做賬實操-制衣廠會計賬務(wù)處理中的稅務(wù)籌劃

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-制衣廠會計賬務(wù)處理中的稅務(wù)籌劃一、增值稅方面進項稅額抵扣：制衣廠采購原材料（如布料、輔料）、設(shè)備以及接受勞務(wù)（如運輸服務(wù)）時，取得合法有效的增值稅扣稅憑證（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等）才能抵扣進項稅額。要注意發(fā)票的真實性、開具規(guī)范以及認(rèn)證抵扣期限。例如，若采購的布料發(fā)票填寫項目不全，可能無法正常抵扣，會增加企業(yè)成本。銷售業(yè)務(wù)增值稅處理：銷售服裝時，需準(zhǔn)確核算銷售額和銷項稅額。對于不同銷售方式，如折扣銷售、以舊換新銷售等，稅務(wù)處理有差異。折扣銷售需在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，才可按折扣后的銷售額計算銷項稅額；以舊換新銷售，一般按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。出口業(yè)務(wù)增值稅處理：若制衣廠有出口業(yè)務(wù)，涉及出口退稅政策。要準(zhǔn)確區(qū)分不同的出口方式（如一般貿(mào)易出口、進料加工出口等）和出口貨物的退稅率，按規(guī)定進行出口退稅申報。同時，要注意出口報關(guān)單、收匯等相關(guān)資料的收集和整理，避免因資料不全影響退稅。二、企業(yè)所得稅方面成本費用扣除：在計算企業(yè)所得稅時，制衣廠的生產(chǎn)成本（原材料、人工、制造費用等）、期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）需按照稅法規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除。例如，職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。資產(chǎn)折舊與攤銷：制衣廠的固定資產(chǎn)（如生產(chǎn)設(shè)備、廠房）和無形資產(chǎn)（如專利技術(shù)）要按照稅法規(guī)定的折舊方法和攤銷年限進行折舊和攤銷。加速折舊政策有嚴(yán)格的適用條件，企業(yè)需準(zhǔn)確判斷是否符合條件，避免稅務(wù)風(fēng)險。稅收優(yōu)惠政策：制衣廠若符合小型微利企業(yè)條件，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，再減半征收企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。三、其他稅費方面印花稅：制衣廠在簽訂采購合同、銷售合同、租賃合同等各類合同時，需按規(guī)定繳納印花稅。不同合同的印花稅率不同，如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，租賃合同按租賃金額的1‰貼花。城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加：這三種稅費以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。要注意其適用稅率，城市維護建設(shè)稅根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)不同，稅率分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（其他地區(qū)）。社會保險費和住房公積金：雖然不屬于傳統(tǒng)意義上的稅費，但制衣廠需按照規(guī)定為職工繳納社會保險費和住房公積金。若未按規(guī)定繳納，可能面臨補繳和罰款等風(fēng)險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。在制衣廠的會計賬務(wù)處理中，準(zhǔn)確把握稅務(wù)政策，規(guī)范稅務(wù)處理，是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、降低稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所