎn)（一）籌資計(jì)劃編制的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括：籌資總收益和總成本的計(jì)量、籌資規(guī)模的確定、最佳籌資機(jī)會(huì)的選擇、最佳籌資類型的選定、最佳資本結(jié)構(gòu)的認(rèn)定和企業(yè)控制權(quán)的考慮。（二）籌資計(jì)劃執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.不相容職務(wù)相分離2.授權(quán)和審批3.股票和債券的簽發(fā)和保管4利息支付及股利發(fā)放的控制5.會(huì)計(jì)記錄控制任務(wù)二籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一、籌資控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1．保證籌資活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦?．保證籌資業(yè)務(wù)的合法性3．保證合理攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)4．保證正確計(jì)提和適當(dāng)支付利息和股利5．保證為債權(quán)人和股東提供有助于其決策的信息二、籌資內(nèi)部控制制度的建立

（一）不相容職務(wù)相互分離制度(二)授權(quán)批準(zhǔn)制度(三)預(yù)算控制制度(四)債券和股票的簽發(fā)制度(五)債券和股票的發(fā)行制度(六)債券和股票的保管制度(七)利息支付的控制制度(八)股利發(fā)放的控制制度(九)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度(十)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

任務(wù)三能力展示

——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)本實(shí)訓(xùn)在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計(jì)任務(wù)，通過(guò)團(tuán)隊(duì)協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計(jì)?！緦?shí)訓(xùn)方式】【實(shí)訓(xùn)考核】項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)告（10）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦?shí)訓(xùn)資料】江淮公司自從成立以來(lái)，由于資金比較充足，對(duì)籌資業(yè)務(wù)的管控一直不夠重視，既沒(méi)有完整的籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系，也沒(méi)有健全的籌資業(yè)務(wù)控制制度。但是，隨著公司業(yè)務(wù)擴(kuò)展，籌資活動(dòng)開(kāi)始增多，需要建立健全相應(yīng)的控制制度江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料?！緦?shí)訓(xùn)要求】假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖6-5所示籌資業(yè)務(wù)流程，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下籌資業(yè)務(wù)控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．籌資授權(quán)批準(zhǔn)制度2．籌資決策管理制度3.籌資執(zhí)行管理制度4．籌資償付管理制度【實(shí)訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)前，一定要把實(shí)訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計(jì)的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對(duì)相關(guān)制度內(nèi)容的要求。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，一定要結(jié)合江淮公司實(shí)際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點(diǎn)。3.所設(shè)計(jì)的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理實(shí)際，切忌空洞。關(guān)于實(shí)訓(xùn)成果提交要求文檔格式：1.所設(shè)計(jì)制度格式以中淮公司制度范例為準(zhǔn)。2.在制度后面署名，某小組：張三、李四3.組長(zhǎng)在各成員名字下面按貢獻(xiàn)大小打分4.文檔名：制度名（某組）學(xué)委或科代表收齊后打包統(tǒng)一發(fā)給老師（文件夾名：某班實(shí)訓(xùn)六成果）項(xiàng)目七

對(duì)外投資內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)◆任務(wù)一知識(shí)儲(chǔ)備——投資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容、流程和關(guān)鍵點(diǎn)任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化——投資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三能力展示——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

企業(yè)“長(zhǎng)”大了不等于“強(qiáng)”壯了東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司上市之初盲目擴(kuò)張投資，公司僅紅火了一年多便開(kāi)始走下坡路，到1997年末連續(xù)兩年累計(jì)虧損2．5億元。該公司上市后募集資金1．6億元一年內(nèi)，在省內(nèi)和國(guó)內(nèi)先后兼并三家企業(yè)，設(shè)立了16家全資企業(yè)，在廣州、上海、深圳等地買房購(gòu)地；在美國(guó)、泰國(guó)、俄羅斯等國(guó)設(shè)立境外企業(yè)。由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有55個(gè)全資子公司、6個(gè)控股公司和參股公司、資產(chǎn)5．6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性的企業(yè)集團(tuán)。新上馬的項(xiàng)目卻無(wú)一成功，投資的一家子公司，很快停業(yè)整頓，6000萬(wàn)元白白扔掉；另外兩家子公司創(chuàng)立后，毫無(wú)收益，5700多萬(wàn)又有去無(wú)回；投入982萬(wàn)元的另一家子公司成立之日就成了虧損之時(shí)；在美國(guó)買了房子，可是什么也沒(méi)干成；在泰國(guó)建了一個(gè)大酒店，可是投多少賠多少……就在一兩年時(shí)間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空。對(duì)外投資的混亂最終導(dǎo)致了企業(yè)的滅亡。思考：企業(yè)“長(zhǎng)”大了，需要注意哪些問(wèn)題？企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)該考慮哪些因素？任務(wù)一

——知識(shí)準(zhǔn)備一、對(duì)外投資業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管控中常見(jiàn)問(wèn)題

（一）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.對(duì)外投資是以讓渡某項(xiàng)資產(chǎn)而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的行為。2.對(duì)外投資為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的方式不同。1.盲目投資，投資效益差。2.截留投資收益，形成賬外資金。3.投資證券保管不善，賬實(shí)不符。4.投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。（二）對(duì)外投資管控中常見(jiàn)的問(wèn)題二、對(duì)外投資內(nèi)部控制的內(nèi)容對(duì)外投資預(yù)算的控制對(duì)外投資計(jì)劃的控制可行性研究報(bào)告的控制對(duì)外投資取得的控制對(duì)外投資保管與變動(dòng)的控制對(duì)外投資處置的控制對(duì)外投資信息披露的控制對(duì)外投資的監(jiān)督檢查（一）對(duì)外投資預(yù)算的控制適應(yīng)投資環(huán)境變化和發(fā)展戰(zhàn)略安排預(yù)算內(nèi)容、程序符合規(guī)定主管檢查審批，編制人員修改完成后交財(cái)務(wù)部門（二）對(duì)外投資計(jì)劃的控制根據(jù)預(yù)算編制對(duì)外投資計(jì)劃編制內(nèi)容：人、財(cái)務(wù)、物對(duì)計(jì)劃復(fù)核審查，經(jīng)對(duì)外投資決策機(jī)構(gòu)或董事會(huì)或授權(quán)專人審批通過(guò)（三）可行性研究報(bào)告的控制分析論證投資項(xiàng)目建設(shè)的必要性項(xiàng)目投資建設(shè)的可行性項(xiàng)目投資建設(shè)的合理性（四）對(duì)外投資取得的控制1．須經(jīng)過(guò)投資審批人授權(quán)2．對(duì)外投資項(xiàng)目需經(jīng)過(guò)洽談，簽訂投資協(xié)議書(shū)3．投資項(xiàng)目的資產(chǎn)交割和賬務(wù)處理4．對(duì)于證券投資，應(yīng)當(dāng)將投資證券交易的結(jié)果記錄于成交通知書(shū)上。（五）對(duì)外投資保管與變動(dòng)的控制投資資料委托保管，專人保管人員牽制定期核對(duì)，證券賬實(shí)相符借閱資料相關(guān)制度證券登記薄證券盤點(diǎn)證券抵押對(duì)外聯(lián)營(yíng)投資（六）對(duì)外投資處置的控制須董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清盤核算工作（七）對(duì)外投資信息披露的控制當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備投資計(jì)價(jià)方法短期投資期末市價(jià)投資總額占凈資產(chǎn)的比例權(quán)益法下會(huì)計(jì)政策的重大差異投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制（八）對(duì)外投資的監(jiān)督檢查對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度執(zhí)行情況對(duì)外投資業(yè)務(wù)決策情況對(duì)外投資的執(zhí)行情況對(duì)外投資的處置情況對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況三、對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制立項(xiàng)控制1．項(xiàng)目調(diào)研和分析2．項(xiàng)目可行性研究3．提交《項(xiàng)目投資申請(qǐng)》實(shí)施控制1．制定投資實(shí)施方案2．投資損益核算3．投資減值處理退出控制1.投資收回申請(qǐng)2.投資收回合同評(píng)價(jià)3.資產(chǎn)核銷申請(qǐng)4.核銷投資，確認(rèn)損失（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制追加投資（二）投資評(píng)估分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制項(xiàng)目分析與論證投資項(xiàng)目可行性研究獨(dú)立評(píng)估提出意見(jiàn)和建議初審提交申請(qǐng)審議結(jié)果（三）投資決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日檢查并判斷投資項(xiàng)目的資產(chǎn)是否發(fā)生減值（2）定期檢查投資項(xiàng)目的減值情況；（3）確定可收回金額（4）資產(chǎn)的可收回金額低于其賬目?jī)r(jià)值的正確處理（5）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊和攤銷做相應(yīng)調(diào)整（6）附注中披露與資產(chǎn)減值有關(guān)的信息（四）投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1.投資計(jì)劃編制、審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)分離2.投資業(yè)務(wù)追蹤分析控制3.投資對(duì)象的選擇控制4.投資的授權(quán)批準(zhǔn)控制5.投資取得控制6.投資資產(chǎn)保管控制7.投資資產(chǎn)處置控制8.投資資產(chǎn)的記錄控制四、對(duì)外投資控制的關(guān)鍵點(diǎn)

任務(wù)二知識(shí)轉(zhuǎn)化——對(duì)外投資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)一、對(duì)外投資控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)1.保證投資資產(chǎn)安全完整2.保證投資業(yè)務(wù)合規(guī)合法3.保證投資業(yè)務(wù)記錄準(zhǔn)確4.保證投資收益揭示合理二、對(duì)外投資控制制度設(shè)計(jì)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，應(yīng)建立以下控制制度1．對(duì)外投資業(yè)務(wù)崗位分工制度2．對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3．證券投資取得控制制度4．證券投資保管制度5．投資資產(chǎn)處置控制制度6．投資賬務(wù)處理制度7．對(duì)外投資期末計(jì)價(jià)制度8．對(duì)外投資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度任務(wù)三——項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)內(nèi)容任務(wù)知識(shí)能力目標(biāo)【實(shí)訓(xùn)資料】由于