會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

會(huì)計(jì)

基礎(chǔ)

工作

規(guī)范

實(shí)施

細(xì)則

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理

工作的重要基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工

作秩序，提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)工作水平，依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》，結(jié)合我校財(cái)務(wù)工作

的詳細(xì)實(shí)際，重新修訂本實(shí)施細(xì)則。

一、原始憑證的基本要求

（一）原始憑證必需具備以下基本內(nèi)容：

1、憑證的名稱(chēng)和填制日期；

2、填制憑證單位的名稱(chēng)及公章（業(yè)務(wù)公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或

發(fā)票專(zhuān)用章或結(jié)算專(zhuān)用章等）、填制人員的簽名或蓋章，如自

制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋

章；

3、接受憑證單位的名稱(chēng)；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

5、數(shù)量（或規(guī)格）、單價(jià)和金額。

（二）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物或支付款項(xiàng)的原始憑證，必需符合

國(guó)家票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或

證明人及部門(mén)經(jīng)費(fèi)審批人和經(jīng)監(jiān)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章，并注明

所付款項(xiàng)的用途。如是需入庫(kù)的實(shí)物，須有入庫(kù)驗(yàn)收章；如購(gòu)

置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報(bào)增單。

（三）教職工公出借款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款單（一式三

聯(lián)），注明用途等事項(xiàng)，并經(jīng)有關(guān)審批人簽名。

（四）銀行結(jié)算憑證包括銀行支票、信匯單、電匯

單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)帳單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。

（五）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),

應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件,假如批準(zhǔn)文

件須要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文

號(hào)。

（六）已辦妥的收付款原始憑證必需加蓋收訖或付

訖印章。

（七）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦，但可以劃

正，發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤的，應(yīng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋開(kāi)出

單位公章。

（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有

公章的證明，注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由所在部

門(mén)經(jīng)費(fèi)審批人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。假如

的確無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事

人寫(xiě)出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人簽

字認(rèn)可并蓋公章，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。

（九）原始憑證的字跡必需清晰、工整，書(shū)寫(xiě)要符合《會(huì)

計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。凡具有大小寫(xiě)金額的原始憑證，大

寫(xiě)與小寫(xiě)金額必需相符。

二、記帳憑證的基本要求

（一）記帳憑證必需具備以下基本內(nèi)容：

1、填制憑證的日期及編號(hào)；

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡(jiǎn)明、扼要、精確）；

3、科目編號(hào)及名稱(chēng)；

4、部門(mén)編號(hào)及名稱(chēng)；

5、項(xiàng)目編號(hào)及名稱(chēng)；

6、所附原始憑證的張數(shù)；

7、借、貸金額；

8、審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付

款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。

（二）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可不附原始憑

證外（但特殊的要附經(jīng)調(diào)帳人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的調(diào)帳或更

正詳細(xì)說(shuō)明），其他記帳憑證必需附有原始憑證。

1、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張

數(shù)為準(zhǔn)，凡是與無(wú)帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證

據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，假如記帳憑證中附有原始憑證

匯總表，也應(yīng)將其計(jì)算在內(nèi)，但對(duì)于報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)等零散票券，

可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。

2、一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可將原始憑證附在

一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明所附原始

憑證的記帳憑證編號(hào)或附原始憑證的復(fù)印件。

3、一張?jiān)紤{證所列費(fèi)用須要由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同

負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單

進(jìn)行核算，并注明費(fèi)用分?jǐn)偁顩r等。

4、對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，并在有

關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

（三）記帳憑證應(yīng)按月自然依次編號(hào)。

（四）當(dāng)天發(fā)生的同類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并填制記

帳憑證，但不能將不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填寫(xiě)在一張記

帳憑證上。

（五）記帳憑證的改錯(cuò)方法

1、未記帳時(shí)發(fā)覺(jué)記帳憑證填制錯(cuò)誤的，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行修改更

正或取消復(fù)核后進(jìn)行修改更正。

2、當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺(jué)已記帳的憑證填制錯(cuò)誤的，可用紅字填制一

張與原來(lái)內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明〃注銷(xiāo)某月某

日某號(hào)憑證〃，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，在摘

要欄內(nèi)注明"更正某月某日某號(hào)憑證”；假如會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只

是金額有錯(cuò)誤的，可將正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額，另填一張

記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，必要時(shí)應(yīng)附由

經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的詳細(xì)說(shuō)明。

3、以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的

記帳憑證，并附由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的更正詳細(xì)說(shuō)明。

三、會(huì)計(jì)帳簿

（-）當(dāng)天填制的記帳憑證，最遲于次日汜帳，并

打印出該天的現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，即時(shí)與庫(kù)存現(xiàn)金

核對(duì)無(wú)誤。每月終了，還應(yīng)依據(jù)各帳戶(hù)的銀行對(duì)帳單及計(jì)算機(jī)

打印出的當(dāng)月銀行存款帳編制銀行存款余額調(diào)整表。

（二）總帳和明細(xì)帳于年終結(jié)帳后定期打印一次，

打印出來(lái)的帳簿必需連續(xù)編號(hào)，審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并填制

帳簿啟用表，注明啟用日期、記帳人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，加蓋

名章和單位公章。

四、憑證的傳遞、會(huì)計(jì)資料的裝訂與保管

（一）會(huì)計(jì)憑證必需剛好傳遞，不得積壓，以確保

會(huì)計(jì)核算的剛好、正常進(jìn)行。審核、復(fù)核、出納之間的憑證傳

遞應(yīng)當(dāng)天內(nèi)完成，前臺(tái)移交后臺(tái)記帳的時(shí)間最遲不得超過(guò)兩

天，學(xué)雜費(fèi)收款收據(jù)轉(zhuǎn)入前臺(tái)的時(shí)間不得超過(guò)三天。節(jié)、假日

順延。寒、暑假時(shí)間逢月底進(jìn)行統(tǒng)一的帳務(wù)處理。

（二）每天記帳憑證應(yīng)連同當(dāng)天科目匯總表及現(xiàn)金、

銀行日?qǐng)?bào)表及所附原始憑證，依據(jù)標(biāo)號(hào)依次折疊整齊，按期裝

訂成冊(cè)，并加具封面，注明年度月份和起訖日期、起訖號(hào)碼，

由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章后裝入專(zhuān)用匣內(nèi)。

（三）當(dāng)年形成的檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后由財(cái)務(wù)

部門(mén)指定專(zhuān)人保管一年，期滿(mǎn)后由財(cái)務(wù)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單

位的檔案保管部門(mén)保管，歸檔后應(yīng)填制會(huì)計(jì)檔案登記表。

（四）會(huì)計(jì)檔案原則上不得外借，如需借閱必需經(jīng)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借閱或復(fù)印，有關(guān)人員必需在專(zhuān)設(shè)登記

薄上簽名或蓋章。

五、會(huì)計(jì)人員交接

（一）會(huì)計(jì)工作人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必需與接替

人員辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)的不得離職。

（二）會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前必需剛好辦理完

未了的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

1、對(duì)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制

完畢。

2、尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并加蓋經(jīng)辦人印章。

3、整理應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的有關(guān)內(nèi)容