《資金流量核算修改》課件

資金流量核算修改資金流量核算作為重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)具有重要意義。近年來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，傳統(tǒng)資金流量核算方法面臨著挑戰(zhàn)，需要進(jìn)行修改。課程大綱資金流量核算修改概述介紹資金流量核算修改的目的、背景和意義。資金流量核算修改重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)講解經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、投資性現(xiàn)金流、籌資性現(xiàn)金流等重要內(nèi)容。修改案例分析通過(guò)實(shí)際案例，深入分析資金流量核算修改的應(yīng)用和實(shí)踐?？偨Y(jié)與展望對(duì)資金流量核算修改進(jìn)行總結(jié)，并展望未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。資金流量核算的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金流出現(xiàn)金流出是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。資金流量分類11.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如銷售商品或提供服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，支付工資和租金等經(jīng)營(yíng)成本的現(xiàn)金流出。22.投資性現(xiàn)金流反映企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如購(gòu)買固定資產(chǎn)或投資其他企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。33.籌資性現(xiàn)金流反映企業(yè)籌集資金和償還債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，例如發(fā)行股票或借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，償還債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流描述銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收到的稅費(fèi)返還政府退稅產(chǎn)生的現(xiàn)金流入收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入支付的各項(xiàng)成本和費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用支出產(chǎn)生的現(xiàn)金流出支付的所得稅企業(yè)所得稅支出產(chǎn)生的現(xiàn)金流出支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資性凈現(xiàn)金流投資性凈現(xiàn)金流反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)因投資活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流入和流出。主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等方面的現(xiàn)金流入和流出。5流入出售固定資產(chǎn)$100M流出購(gòu)買固定資產(chǎn)1K投資股票或債券投資10回收收回投資籌資性凈現(xiàn)金流籌資性凈現(xiàn)金流是指企業(yè)在籌集資金過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，反映了企業(yè)為滿足其財(cái)務(wù)需求而進(jìn)行的融資活動(dòng)?；I資活動(dòng)包括發(fā)行股票、債券等融資工具、借款、出售資產(chǎn)等，這些活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的增加或減少。發(fā)行股票債券融資借款出售資產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)多種方式籌集資金，包括發(fā)行股票、債券、借款、出售資產(chǎn)等?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額減去期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入總額與現(xiàn)金流出總額的差額。期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是指企業(yè)在會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)所持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的總額。現(xiàn)金等價(jià)物是指容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極小的短期投資。期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是編制現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)，也是分析企業(yè)短期償債能力和財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是企業(yè)在特定時(shí)期結(jié)束時(shí)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的總和。它代表著企業(yè)在特定時(shí)間點(diǎn)的流動(dòng)性狀況。它是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，并有助于評(píng)估企業(yè)的盈利能力和未來(lái)發(fā)展?jié)摿Α?10M現(xiàn)金$5M現(xiàn)金等價(jià)物$15M總計(jì)例如，期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為1500萬(wàn)元，表示該企業(yè)在該時(shí)期末擁有1500萬(wàn)元的流動(dòng)資金，可以用于支付短期債務(wù)或投資新項(xiàng)目。資金流量核算的重要性決策支持幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)資金來(lái)源和運(yùn)用情況，為投資、融資、經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估資金流動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全。資金流量核算的流程第一步：收集數(shù)據(jù)收集所有與現(xiàn)金流相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括收入、成本、資產(chǎn)變動(dòng)、負(fù)債變動(dòng)等。第二步：分類整理將收集的數(shù)據(jù)根據(jù)現(xiàn)金流量表編制方法進(jìn)行分類，分別歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。第三步：計(jì)算現(xiàn)金流根據(jù)分類整理后的數(shù)據(jù)，計(jì)算各活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，并計(jì)算出凈現(xiàn)金流。第四步：編制現(xiàn)金流量表根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況?，F(xiàn)金流量表編制的基本方法直接法直接法以實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收支為基礎(chǔ)，直接計(jì)算出經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法間接法以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整凈利潤(rùn)來(lái)推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并直接計(jì)算投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法編制現(xiàn)金流量表1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費(fèi)返還3收到利息、股利等投資收益4收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入合計(jì)直接法從現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目入手，直接計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)具體情況調(diào)整。間接法編制現(xiàn)金流量表1凈利潤(rùn)從利潤(rùn)表獲取，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。2非現(xiàn)金項(xiàng)目調(diào)整將非現(xiàn)金項(xiàng)目調(diào)整為現(xiàn)金流量，例如折舊、攤銷等。3經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)負(fù)債變化將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債的變化調(diào)整為現(xiàn)金流量，例如存貨、應(yīng)收賬款等。4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量最終計(jì)算得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。實(shí)操練習(xí)一本練習(xí)旨在幫助學(xué)習(xí)者深入理解資金流量核算的理論知識(shí)。通過(guò)具體的案例分析，幫助學(xué)習(xí)者掌握資金流量表編制方法，并能夠獨(dú)立進(jìn)行實(shí)操練習(xí)。例如，可以根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表信息，進(jìn)行現(xiàn)金流量表編制練習(xí)，并分析公司資金流入流出情況。實(shí)操練習(xí)二本練習(xí)以某公司為例，通過(guò)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制。練習(xí)目標(biāo)：掌握現(xiàn)金流量表編制的基本方法，并能夠獨(dú)立完成現(xiàn)金流量表的編制。練習(xí)內(nèi)容：根據(jù)提供的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表。實(shí)操練習(xí)三本練習(xí)主要考察學(xué)生對(duì)現(xiàn)金流量表的理解和編制能力。學(xué)生需要根據(jù)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，編制現(xiàn)金流量表，并分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。例如，學(xué)生可以根據(jù)案例分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并判斷企業(yè)現(xiàn)金流是否健康，是否存在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)練習(xí)，學(xué)生能夠掌握編制現(xiàn)金流量表的技巧，并提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析能力。常見(jiàn)問(wèn)題分析如何識(shí)別現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物指可隨時(shí)變現(xiàn)且價(jià)值變化很小的短期投資，如短期國(guó)債、銀行存款。如何處理關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易需要單獨(dú)列示，并提供相關(guān)說(shuō)明，確保信息披露的完整性。如何進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)需要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢(shì)、未來(lái)發(fā)展計(jì)劃等因素綜合分析。如何解決數(shù)據(jù)不一致的問(wèn)題數(shù)據(jù)不一致可能導(dǎo)致現(xiàn)金流量核算失真，需進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)和調(diào)整。案例分析一這是一個(gè)典型的案例分析，通過(guò)分析公司的現(xiàn)金流量狀況，可以幫助我們更好地理解其經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。案例分析是學(xué)習(xí)資金流量核算的重要方法，通過(guò)案例分析，可以加深我們對(duì)理論知識(shí)的理解，提高實(shí)際應(yīng)用能力。案例分析可以幫助我們更好地理解資金流量核算的實(shí)際應(yīng)用，培養(yǎng)我們獨(dú)立分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。案例分析二案例分析二主要關(guān)注一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行資金流量核算過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題。企業(yè)可能面臨數(shù)據(jù)收集困難、核算方法選擇不當(dāng)、信息披露不足等問(wèn)題。通過(guò)案例分析，我們可以學(xué)習(xí)如何識(shí)別這些問(wèn)題，并提出有效的解決方案，提高企業(yè)資金流量核算的質(zhì)量和效率。案例分析三投資項(xiàng)目現(xiàn)金流分析企業(yè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流情況，判斷其是否符合投資預(yù)期。并購(gòu)交易現(xiàn)金流考察企業(yè)并購(gòu)交易中的資金流入流出，評(píng)估其對(duì)企業(yè)整體現(xiàn)金流的影響?，F(xiàn)金流量表分析利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流的影響，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展?jié)摿?。資金流量核算修改的重點(diǎn)內(nèi)容11.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流修改后的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流的定義進(jìn)行了調(diào)整，并引入了新的指標(biāo)。22.投資性現(xiàn)金流重點(diǎn)關(guān)注了長(zhǎng)期資產(chǎn)的處置和收回，以及投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。33.籌資性現(xiàn)金流主要變化集中在債務(wù)融資和股權(quán)融資方面，以及對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的定義進(jìn)行修正。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流本期金額上期金額經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流反映企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是公司最重要的現(xiàn)金流，它反映了公司的盈利能力。投資性現(xiàn)金流投資性現(xiàn)金流反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的資金流入流出情況。主要包括企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，以及企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資和對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資等。100M投資總額企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行的投資總額，包括固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。50M出售資產(chǎn)企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)出售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等帶來(lái)的現(xiàn)金流入。20M股權(quán)投資企業(yè)對(duì)其他企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資帶來(lái)的現(xiàn)金流出。10M債務(wù)投資企業(yè)對(duì)其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)的債務(wù)投資帶來(lái)的現(xiàn)金流出。投資性現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力具有重要意義。投資的收益率和投資的風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估投資性現(xiàn)金流的關(guān)鍵指標(biāo)。投資性現(xiàn)金流的變化反映了企業(yè)投資策略的變化，也反映了企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展方向的判斷?；I資性現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出發(fā)行股票增加發(fā)行債券增加借款增加償還債務(wù)減少支付利息減少回購(gòu)股票減少現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)可以隨時(shí)變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)能夠在短期內(nèi)變現(xiàn)且價(jià)值波動(dòng)不大的投資，如短期國(guó)債、商業(yè)票據(jù)等?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)最重要的資金來(lái)源，在資金周轉(zhuǎn)、償債能力等方面起著重要作用。修改案例分析案例分析是學(xué)習(xí)和理解資金流量核算修改的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)分析實(shí)際案例，可以更直觀地了解修改后的內(nèi)容及應(yīng)用。案例應(yīng)涵蓋不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)，并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，例如：企業(yè)并購(gòu)、股權(quán)融資、資產(chǎn)重組等。總結(jié)與展望持續(xù)改進(jìn)資金流量核算是一個(gè)不斷完善的過(guò)程。深入研