一建【工程經(jīng)濟(jì)】押題班-徐 蓉-密訓(xùn)知識(shí)點(diǎn)

2021全國一級(jí)建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》密訓(xùn)

1、考試時(shí)間：2021年9月11日上午9:00-11:00,2個(gè)小時(shí)

2、題型組成：

單項(xiàng)蟒題：4選1;每題1分；共60題；總分60分：

不要放棄原則。

多項(xiàng)選擇題：5選2~4;每題2分；共20題；總分40分：謹(jǐn)慎原則（保

兩爭三，第四個(gè)9成以上把握再選）

同濟(jì)大學(xué)徐蓉

總分：100分；及格線：60分

3、題目特點(diǎn)：

計(jì)算題：先算出答案再僻，花時(shí)間^多;

方法：通過數(shù)字理解公式，用中文公式替換字母公式；注意干擾項(xiàng)和轉(zhuǎn)換

計(jì)氯

犀題：概念認(rèn)識(shí)蟒真上即可；需要W的是對應(yīng)條隹防止

干擾項(xiàng)

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含義題：名詞含義對應(yīng)，財(cái)務(wù)部分比較多，按組對照;

:時(shí)間、百分?jǐn)?shù)等的填空選擇:第三章比較多，歸糊脖記憶;

排序題：提供內(nèi)容，要舜容：根據(jù)答案看題目比較；

歸類題:包括什么、屬于什么的多選或者單選：每章都有;

方法題：根據(jù)條件倒選相應(yīng)方法，第三章比較多考；

1.文字辨析題：對錯(cuò)，工程估價(jià)部分比較多：文字多讀比較判別：今年考

卷的特色。

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2、利率高低決定因素：社會(huì)平均利率、借貸資本供求情況、風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹、期限長

短：利率高低首先取決于（社會(huì)平均利率），社會(huì)平均利潤率是利率的最高界限；在平

均利率不變情況下，利率高低取決于（借貸供求情況）

3、利息的計(jì)算,注意判別單利還是復(fù)利："并支付利息"按單M十算，“三箍口與三年

末"

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貸款100萬元5年年利率10%

本金P計(jì)息期ni

利息本利和

單利100*10**5-50萬100巧0-150萬

P*i*nP+P*i*n

復(fù)利100*(1U0%)*(H10%)--?100*(1H0%),

-100*(110%)\100

=100*[(1+10%)5-1]

p*[(l+i)n-l]P*(l+i),

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4、現(xiàn)金流量圖---作圖方法和規(guī)則、三要素。現(xiàn)金流量三要素，（現(xiàn)金流量大?。ìF(xiàn)金

流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入和流出）、作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）

等值的概念：區(qū)別金額相同在不同時(shí)間、金額不同在不同時(shí)間；如果兩個(gè)現(xiàn)金流量等值

則對任何時(shí)候的價(jià)值必然相等

5、影響資金等值因素（資金數(shù)額多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短，利率或折現(xiàn)率），其中關(guān)

健因素是（利率）

6、等值計(jì)算：

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才算題:

1,己切條件=圖

2、圖=標(biāo)準(zhǔn)圖比較

形式」特征

F

(I'/l*),(P/F)P:0F:nA:l“期末F=P(1?i)1

P

I!F)'「/：:n點(diǎn)中“I-A*-

、,、t小4PttA.1?L1P=A*--'1-

rLn

(A/P),(P/A),1z*IWJ八(1H)i

3、符合（形式?特征）與符號(hào)代入“犯

I、不符合轉(zhuǎn)換到符合

0107

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計(jì)算題：掌握三步計(jì)算法：畫圖--寫符號(hào)--代入計(jì)算

7、名義和有效利率的計(jì)算：已知:m,i,r=m*i,已知r,m,i=r/m,已知r,m,

ieff=(l+r/m)m-l,

名義利蔚口有效利率的關(guān)系：單利和復(fù)利的關(guān)系；年有效利率2名義利率

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名義利率r：以年為單位名義看?12%按半年季度月計(jì)息

有效利率::按計(jì)息期半年中-6%季度孕二於月轡二1%

r*r[]r]??

實(shí)際利率，”=(1+m)-l+闖々

貸款100萬元力:利率12%舉與計(jì)息一次1年2次

r?個(gè)季度?次4次m次

一個(gè)月一次12次

1、比較大小i-r->r

m-1一年計(jì)1次i-r-r

m>lLQrmA差值t

2

2、“克甲年8%T?年】次(l-4%)-l-8.16%

管

乙年7.mI個(gè)月I次(1+OH%

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第二節(jié)：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果兩介

1、對于經(jīng)營性項(xiàng)目，主要分析項(xiàng)目的?盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力；對于非

經(jīng)營性項(xiàng)目，主要分析-財(cái)務(wù)生存能力（可持續(xù)性：足夠經(jīng)營凈現(xiàn)金流量基本，累計(jì)盈

余不出現(xiàn)負(fù)值必要，干擾項(xiàng)每一年不出現(xiàn)負(fù)值）

將評價(jià)方法按是否考慮時(shí)間因素:靜態(tài)和動(dòng)態(tài)；融資前：投資現(xiàn)金；融資后動(dòng)態(tài)：資本

金和投資各方現(xiàn)金流

濁立型方案與互斥型方案對比

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項(xiàng)目計(jì)算期：包括建設(shè)期和運(yùn)營期（投產(chǎn)和達(dá)產(chǎn)期）;運(yùn)營期的決定因素設(shè)施和設(shè)備的

經(jīng)濟(jì)壽命、產(chǎn)品壽命、主要技術(shù)的壽命期.干擾項(xiàng)：市場壽命

2、評價(jià)指標(biāo)的歸類：盈利能力和償債能力、靜態(tài)和動(dòng)態(tài)；靜態(tài)指標(biāo)適用的條件（干擾

項(xiàng)：不考慮時(shí)間因素）。特點(diǎn)不是條I牛：

3、"總投資收益率"和"資本金凈利潤率”指標(biāo)的概念和計(jì)算，分析優(yōu)缺點(diǎn)（2+2適用

于不同投資規(guī)模、籌資決策的參考依據(jù)；未考慮資金時(shí)間價(jià)值，主觀隨意性強(qiáng)）

4、靜態(tài)回收期計(jì)算；指標(biāo)的優(yōu)劣（1+2投資補(bǔ)償速度和風(fēng)險(xiǎn)性，未考慮整個(gè)壽命期、

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未考慮資金時(shí)間價(jià)值：錯(cuò)：等于投資利潤率的倒數(shù))

5、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率：含義,應(yīng)用曲線分析關(guān)系，確定范圍；凈現(xiàn)值會(huì)計(jì)算項(xiàng)

值之和)

基準(zhǔn)收益率(Ic)提高了，F(xiàn)NPV就變小。1c提高了，F(xiàn)IRR不變。

獨(dú)立型方案:FNPV>0,RRR>Ic;FIRR=k,FNPV=O;案：不f。

FIRR適用于獨(dú)立常規(guī)方案的經(jīng)濟(jì)評價(jià)。

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(1+4)和內(nèi)部收益率(3+1)的優(yōu)缺點(diǎn)分析；注意FIRR與FNPV

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優(yōu)點(diǎn)的區(qū)SU：整個(gè)壽命期；首先有基準(zhǔn)收益率，壽命根不能匕傲，未反映單彳城資的

收益水平，未反映過程的收益程度回收速度

內(nèi)部收益率：整個(gè)壽命期，不僅反映了投資過程的收益程度，而且FIRR不受外

部參數(shù)影響。缺點(diǎn)：計(jì)算匕匕較麻煩,非常規(guī)可能不存在或者多個(gè)，常規(guī)只有一個(gè)。

6、基準(zhǔn)收益率的概念ic:最低標(biāo)準(zhǔn)，投資者自己測定

基準(zhǔn)收益率的測定：1、政府投資項(xiàng)目（政策導(dǎo)向）、企業(yè)投資項(xiàng)目應(yīng)采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)

收益率，2、在中國境夕酸資的項(xiàng)目首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)，3、基準(zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合

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考慮的因素:資金成本和機(jī)會(huì)成本（外部最大、不是實(shí)際支出，兩個(gè)取大的，自有資金

考慮機(jī)會(huì)成本）、投資風(fēng)險(xiǎn)（分析大?。?、通貨膨脹（當(dāng)年考慮）。

確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，還需要考志的影響因素是（投資風(fēng)險(xiǎn)和

通貨膨脹）

7、償債資金來源主要包括（利潤：未分配利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)

攤銷費(fèi)：沉淀和其它資金來源：減免的營業(yè)中稅金）

償債能力指標(biāo)有（借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比

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率、速動(dòng)比率）

借款償還期：區(qū)別要還的錢和可還的錢：留利不能還款，適用條件（不預(yù)先給定

償還期限，而且按最大償還能力計(jì)算還本付息的方案）

預(yù)先給定還款期：利息備付率（息稅前利潤/利息）、償債備付率（可還本付息（二

息稅前利潤+折舊+攤銷-所得稅）/應(yīng)還本付息）：含義和判別準(zhǔn)則（＞1）

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第三節(jié)技術(shù)方案不確定性分析

1、固定成本、可變成本、半可變成本的內(nèi)容（長期貸款利息與短期借款利息都屬于固

定成本。）

2、量本利模型公式：利潤=（單價(jià)-單位營業(yè)中稅金及附加）x產(chǎn)量-［固定成本+單位

變動(dòng)成本X產(chǎn)量］。

產(chǎn)銷量盈虧平衡分析的方法-盈虧平衡產(chǎn)銷量、盈虧平衡生產(chǎn)能力利用率的計(jì)算。（36

頁例題1，37頁例題3）

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3、盈虧平衡點(diǎn)要按項(xiàng)目投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后正常年份的產(chǎn)銷量等數(shù)據(jù)來計(jì)算，而

不能按計(jì)算期內(nèi)的平均值計(jì)算；單價(jià)和成本中需扣除增值稅，不扣所得稅。

用盈虧平衡點(diǎn)評價(jià)項(xiàng)目對市場的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不能說明風(fēng)險(xiǎn)的根源（利用率

<70%）

1、敏感性分析內(nèi)容（從中找出敏感因素，確定評價(jià)指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方

案對其變化的承受能力，沒有變動(dòng)的可能性大?。?/p>

主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響（投資回收期），主要分析產(chǎn)

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品價(jià)格波動(dòng)對方案超額凈收益的影響（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值）,主要分析投資大小對方案資金回

收能力的影響（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率）

2、敏感度系數(shù)的概念、分析，如何確定敏感因素，對敏感性分析表（不能連續(xù)表示變

量之間的關(guān)系）和敏感性分析圖會(huì)應(yīng)用（斜率越大越敏感；凈現(xiàn)值的臨界點(diǎn)是與橫軸的

交點(diǎn)；內(nèi)音敞益率的臨界點(diǎn)是與ic的交點(diǎn)）；-臨界點(diǎn)的概念、分析應(yīng)用。

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第四節(jié)技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

1、按評價(jià)的角度、范圍和方法不同可分（投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資

各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表）

投資現(xiàn)金流量表是以（技術(shù)方案）為角度進(jìn)行設(shè)置，以（建設(shè)方案的總投資）為范圍，

反映（整個(gè)計(jì)算期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，可以計(jì)算（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、

靜態(tài)投資回收期）的財(cái)務(wù)指標(biāo)，考察技術(shù)方案融資前的盈利能力。干擾項(xiàng)：所得稅前

資本金現(xiàn)金流量表是從（權(quán)益投資者整體，即法人）角度進(jìn)行設(shè)置，以（資本金）為基

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礎(chǔ)，以（借款本金償還和利息支付）現(xiàn)金的流出，可以計(jì)算（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率）的財(cái)務(wù)

屣

投資各方現(xiàn)金流量表是從（技術(shù)方案各個(gè)投資者）角度進(jìn)行設(shè)置，以（出資額）為基礎(chǔ)，

可以計(jì)算（各個(gè)投資者財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率），分析各方收益是否均衡或者非均衡性是否合

理，適用于各類合資合作企業(yè)（沒有獨(dú)資企業(yè)）

財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映（計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，

可以計(jì)算凈現(xiàn)金流量累計(jì)盈余資金、考察資金平衡余缺，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。

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2、表格細(xì)節(jié)：投資表（建設(shè)投資、流動(dòng)資金、調(diào)整所得稅）與資本金（資本金、借款

本金、利息支付）表流出的區(qū)別；投資表中回收固定資產(chǎn)余值不含建設(shè)期利息-資本金

表中回收固定資產(chǎn)余值含建設(shè)期利息；增值稅銷項(xiàng)稅為現(xiàn)金流入、進(jìn)項(xiàng)稅為現(xiàn)金流出。

投資各方表表格內(nèi)名詞單獨(dú)計(jì)劃表跟第二章一起記憶。

3、構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的基本要素（投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金）

補(bǔ)貼收入：含義、內(nèi)容（先征后返的增值稅）、與經(jīng)營相關(guān)；

總投資=建設(shè)投資+流動(dòng)資金+建設(shè)期利息

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4、資本金計(jì)算基數(shù)總投資=建設(shè)投資+鋪底流動(dòng)資金；資本金的出資形態(tài)1+5（干擾

項(xiàng)：專利技術(shù)、土地所有權(quán)，20%）、維持運(yùn)營投資內(nèi)容：1投資表、2資本金表、4

計(jì)劃表三張表中流出；各方表中沒有

5、經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

或經(jīng)營成本二外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用：

總成本：夕公用力修舊攤

6、±i嵋值稅：四級(jí)超率累進(jìn)稅率;附加稅：城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加和地方教育

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費(fèi)附加：計(jì)算基數(shù)（增值稅+消費(fèi)稅）；耕地占用稅：按照實(shí)際占地面積計(jì)算;環(huán)境保護(hù)

稅：大氣污染物、水污染物、固定廢物、噪聲（不包括光污染）。

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第五節(jié)設(shè)備更新分析

1、設(shè)備磨損分為兩大類，四種類型，理解應(yīng)用：

（1）有形磨損：第一種有形磨損（使用中外力作用）和第二種有形磨損（閑置中自然

力作用）。

（2）無形磨損（技術(shù)進(jìn)步）：第一種無形磨損（同類設(shè)備再生產(chǎn)價(jià)值降低）和第二種無

形磨損（出現(xiàn)了新型設(shè)備）。

有形和無形磨損的后果:不能使用和能使用"小可設(shè)備都是兩種磨損同時(shí)存在，即綜合

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2、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：修理（恢復(fù)功能）、改裝（增加功能）、更新（整個(gè)更換）簡

單應(yīng)用教材上的圖：第一種無形沒有補(bǔ)償

3、優(yōu)先考慮更新的設(shè)備有：Q）設(shè)備嚴(yán)重磨損、修后仍達(dá)不到要求；（2）技術(shù)落后；

（3）經(jīng)濟(jì)效果不如更新好，修理費(fèi)比更新更貴。

設(shè)備更新方案的比選原則：（1）應(yīng)站在客觀的立場分析問題（2）不考慮沉沒成本一

了解沉沒成本的含義及計(jì)算應(yīng)用。（3）逐年滾動(dòng)比較：經(jīng)濟(jì)壽命

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沉沒成本二設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場價(jià)值。沉沒成本（看不見的）=（設(shè)備原值-

累計(jì)折舊）-當(dāng)前市場價(jià)值（看得見的）：

某設(shè)備4年前的原始成本是80000元，目前賬面價(jià)值是30000元，現(xiàn)在的市場

價(jià)值僅為18000元，在設(shè)備更新分析時(shí)，該設(shè)備的沉沒成本=30000-18000=12000

（元）；原設(shè)備繼續(xù)使用按照18000元計(jì)算價(jià)值

4、現(xiàn)代設(shè)備不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。（2）設(shè)

備的自然壽命：物質(zhì)壽命，是由有形磨損所決定的，維修和保養(yǎng)可延長物質(zhì)壽命，但不

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能從根本上避免磨損。（3）設(shè)備技術(shù)壽命：有效壽命，是由無形磨損決定的，比自然壽

命短，技術(shù)進(jìn)步越快越短。（4）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：是由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降

低決定的，更新的依據(jù)。

5、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命計(jì)算：設(shè)備年平均資產(chǎn)消耗成本十年平均運(yùn)行成本二年平均使用成本（最

低為經(jīng)濟(jì)壽命點(diǎn)）：教材上例題會(huì)計(jì)算和分析

6、融資租賃不能取消租約用于貴重設(shè)備；經(jīng)營租賃可以取消租約用于臨時(shí)使用設(shè)備；

設(shè)備租賃與購買的對比：設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性、不足之處；租賃時(shí)租

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賃費(fèi)用是現(xiàn)金流出同時(shí)少交所得稅、購置時(shí)購置費(fèi)和利息是流出同時(shí)折舊和利息少

交所得稅；租賃時(shí)要付定金、購買時(shí)要付保險(xiǎn)費(fèi)

分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，如何決定租賃或購買方案；融資租賃分期付款

的條I牛與購置設(shè)備相同。

7、設(shè)備經(jīng)營租賃的租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金（影響因素：設(shè)備價(jià)格、融

資利息、租金計(jì)算公式和支付時(shí)間等，但沒有支付方式）、擔(dān)保費(fèi)（租賃費(fèi)大于租金大

于購置費(fèi)）

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8、租金的計(jì)算方法有附加率法和年金法一計(jì)算題

第六節(jié)價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用

1、V=F/C:比較價(jià)值：價(jià)值工程三要素：價(jià)值、功能、壽命周期成本（從科研到報(bào)

廢），強(qiáng)調(diào)的是功能分析與功能改進(jìn)；以功能為中心的事前成本分析方法

2、價(jià)值工程的特點(diǎn),（1）目標(biāo)是最低壽命周期成本（生產(chǎn)成本加上使用及維護(hù)成本）

實(shí)現(xiàn)必要功能,（2）核心是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析，研究的功能是必要功能，（3）價(jià)值

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工程是將產(chǎn)品價(jià)值、功能、和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮.(4)強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新,

要求功能定量化。

3、提高價(jià)值的途徑(雙向型、改進(jìn)型不花錢、節(jié)約型不影響功能、投資型花錢、犧牲型

影響功能)：應(yīng)用分析；應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段

4、價(jià)值工程的程序：分析階段的詳細(xì)步驟：功能分析2和功能評價(jià)3，歸類和排序

5、價(jià)值工程選擇對象的方法：因素分析、ABC分析、強(qiáng)制確定、百分比分析、價(jià)值指

數(shù)

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分析階段包括功能定義、功能整理和功能評價(jià)

6、功能分類：基本輔助（重要程度分類）、使用美學(xué)（性質(zhì)）、必要不必要（用戶需求）、

并列上下位（邏輯關(guān)系）的具體歸類

功能整理：功能系統(tǒng)圖；功能定義圖：產(chǎn)品名稱-物理特征-功能特征-功能名稱；

7、價(jià)值系數(shù)計(jì)算：區(qū)別現(xiàn)實(shí)成本C和目標(biāo)成本功能評價(jià)值F;對計(jì)算結(jié)果V=l（最佳）;

V>1（三種可能：理想、不必要功能、提高成本）；V<1（兩種可能：過剩功能、方法

不佳：必須改進(jìn)）；V=0不必要功能的分析:

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確定價(jià)值工程改進(jìn)對象的范圍一應(yīng)用F/C低，C-F大，復(fù)雜，問題多。最優(yōu)方案：

V=l,或者V最大；改進(jìn)7攙：V最小。

8、方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有可替代性，方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴、哥頓、

專家意見、專家檢查法

第七節(jié)新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

1、蟒新技術(shù)、新工藝和新材料的原則：(1)技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、適用：干擾

項(xiàng)：超前領(lǐng)先(2)綜合效益合理：經(jīng)濟(jì)性和效益綜合性。主要原則是經(jīng)濟(jì)上合理

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2、按比選對象不同：有無對比方案和橫向?qū)Ρ韧恍袠I(yè)；按照比選尺度不同：法規(guī)制

度對比和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對比

3、技術(shù)分析中內(nèi)在自身屬于特性指標(biāo)，外在配套屬于條件指標(biāo)

4、靜態(tài)方法有哪幾種、動(dòng)態(tài)方法有哪幾種：注意增量內(nèi)部收益率是動(dòng)態(tài)、增量投資收

益率是靜態(tài)指標(biāo)，勞動(dòng)生產(chǎn)率屬于其他指標(biāo)

5、增量投資收益率、折算費(fèi)用應(yīng)用：

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第二章工程財(cái)務(wù)

重點(diǎn)是計(jì)算、名詞含義和歸類題目?？荚嚪种?4分左右。

計(jì)算點(diǎn)1固定資產(chǎn)折舊

1、含義

固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)

使用壽命。

計(jì)算時(shí)還應(yīng)扣除已計(jì)提的減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。哪些提折舊哪些不提折舊。

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2、計(jì)算方法

方法公式備注

每年固定資產(chǎn)折舊額與固

一江―U2K固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊欲

平均年限法固定資產(chǎn)年折IB冢="

固定貸產(chǎn)加計(jì)使用邨艮定資產(chǎn)原值之比稱為固定

資產(chǎn)年折舊率

按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成

行駛里程法：

的工作量計(jì)提折舊額的方

工作量法

法

工作臺(tái)班法：

應(yīng)計(jì)折舊額=原值-殘值

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在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況折舊率不變，折舊基數(shù)遞

雙倍余額遞

下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍減，每年的斤1屏礴成，是

減法

的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。加速折舊的方法

將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈折舊率遞減，折舊基數(shù)不

年數(shù)總和法額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年變，每年的斤1函談減，是

折舊額加速折舊的方法

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雙倍余額遞減法

不少雙倍折舊率乂登動(dòng)的余1?一每年的折舊箴送以

名一少?加速折in

《此方法不考出國企資產(chǎn)做“殘（忙此加速折川的方法）

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年數(shù)總和法

可用年數(shù)之和做分母多f少：加速折III

例：某設(shè)備可用5年，（X1-5=15）

折I）」率：第1年：yisx（原值t戈伍）

第2年：也5X（原值一殘值）

第3牛：V15X（原—一殘俏）

第4年?M5X（原侑一戕值）

第5年：V15X（原值一殘值）

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計(jì)算點(diǎn)2、間接費(fèi)的分配

1、含義

i酸費(fèi)用一螃直接費(fèi)的百分比，水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比，或

者按照成本對象間接費(fèi)定額加權(quán)分配。

2、計(jì)算方法

口險(xiǎn)州m八m如當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用,,十.、

間接費(fèi)用分配單止當(dāng)期各項(xiàng)合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和（人工費(fèi)）

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某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)一該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用

X間接費(fèi)用分配率

負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用(或人工費(fèi))

3、例題

某項(xiàng)目經(jīng)理部當(dāng)年發(fā)生間接費(fèi)總數(shù)500萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5000萬元，其中直接費(fèi)

80%,其他直接者占15%。

(1)求間接費(fèi)分配率

500

間接費(fèi)分配率12.5%

5000x80%

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（2）某工程項(xiàng)目營業(yè)收入1000萬元，其中直接費(fèi)700萬元，人料機(jī)費(fèi)用600萬元，

間接費(fèi)分配率為12.5%。此項(xiàng)目應(yīng)分配間接費(fèi)為多少？

應(yīng)分配間接費(fèi)=12.5%X700=87.5（萬元）

計(jì)算點(diǎn)3、工程成本的核算：

1、計(jì)算公式：工程成本=直接費(fèi)+間接費(fèi)+分包費(fèi)用二人工費(fèi)+材料費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+其他直

接費(fèi)+間接費(fèi)（不包括屬于期間費(fèi)用企業(yè)行政管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等）

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計(jì)算點(diǎn)4、完工百分比法

計(jì)算方法

(1)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定(投入衡量法)

砥完班踢笑誓孚照照

創(chuàng)司瓶計(jì)總成本x100%

(2)根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定(產(chǎn)出衡量法)

已經(jīng)完成的合同工程?

臺(tái)伺宛工迸度

合同預(yù)計(jì)總工程量x100%

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(3)根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定

該方法是在上述兩種方法無法確定合同完工進(jìn)度時(shí)所采用的一種特殊的技術(shù)測量

方法。技術(shù)測量應(yīng)由專業(yè)人員現(xiàn)場進(jìn)行科學(xué)測定，而不是由建筑業(yè)企業(yè)自行隨意測定。

如：水下施工工程等。

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計(jì)算點(diǎn)5、利潤計(jì)算公式的應(yīng)用

利潤類型公式

營業(yè)利潤;營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加■（銷利潤的主要來源

售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）一資產(chǎn)減值損失十公

營業(yè)利潤

允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為

負(fù)）

營業(yè)外收入和營業(yè)外

利潤總額利潤總額=營業(yè)利洱+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

支出的內(nèi)容

凈利潤凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用最終經(jīng)營成果

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計(jì)算點(diǎn)6、所得稅的計(jì)算

1、含義

應(yīng)納稅所得額二收入總額（接受捐贈(zèng)、壞賬收回，債務(wù)重組、違約金收

入、補(bǔ)貼收入）-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧

損

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不征稅收入:免稅收入:不含存款利息

財(cái)政撥款國債利息收入

行政事業(yè)性收費(fèi)居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資收益收入

改府性基金設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利

國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入非營利組織收入

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各項(xiàng)扣除：不含贊助支出、罰款、滯納金、所得稅、境外虧損。

成本、費(fèi)用、損失（壞賬損失）、稅金等

公益性捐贈(zèng)支出：利潤總額12%以內(nèi)部分

固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費(fèi)用：固定資產(chǎn)改建支出、大修理支出

裕卜的以前年度的虧損：5年

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2、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

序號(hào)條件稅率

1居民企業(yè)25%

2非居民企業(yè)小型微利企業(yè)20%

3高新技術(shù)企業(yè)15%

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計(jì)算點(diǎn)7、因素分析法

L

因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與黑區(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分

析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。

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2、計(jì)算方法

A材料費(fèi)用的影響因素

項(xiàng)目單位計(jì)劃值實(shí)際值差異二實(shí)際值-計(jì)劃值

產(chǎn)品產(chǎn)量件12014020

單位產(chǎn)品材料消耗量千克/件98-1

材料單價(jià)元/千克561

材*櫻用元540067201320

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計(jì)算點(diǎn)8、財(cái)務(wù)比率的計(jì)算分析：資產(chǎn)負(fù)債率、周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率等。

1、計(jì)算方法

資產(chǎn)負(fù)債率=年翌、100%

總資產(chǎn)

速動(dòng)資產(chǎn)

速動(dòng)比率=

流動(dòng)負(fù)債.__,....__/士

二%流動(dòng)比率-存貨//x流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)資產(chǎn)二流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)

收款（干擾：預(yù)付賬款）

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主管棉條收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=￡氏二

'“、資產(chǎn)總額取期初和期末的平均值

（總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等周轉(zhuǎn)率分子為主營業(yè)務(wù)建造合同收入;分母按

照期初和期末的平均值計(jì)算）

產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債/所有者權(quán)益權(quán)益乘數(shù)二資產(chǎn)/所有者權(quán)益

計(jì)算點(diǎn)9、資金成本的計(jì)算

1、含義

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資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，是資金使用者向資金所有者

和中介機(jī)構(gòu)支付的占用費(fèi)和籌資費(fèi)用。

占用費(fèi)：借款利息、債券利息：變動(dòng)成本;

籌資費(fèi)：手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、廣告費(fèi)等：固定成本。

2、計(jì)算方法

資金成本率=每年資金占用費(fèi)(1?25%)/籌資凈額

3、例題

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(1)個(gè)別資金成本

A公司從銀行取得一筆長期借款1000萬元，手續(xù)費(fèi)0.1%,年^率為5%,期限3年，

每錠息一次，到期一次還本,企業(yè)所得稅率為25%,則這筆借款的資金成本率為多少？

lOOOx5%x(l-25%)

----------------=3.79%

1000x(1-0.1%)

⑵綜合資金成本：某企業(yè)通過長期借貸和長期債券兩種方式籌資，其中長期借貸款

3000萬元，債券2000萬元。期限均為3年，每轉(zhuǎn)息一次，到期一次還本。長期

借款利率為6%,手續(xù)費(fèi)率2%。長期債券年利率為6.5%;手續(xù)費(fèi)率1.5%,所得稅

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率25%。關(guān)于該企業(yè)資金成本的說法，錯(cuò)誤是（）。

A.長期債券的資金成本率為4.95%

B.長期借款的資金成本為4.59%

C.兩種籌資成本均屬于債務(wù)資金成本

D.企業(yè)籌資的綜合資金成本為4.77%

毒】D

【解析】長期借款：6%x(1-25%)/(1-2%)=4.59%

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長期債券：6.5%x(1-25%)/(1-1.5%)=4.95%,兩種都屬于債務(wù)資金

綜會(huì)金就：0.6x4.59%+0.4x4.95%=4.73%

計(jì)算點(diǎn)10、現(xiàn)金折扣的計(jì)算，2/10,1/20^/30

A企業(yè)按2/10、n/30的條件購入貨物20萬元。

如果企業(yè)在10天內(nèi)付款，便享受了10天的免費(fèi)信用期，版得了折扣。4(=20x

2%)萬元,免費(fèi)信用額為19.6(=20-0.4)萬元。

如果企業(yè)放棄折扣，在10天后(不超過30天)付款，便承受因放棄折扣而造成的

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含成本。

放棄現(xiàn)金折扣成本二［折扣百分比/（1-折扣百分比）］X［360/（信用期-折扣期）］

［2%/（l-2%）］/（30-10）x［360天］=36.7%

例題：某施工企業(yè)按2/10、n=0/30的條件購入鋼材50萬元,企業(yè)在第20天支付了

全部貨款50萬元，那么該企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的成本為（）。

A.2.00%B.36.73%C.2.04%D.11.11%

【演B

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計(jì)算點(diǎn)11、貼現(xiàn)法和加息法資金成本的計(jì)算；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定和補(bǔ)償性余額

含義和計(jì)算

1、貼現(xiàn)法

某企業(yè)從銀行取得借款120萬元，期限1年,年利率(名義利率)為6%,利息額

為7.2(120x6%)萬元，按照貼息法付息，企業(yè)實(shí)際可利用的貸款為112.8(=120-7.2)

萬元，該項(xiàng)貸款的實(shí)際利率為：

7.2/(120-7.2)=6.38%。

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2、加息法

某企業(yè)從銀行取得借款120萬元,期限1年，年利率(名義利率)為6%,分12個(gè)

月等額還本付息，按照加息法付息，該項(xiàng)貸款的實(shí)際利率為：

120x6%/(120/2)=12%o

1000萬元，6%,用600萬元*6%=36,未使用400承諾費(fèi)*0.5%=2萬元

1000萬元，6%,未M嘗余額10%=100,60/900

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計(jì)算點(diǎn)12、儲(chǔ)存存貨成本的計(jì)算

1、含義

存貨的總成本=取得成本+儲(chǔ)存成本+缺貨成本

取得成本二訂貨固定成本+訂貨變動(dòng)成本+購置成本

儲(chǔ)存成本二儲(chǔ)存固定成本+儲(chǔ)存變動(dòng)成本

2、計(jì)算方法

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經(jīng)濟(jì)訂貨量=J2年總需求量x一次訂貨變動(dòng)成本/單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本

計(jì)算點(diǎn)13、企業(yè)置存現(xiàn)金成本

1、含義

企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要。企業(yè)現(xiàn)金

管理的目標(biāo),是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇,以獲取最大的長期利益。

2、計(jì)算方法

現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越高，短缺成本越低，管理成本不變，

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三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量,就是最佳現(xiàn)金持有量。

3、例題

Q）甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案，他們各自的機(jī)會(huì)成本、管理成本和短缺成本如下：

ABC

現(xiàn)金持有量5000070000100000

機(jī)會(huì)成本5000700010000

管理成本200002000020000

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短缺成本675025000

要求分析三個(gè)方案持有現(xiàn)金的總成本，并推薦最佳現(xiàn)金持有量。

答案：這三種方案的總成本計(jì)算結(jié)果如下：

ABC

機(jī)會(huì)成本5000700010000

管理成本200002000020000

短缺成本675025000

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總成本317503950030000

經(jīng)過h戢可知,B方案的總成本最低，故該企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量是70000元。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵：對象是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供財(cái)務(wù)信息的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，為外部

害關(guān)系人服務(wù)、統(tǒng)一規(guī)則、貨幣計(jì)量、確認(rèn)計(jì)量報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核篇口監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，現(xiàn)代會(huì)計(jì)還有反映經(jīng)濟(jì)狀

況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策六大

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職能；

2、會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的特征和分類（資產(chǎn)負(fù)債的歸類：應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)、

交易性金融資產(chǎn)、存貨：流動(dòng)資產(chǎn)；應(yīng)付貝琳和應(yīng)付獻(xiàn)：流動(dòng)負(fù)債；預(yù)付蝮：流動(dòng)

資產(chǎn)；預(yù)收疲：流動(dòng)負(fù)債；債權(quán)投資、砒資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、在建工程：非流動(dòng)

資產(chǎn)。）（所有者權(quán)益5個(gè)內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積（包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評估增值、

接受捐贈(zèng)、外幣折算差額）；盈余公積、未分配利潤、其池權(quán)益（含專項(xiàng)儲(chǔ)備：高危企

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業(yè)的安全費(fèi)）。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；

收入、費(fèi)用和利潤反映某一時(shí)間經(jīng)營成果，稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素；

3、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本:購置時(shí)、重置成本:現(xiàn)在購買、可變現(xiàn)凈值:對外銷

售-成本、現(xiàn)值:折現(xiàn)、公允價(jià)值:公平有序，區(qū)分含義會(huì)應(yīng)用

4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：第4條何比性：不同企業(yè)不同時(shí)期相同相似事項(xiàng)可比）、第5

條（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）的含義，謹(jǐn)慎性含義

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5、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)分為：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)

量假設(shè)：干擾項(xiàng)：按實(shí)結(jié)算

會(huì)計(jì)主體假設(shè)從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍，是會(huì)計(jì)服務(wù)的特定單位組織。

會(huì)計(jì)主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系，區(qū)別是法人主體一言會(huì)計(jì)主體，但

會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體：會(huì)應(yīng)用，強(qiáng)調(diào)單位

會(huì)計(jì)期間：規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間界限，分為年度和中期，我國通常以日歷年作為會(huì)計(jì)

年度；企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，人民幣為記賬本位幣。

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6、會(huì)計(jì)核算的處理分為（收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制），企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)

行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量報(bào)告，權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期和持終主營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：注

意含義應(yīng)用。

7、會(huì)計(jì)記賬方法有單式記賬和復(fù)式記賬,注意復(fù)式記賬的含義應(yīng)用。

會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"，編制成資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；

動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式”收入-費(fèi)用=利潤"，編制利潤表的依據(jù)；綜合等式（財(cái)務(wù)狀況+經(jīng)

營成果）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

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會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)：全過程監(jiān)督、貨幣加上實(shí)物的監(jiān)督、單位內(nèi)部的監(jiān)督。

第二節(jié)：成本與費(fèi)用

1、支出：分為四類：資本性支出、收益性支出（可以確認(rèn)為費(fèi)用）、營業(yè)外支出（捐贈(zèng)

非常盤虧損失）、利潤分配支出。

2、支出和費(fèi)用的關(guān)系：只有收益性支出可以作為費(fèi)用。

費(fèi)用特點(diǎn)（注意不是費(fèi)用的單詞：營業(yè)外、償還債務(wù)、代第三方支付、利潤分配）。

費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用兩類。

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3、成本是對象化的費(fèi)用；成本分為直接費(fèi)用（直接計(jì)入成本對象）和間接費(fèi)用（分配

計(jì)入成本對象：直接費(fèi)、人工費(fèi)、加權(quán)，制造費(fèi)用是最主要的間接費(fèi)用：期間費(fèi)用中的

管理費(fèi)用是整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生的費(fèi)用，制造費(fèi)用是車間管理層進(jìn)行生產(chǎn)管理發(fā)生的

費(fèi)用）。

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期間費(fèi)用

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不計(jì)入成本營業(yè)外支出

未安裝、卡伊用材料

預(yù)付款

間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按照人工費(fèi)的百分

比），或者按照間接費(fèi)定額加權(quán)分配計(jì)入成本：會(huì)計(jì)算

4、影響固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)的原價(jià)，預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)使用

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壽命：干擾項(xiàng)"減值準(zhǔn)備"）

固定資產(chǎn)折舊：前兩個(gè)方法會(huì)計(jì)算。雙倍余額遞減法和年數(shù)和法的含義區(qū)別。

企業(yè)應(yīng)將入賬的無形資產(chǎn)價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，攤警金額