做賬實(shí)操-企業(yè)彌補(bǔ)虧損的步驟及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/14會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-企業(yè)彌補(bǔ)虧損的步驟及會(huì)計(jì)賬務(wù)處理一、一般企業(yè)彌補(bǔ)虧損步驟及舉例（一）步驟1.確定虧損年度和金額首先需要明確企業(yè)在以往年度的經(jīng)營中出現(xiàn)虧損的具體年份和虧損數(shù)額。這些數(shù)據(jù)可以從企業(yè)的利潤表和納稅申報(bào)表等財(cái)務(wù)資料中獲取。2.計(jì)算彌補(bǔ)順序企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后年度的稅前利潤逐年彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長不得超過五年。先彌補(bǔ)最早的虧損年度，依次往后類推。3.計(jì)算可彌補(bǔ)金額在每個(gè)可彌補(bǔ)年度，計(jì)算當(dāng)年可用于彌補(bǔ)虧損的稅前利潤金額。如果當(dāng)年盈利，在扣除法定的一些扣除項(xiàng)目（如所得稅免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用等）后，剩余的利潤可用于彌補(bǔ)虧損。4.記錄彌補(bǔ)情況在財(cái)務(wù)賬目和稅務(wù)申報(bào)中，準(zhǔn)確記錄虧損彌補(bǔ)的過程，包括彌補(bǔ)的年度、金額等信息。（二）舉例假設(shè)某一般企業(yè)在2019-2023年的經(jīng)營情況如下：年度凈利潤（萬元）2019-100（虧損）2020-50（虧損）202130（盈利）202240（盈利）202360（盈利）1.2021年盈利30萬元，先彌補(bǔ)2019年的虧損，彌補(bǔ)后2019年還剩余虧損70萬元（-100+30）。2.2022年盈利40萬元，繼續(xù)彌補(bǔ)2019年的虧損，彌補(bǔ)后2019年還剩余虧損30萬元（-70+40）。3.2023年盈利60萬元，先彌補(bǔ)2019年剩余的30萬元虧損，還剩30萬元利潤，再彌補(bǔ)2020年的虧損，彌補(bǔ)后2020年還剩余虧損20萬元（-50+30）。此時(shí)2023年的利潤已全部用于彌補(bǔ)虧損，未彌補(bǔ)完的2020年虧損20萬元，如果在未來2年（2024-2025）沒有彌補(bǔ)完，就不能再用稅前利潤彌補(bǔ)了。高新技術(shù)企業(yè)同一般企業(yè)，只是彌補(bǔ)年限為10年，這里就不過多描述了。二、超過法定彌補(bǔ)期限又是怎么彌補(bǔ)的呢？如果企業(yè)在規(guī)定的彌補(bǔ)期限（一般企業(yè)為5年，高新技術(shù)企業(yè)為10年）內(nèi)未能將虧損全部彌補(bǔ)完，剩余的虧損不能再用稅前利潤彌補(bǔ)。此時(shí)，如果企業(yè)想要彌補(bǔ)剩余虧損，可以用稅后利潤或者盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。例如，企業(yè)2016年的虧損，在2021年仍有部分未彌補(bǔ)，從2022年開始，就需要用稅后利潤或盈余公積來彌補(bǔ)剩余虧損。但是這種情況一般不怎么使用，因?yàn)閺浹a(bǔ)虧損的主要目的是為了匯算清繳時(shí)可以少繳企業(yè)所得稅。三、接下來，說一下企業(yè)虧損彌補(bǔ)的詳細(xì)賬務(wù)處理方法。1.用稅前利潤彌補(bǔ)虧損企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，將虧損額反映在“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方。例如，企業(yè)2023年虧損100萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤分配-未分配利潤100貸：本年利潤100當(dāng)企業(yè)用以后年度的稅前利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。因?yàn)樵谟?jì)算凈利潤時(shí)，會(huì)自動(dòng)將當(dāng)年利潤與“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額（虧損）進(jìn)行抵減。例如，企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)稅前利潤60萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤60貸：利潤分配-未分配利潤60此時(shí)，“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額變?yōu)?0萬元（100-60），體現(xiàn)了虧損彌補(bǔ)后的剩余虧損情況。2.用稅后利潤彌補(bǔ)虧損稅后利潤彌補(bǔ)虧損的賬務(wù)處理與稅前利潤彌補(bǔ)虧損類似，也不需要專門的會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)槎惡罄麧櫍▋衾麧櫍┍旧砭褪窃诳鄢枚惡笥?jì)算得出的，在結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤到“利潤分配-未分配利潤”賬戶時(shí)，就自然地對(duì)虧損進(jìn)行了彌補(bǔ)。例如，企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元，所得稅稅率為25%，計(jì)算所得稅費(fèi)用為20萬元（80×25%），凈利潤為60萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用20貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅20借：本年利潤60貸：利潤分配-未分配利潤60如果企業(yè)之前有虧損，就會(huì)在“利潤分配-未分配利潤”賬戶中自動(dòng)進(jìn)行抵減。3.用盈余公積彌補(bǔ)虧損當(dāng)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要進(jìn)行以下賬務(wù)處理。假設(shè)企業(yè)決定用盈余公積50萬元彌補(bǔ)虧損，會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積50貸：利潤分配-彌補(bǔ)虧損50同時(shí)，將“利潤分配-彌補(bǔ)虧損”賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配-未分配利潤”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤分配-彌補(bǔ)虧損50貸：利潤分配-未分配利潤50四、還有一點(diǎn)需要我們注意的是：彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限5年不包含虧損的那一年，是從虧損年度的次年開始計(jì)算的.例如，企業(yè)2018年發(fā)生虧損，那么彌補(bǔ)虧損的期限是從2019年至2023年這5年。?會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營