《預(yù)算會(huì)計(jì)基本方法》課件

預(yù)算會(huì)計(jì)基本方法預(yù)算會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它通過編制和執(zhí)行預(yù)算，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和控制，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.什么是預(yù)算會(huì)計(jì)？財(cái)務(wù)管理工具預(yù)算會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具，通過編制和執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。計(jì)劃與控制預(yù)算會(huì)計(jì)幫助企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，確保計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)測(cè)未來預(yù)算會(huì)計(jì)基于對(duì)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境的預(yù)測(cè)，通過預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。2.預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)11.預(yù)測(cè)性預(yù)算會(huì)計(jì)以預(yù)測(cè)未來為基礎(chǔ)，對(duì)未來業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并將其量化為財(cái)務(wù)指標(biāo)。22.整體性預(yù)算會(huì)計(jì)是一個(gè)完整的體系，它將企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的預(yù)算有機(jī)地聯(lián)系在一起。33.約束性預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有約束力，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。44.參與性預(yù)算會(huì)計(jì)需要各部門、各環(huán)節(jié)的參與，并共同制定預(yù)算，提高預(yù)算的執(zhí)行力。3.預(yù)算會(huì)計(jì)的功能和作用預(yù)測(cè)和規(guī)劃預(yù)算會(huì)計(jì)能夠有效地幫助企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和規(guī)劃，為企業(yè)未來的發(fā)展方向提供依據(jù)。控制和監(jiān)督通過預(yù)算，企業(yè)可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效地控制和監(jiān)督，確保實(shí)際執(zhí)行情況符合預(yù)定目標(biāo)。協(xié)調(diào)和激勵(lì)預(yù)算會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)更好地協(xié)調(diào)各部門的活動(dòng)，并通過預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定，激發(fā)員工的工作積極性。提高效益預(yù)算會(huì)計(jì)通過對(duì)資源的合理配置和成本的有效控制，幫助企業(yè)提高盈利能力。預(yù)算會(huì)計(jì)的基本原則全面性預(yù)算應(yīng)該涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、管理等方面的預(yù)算。完整性預(yù)算內(nèi)容應(yīng)完整，包括收入、成本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等主要指標(biāo)。一致性各部門預(yù)算之間應(yīng)協(xié)調(diào)一致，避免相互矛盾，確保預(yù)算目標(biāo)一致?？刹僮餍灶A(yù)算指標(biāo)應(yīng)具有可操作性，便于企業(yè)進(jìn)行實(shí)際操作和控制。5.預(yù)算編制的主要步驟1確定目標(biāo)明確預(yù)算編制的目的2收集數(shù)據(jù)收集相關(guān)信息和數(shù)據(jù)3制定預(yù)算根據(jù)目標(biāo)和數(shù)據(jù)編制預(yù)算4預(yù)算審批上級(jí)部門審核和批準(zhǔn)預(yù)算5預(yù)算執(zhí)行根據(jù)預(yù)算進(jìn)行實(shí)際操作預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，需要經(jīng)過多個(gè)步驟才能完成。第一步是確定預(yù)算編制的目標(biāo)，例如提高盈利能力或控制成本。然后，需要收集相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，例如歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)分析和競(jìng)爭(zhēng)情況等。接下來，根據(jù)目標(biāo)和數(shù)據(jù)制定預(yù)算，并由上級(jí)部門審核和批準(zhǔn)。最后，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行實(shí)際操作，并定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。6.編制預(yù)算的方法零基預(yù)算零基預(yù)算從頭開始，不依賴于歷史數(shù)據(jù)。每個(gè)項(xiàng)目都要重新評(píng)估，以確保有效分配資源。適用于新項(xiàng)目或大幅調(diào)整現(xiàn)有項(xiàng)目的預(yù)算編制。增量預(yù)算增量預(yù)算以上一期的預(yù)算為基礎(chǔ)，加上或減去一定的增減幅，編制下一期的預(yù)算。適用于相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目，可降低編制預(yù)算的難度和時(shí)間成本。7.編制銷售預(yù)算確定銷售目標(biāo)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研，制定銷售目標(biāo)，確定銷售產(chǎn)品種類，并估計(jì)每個(gè)產(chǎn)品可能達(dá)到的銷量。預(yù)測(cè)銷售價(jià)格根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況和成本變化，預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品的平均價(jià)格。計(jì)算預(yù)計(jì)銷售收入將預(yù)計(jì)銷量與預(yù)計(jì)銷售價(jià)格相乘，計(jì)算出總預(yù)計(jì)銷售收入。8.編制生產(chǎn)預(yù)算1生產(chǎn)需求根據(jù)銷售預(yù)算確定所需生產(chǎn)數(shù)量2生產(chǎn)能力評(píng)估現(xiàn)有生產(chǎn)能力是否滿足需求3生產(chǎn)計(jì)劃制定生產(chǎn)計(jì)劃，安排生產(chǎn)活動(dòng)4成本控制控制生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率生產(chǎn)預(yù)算基于銷售預(yù)算，確定生產(chǎn)目標(biāo)。企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和成本控制等因素進(jìn)行合理的生產(chǎn)預(yù)算編制。9.編制原材料采購預(yù)算1預(yù)測(cè)需求根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中對(duì)原材料需求的預(yù)測(cè)，確定采購計(jì)劃的數(shù)量。2計(jì)算采購量考慮庫存安全系數(shù)，計(jì)算出所需的原材料采購量。3確定采購價(jià)格通過市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)等方式確定采購價(jià)格，并與供應(yīng)商協(xié)商采購合同。10.編制直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算指的是企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)需要投入的直接人工成本，它直接反映了生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)力需求量。1預(yù)計(jì)產(chǎn)量根據(jù)銷售預(yù)算確定2單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)根據(jù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定3直接人工工資率根據(jù)市場(chǎng)行情確定4預(yù)計(jì)直接人工成本根據(jù)預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)和直接人工工資率計(jì)算11.編制制造費(fèi)用預(yù)算1定義制造費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外的各項(xiàng)費(fèi)用。2分類包括車間管理費(fèi)、生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。3編制方法采用定額法、歷史數(shù)據(jù)法等。制造費(fèi)用預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的重要組成部分，其準(zhǔn)確性直接影響著產(chǎn)品成本的控制和企業(yè)利潤(rùn)水平。12.編制管理費(fèi)用預(yù)算1預(yù)算編制管理費(fèi)用預(yù)算包括直接人工預(yù)算和間接人工預(yù)算。2預(yù)算控制管理費(fèi)用預(yù)算要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。3預(yù)算分析管理費(fèi)用預(yù)算需要進(jìn)行定期分析，并根據(jù)分析結(jié)果調(diào)整預(yù)算。13.編制銷售費(fèi)用預(yù)算確定預(yù)算期首先，明確預(yù)算期，例如，年度預(yù)算或季度預(yù)算。確定時(shí)間范圍有助于明確預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃。收集相關(guān)數(shù)據(jù)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，如銷售收入預(yù)測(cè)、銷售量預(yù)測(cè)、銷售人員工資、廣告費(fèi)用等。這些數(shù)據(jù)是編制銷售費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。確定銷售費(fèi)用項(xiàng)目根據(jù)公司實(shí)際情況，確定銷售費(fèi)用項(xiàng)目，例如，廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、折讓費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員工資等。計(jì)算預(yù)計(jì)費(fèi)用根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售量和銷售費(fèi)用項(xiàng)目，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用，并匯總得出總銷售費(fèi)用預(yù)算。進(jìn)行預(yù)算控制在實(shí)際執(zhí)行過程中，要定期監(jiān)控銷售費(fèi)用，分析偏差原因，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保銷售費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行。14.編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算1確定財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目利息費(fèi)用、匯兌損益2預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額根據(jù)預(yù)計(jì)的借款金額、利率、匯率波動(dòng)3編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表匯總預(yù)計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算包含利息費(fèi)用、匯兌損益等。需要根據(jù)預(yù)計(jì)的借款金額、利率、匯率波動(dòng)等預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額，并編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)和控制財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高財(cái)務(wù)管理效率。16.編制資本預(yù)算1預(yù)測(cè)未來需求分析公司未來發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和投資需求。2評(píng)估投資項(xiàng)目評(píng)估潛在投資項(xiàng)目的可行性，包括財(cái)務(wù)回報(bào)率、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和長(zhǎng)期效益分析。3確定投資規(guī)模根據(jù)投資項(xiàng)目的評(píng)估結(jié)果，確定投資規(guī)模和資金來源，確保資金充足，并兼顧公司整體財(cái)務(wù)狀況。16.編制現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)未來期間的現(xiàn)金流入和流出，并提供企業(yè)現(xiàn)金狀況的整體視圖。管理現(xiàn)金流動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算有助于企業(yè)管理現(xiàn)金流動(dòng)，確保企業(yè)在需要時(shí)有足夠的現(xiàn)金，同時(shí)避免過多的現(xiàn)金積壓。分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量預(yù)算可以識(shí)別潛在的現(xiàn)金流短缺或盈余，并幫助企業(yè)采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定融資計(jì)劃通過分析現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)可以制定合理的融資計(jì)劃，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金用于運(yùn)營(yíng)和投資。18.編制利潤(rùn)計(jì)劃利潤(rùn)計(jì)劃是預(yù)算編制中的重要環(huán)節(jié)，它將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化，為企業(yè)決策提供方向。1目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)期的利潤(rùn)水平，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2銷售收入銷售量和銷售價(jià)格的綜合反映3成本費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的成本費(fèi)用4稅金企業(yè)應(yīng)繳納的稅金通過利潤(rùn)計(jì)劃，企業(yè)可以明確盈利目標(biāo)，制定合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略，有效控制成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。18.編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表1預(yù)計(jì)資產(chǎn)預(yù)測(cè)未來期間的資產(chǎn)金額2預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)未來期間的負(fù)債金額3預(yù)計(jì)凈資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來期間的凈資產(chǎn)金額資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表是一種預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表。它展示了企業(yè)預(yù)計(jì)在未來一段時(shí)間內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表可以幫助企業(yè)了解未來的財(cái)務(wù)狀況，并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)策略。編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)目標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)算執(zhí)行的重要性保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合既定計(jì)劃。提高資源配置效率通過嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)可以有效控制成本，優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)營(yíng)效率。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)算執(zhí)行可以識(shí)別和控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有效的預(yù)算執(zhí)行可以幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)盈利能力。預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容11.監(jiān)督執(zhí)行定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)進(jìn)行糾正，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。22.資源分配根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，合理分配人力、物力、財(cái)力等資源，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。33.績(jī)效評(píng)估對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果改進(jìn)預(yù)算管理。44.溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。21.預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控方法定期監(jiān)控定期檢查預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施。分析比較將實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，分析差異產(chǎn)生的原因。反饋機(jī)制及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控結(jié)果反饋給相關(guān)部門和人員，以便及時(shí)調(diào)整。22.預(yù)算差異分析的目的識(shí)別偏差分析預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差。查找原因找到預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，是內(nèi)部因素還是外部因素。改進(jìn)決策根據(jù)差異分析結(jié)果，制定改進(jìn)措施，優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行策略。提高效率通過分析預(yù)算差異，可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。23.預(yù)算差異分析的方法差異分析方法預(yù)算差異分析是指將實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與預(yù)算數(shù)額進(jìn)行對(duì)比，找出差異的原因。差異分析需要對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)額進(jìn)行細(xì)化，并根據(jù)差異的類型和程度進(jìn)行分析。差異分析步驟首先，將實(shí)際發(fā)生數(shù)額與預(yù)算數(shù)額進(jìn)行對(duì)比，找出差異。其次，根據(jù)差異的類型和程度，對(duì)差異原因進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致差異的主要因素。最后，根據(jù)分析結(jié)果，采取措施，糾正偏差，改進(jìn)預(yù)算管理。預(yù)算偏差的原因分析內(nèi)部因素預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部管理問題，例如：計(jì)劃不周全，缺乏有效控制，執(zhí)行力不足，缺乏協(xié)同配合等等。外部因素外部環(huán)境的變化，例如：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)波動(dòng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，原材料價(jià)格上漲，政策法規(guī)變化等等。25.預(yù)算偏差的糾正措施11.調(diào)整預(yù)算如果偏差較大，可以調(diào)整預(yù)算，使之更符合實(shí)際情況。22.加強(qiáng)控制加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的控制，減少不必要的支出。33.采取措施針對(duì)偏差的原因，采取相應(yīng)的措施，例如改進(jìn)工作方法、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等。44.及時(shí)反饋及時(shí)將預(yù)算偏差情況反饋給相關(guān)人員，以便及時(shí)采取措施。預(yù)算的靈活性適應(yīng)變化預(yù)算并非一成不變，需要根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)需要及時(shí)收集反饋信息，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算的有效性。靈活應(yīng)對(duì)靈活的預(yù)算可以更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益。預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整市場(chǎng)變化市場(chǎng)需求變化可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整。例如，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品需求下降，則可能需要調(diào)整銷售預(yù)算。內(nèi)部因素企業(yè)內(nèi)部因素，例如生產(chǎn)效率提高或成本降低，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整。外部環(huán)境外部環(huán)境變化，例如經(jīng)濟(jì)衰退或利率上升，可能需要調(diào)整預(yù)算。預(yù)算控制的內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)部控制制度建立完善的預(yù)算控制制度，明確預(yù)算控制的職責(zé)、權(quán)限和程序。信息系統(tǒng)運(yùn)用信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，進(jìn)行預(yù)警和調(diào)整。人員素質(zhì)加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能，增強(qiáng)預(yù)算控制意識(shí)。溝通協(xié)調(diào)加強(qiáng)部門之間、上下級(jí)之間的溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算控制的有效執(zhí)行。預(yù)