《資產(chǎn)負(fù)債表的編制》課件

資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的重要報(bào)表之一。它展示了企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，為投資者和債權(quán)人提供重要的財(cái)務(wù)信息。課程大綱資產(chǎn)負(fù)債表定義了解資產(chǎn)負(fù)債表的定義、作用和基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成深入學(xué)習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表編制掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟，學(xué)習(xí)如何將數(shù)據(jù)整理到表中。資產(chǎn)負(fù)債表分析重點(diǎn)學(xué)習(xí)如何解讀資產(chǎn)負(fù)債表信息，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力。資產(chǎn)負(fù)債表的定義1基本定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，展示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大要素之間的關(guān)系。2靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，它反映的是一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，而非一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況。3基本公式資產(chǎn)負(fù)債表遵循基本公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，即企業(yè)擁有的資產(chǎn)等于債權(quán)人對(duì)企業(yè)的債務(wù)加上所有者對(duì)企業(yè)的投資。4重要意義資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的重要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，它可以幫助投資者、債權(quán)人、管理層等了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)此做出投資、融資、經(jīng)營(yíng)等決策。資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益三個(gè)主要部分構(gòu)成。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。股東權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所剩余的價(jià)值。資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。例如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指不能歸入流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的資產(chǎn)。例如預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)將在一年內(nèi)到期的債務(wù)。常見的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用等。非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)將在一年后到期的債務(wù)。常見的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等。股東權(quán)益的分類實(shí)收資本代表企業(yè)從投資者處募集的資金，是公司資本的來源。資本公積是指企業(yè)因資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的超過實(shí)收資本的資本。盈余公積是指企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或進(jìn)行投資的資金。未分配利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去提取的盈余公積和分配給股東的利潤(rùn)后的余額。資產(chǎn)的計(jì)量資產(chǎn)計(jì)量是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行估值，確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的金額。資產(chǎn)的計(jì)量方法取決于資產(chǎn)的性質(zhì)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。1歷史成本根據(jù)資產(chǎn)的原始成本進(jìn)行計(jì)量，這是最常用的方法。2公允價(jià)值根據(jù)資產(chǎn)在市場(chǎng)上的交易價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，適用于活躍市場(chǎng)上的資產(chǎn)。3可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)后所得的金額進(jìn)行計(jì)量，適用于非活躍市場(chǎng)上的資產(chǎn)。負(fù)債的計(jì)量負(fù)債的計(jì)量是指確定負(fù)債的金額，以便在資產(chǎn)負(fù)債表上反映。計(jì)量方法包括歷史成本法、公允價(jià)值法等。歷史成本法是指以負(fù)債最初確認(rèn)時(shí)的金額作為計(jì)量基礎(chǔ)。公允價(jià)值法是指以負(fù)債在計(jì)量日的公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)。應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付利息應(yīng)付稅金股東權(quán)益的計(jì)量股東權(quán)益計(jì)量方法說明實(shí)收資本按發(fā)行價(jià)格計(jì)量反映公司股東投入的資本資本公積按實(shí)際發(fā)生額計(jì)量反映公司資本溢價(jià)和資本公積盈余公積按提取的金額計(jì)量反映公司積累的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)按期末余額計(jì)量反映公司留存的利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟1收集數(shù)據(jù)收集財(cái)務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等2分類匯總將數(shù)據(jù)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等進(jìn)行分類匯總3編制表格根據(jù)分類匯總結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表4審核驗(yàn)證核實(shí)編制結(jié)果，確保準(zhǔn)確無誤資產(chǎn)負(fù)債表的編制過程需要進(jìn)行詳細(xì)的分析和匯總，并進(jìn)行仔細(xì)的審核驗(yàn)證，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。資產(chǎn)負(fù)債表列示格式資產(chǎn)負(fù)債表通常采用賬戶式格式，將資產(chǎn)列在左側(cè)，負(fù)債和所有者權(quán)益列在右側(cè)，并以“=”連接。資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)流動(dòng)性進(jìn)行分類，分別列示流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例本節(jié)將以一家公司為例，演示如何編制資產(chǎn)負(fù)債表。首先，收集公司相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益等。然后，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，按照資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的科目。在編制過程中，需要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。最終，得到一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表，反映公司在特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)靜態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是靜態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)比分析資產(chǎn)負(fù)債表可與其他財(cái)務(wù)報(bào)表或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。財(cái)務(wù)狀況概覽資產(chǎn)負(fù)債表提供企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的總量信息，展現(xiàn)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的用途財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)在特定時(shí)間點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益情況。了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)估企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)營(yíng)成果結(jié)合利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。輔助決策者判斷企業(yè)未來的發(fā)展方向。投資決策評(píng)估企業(yè)償債能力和盈利能力，分析企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，為投資決策提供參考依據(jù)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)利用資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。資產(chǎn)負(fù)債表的局限性1靜態(tài)性資產(chǎn)負(fù)債表反映的是特定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，無法反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)變化。2歷史成本計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表通常使用歷史成本法計(jì)量，不能及時(shí)反映資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值變化。3信息局限性資產(chǎn)負(fù)債表僅包含部分財(cái)務(wù)信息，例如經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力等無法完全體現(xiàn)。4主觀性資產(chǎn)負(fù)債表受會(huì)計(jì)政策選擇和估計(jì)的影響，可能存在主觀因素，影響信息質(zhì)量。資產(chǎn)負(fù)債表的分析1水平分析分析資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)2垂直分析分析各項(xiàng)目占總資產(chǎn)、總負(fù)債或股東權(quán)益的比例3比較分析比較不同時(shí)期或不同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表4比率分析計(jì)算并分析反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各種比率通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)的償債能力、盈利能力和經(jīng)營(yíng)效率。投資者和管理者可以根據(jù)分析結(jié)果，做出投資和經(jīng)營(yíng)決策。流動(dòng)資產(chǎn)分析本期上期流動(dòng)資產(chǎn)分析是指對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢(shì)和質(zhì)量進(jìn)行分析，以評(píng)估企業(yè)短期償債能力和經(jīng)營(yíng)效率。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期投資等。流動(dòng)資產(chǎn)分析主要包括流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析、流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量分析等。非流動(dòng)資產(chǎn)分析非流動(dòng)資產(chǎn)分析，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。分析內(nèi)容主要包括資產(chǎn)的構(gòu)成、變動(dòng)趨勢(shì)、使用效率、投資回報(bào)率等。10%折舊率反映固定資產(chǎn)折舊速度，影響企業(yè)盈利能力。$1M投資收益反映長(zhǎng)期投資的盈利能力，影響企業(yè)整體收益水平。5Y使用年限反映固定資產(chǎn)的使用壽命，影響企業(yè)生產(chǎn)效率。20%資產(chǎn)利用率反映非流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率，影響企業(yè)效益。流動(dòng)負(fù)債分析流動(dòng)負(fù)債分析指標(biāo)分析流動(dòng)負(fù)債總額觀察企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的規(guī)模變化，分析其原因和影響流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析不同類型流動(dòng)負(fù)債的比例，了解企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)流動(dòng)負(fù)債周轉(zhuǎn)率衡量企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的使用效率，分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度非流動(dòng)負(fù)債分析非流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)預(yù)計(jì)在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)不會(huì)到期的長(zhǎng)期債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債分析主要關(guān)注償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。指標(biāo)解釋長(zhǎng)期借款企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得的長(zhǎng)期借款，反映企業(yè)資金來源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券所產(chǎn)生的債務(wù)，反映企業(yè)融資能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。遞延稅款企業(yè)因會(huì)計(jì)處理差異導(dǎo)致的未來應(yīng)繳稅款，反映企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。股東權(quán)益分析實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益是公司所有者權(quán)益的總和，反映了股東對(duì)公司的投資及其收益分配情況。資產(chǎn)負(fù)債率分析資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平的關(guān)鍵指標(biāo)，反映企業(yè)負(fù)債總額占資產(chǎn)總額的比例。資產(chǎn)負(fù)債率越高，意味著企業(yè)負(fù)債水平較高，償債風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。反之，資產(chǎn)負(fù)債率越低，則表示企業(yè)負(fù)債水平較低，償債風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。40%理想比例一般認(rèn)為，40%的資產(chǎn)負(fù)債率是比較理想的比例。60%風(fēng)險(xiǎn)較高當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率超過60%時(shí)，企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)明顯增加。營(yíng)運(yùn)資金分析本期上期營(yíng)運(yùn)資金分析是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，通過對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的分析，可以評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流動(dòng)性狀況。營(yíng)運(yùn)資金分析的主要指標(biāo)包括流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和營(yíng)運(yùn)資金，通過對(duì)比分析不同時(shí)期的指標(biāo)變化，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和風(fēng)險(xiǎn)。償債能力分析償債能力分析是衡量企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。常見的償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。1.5流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)短期償債能力。1.2速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)快速變現(xiàn)償債能力。0.8現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)即時(shí)償債能力。60%資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)負(fù)債水平。資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性、盈利能力等方面的分析。分析方法包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的分析。目的了解企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)的利用效率和風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力分析2022年2023年盈利能力分析主要評(píng)估企業(yè)盈利能力，通過分析各項(xiàng)盈利指標(biāo)，例如營(yíng)業(yè)收入、毛利率、凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率，可以了解企業(yè)的盈利水平以及盈利能力的變化趨勢(shì)?，F(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的分析，用于評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金狀況和資金流動(dòng)的穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。100%現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)了解資金來源和去向，提高資金使用效率。200%資金流量分析企業(yè)資金流入和流出的趨勢(shì)，判斷企業(yè)是否能夠持續(xù)盈利。300%財(cái)務(wù)健康評(píng)估企業(yè)償債能力，確保企業(yè)能夠在短期內(nèi)償還債務(wù)。400%風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別企業(yè)潛在的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。財(cái)務(wù)報(bào)表整合分析橫向比較分析對(duì)不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比分析，以揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的差異?？v向比較分析對(duì)同一企業(yè)在不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析，以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。比率分析通過計(jì)算不同財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的比率，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的相對(duì)關(guān)系，便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的深入分析。趨勢(shì)分析通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的變化方向，為企業(yè)決策提供參考。案例分析企業(yè)案例以一家特定公司為例，展