做賬實(shí)操-面膜生產(chǎn)企業(yè)從采購(gòu)到銷(xiāo)售的賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-面膜生產(chǎn)企業(yè)從采購(gòu)到銷(xiāo)售的賬務(wù)處理分錄采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)面膜生產(chǎn)企業(yè)主要的原材料包括面膜布、精華液原料、包裝材料等。假設(shè)企業(yè)采購(gòu)了一批面膜布，價(jià)款為50,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)采購(gòu)精華液原料，價(jià)款80,000元，增值稅10,400元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。采購(gòu)面膜布借：原材料——面膜布50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購(gòu)精華液原料借：原材料——精華液原料80,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：應(yīng)付賬款90,400設(shè)備采購(gòu)企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)新的面膜灌裝設(shè)備，價(jià)款200,000元，增值稅26,000元，設(shè)備已交付使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn)——面膜灌裝設(shè)備200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用面膜布30,000元，精華液原料50,000元用于生產(chǎn)面膜。借：生產(chǎn)成本——直接材料80,000貸：原材料——面膜布30,000貸：原材料——精華液原料50,000分配人工成本本月生產(chǎn)面膜的工人工資共計(jì)30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。計(jì)提工資時(shí)借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000分配制造費(fèi)用本月生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生水電費(fèi)5,000元，設(shè)備折舊費(fèi)8,000元，這些費(fèi)用先計(jì)入制造費(fèi)用，月末按照一定的方法分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，本月生產(chǎn)面膜的總工時(shí)為1000小時(shí)，該批面膜耗用600小時(shí)。歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用13,000貸：銀行存款（水電費(fèi)）5,000貸：累計(jì)折舊8,000分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=13,000÷1000=13（元/小時(shí)）該批面膜應(yīng)分配的制造費(fèi)用=13×600=7,800（元）借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用7,800貸：制造費(fèi)用7,800產(chǎn)品完工入庫(kù)該批面膜生產(chǎn)完工，總成本為117,800元（80,000+30,000+7,800），驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品——面膜117,800貸：生產(chǎn)成本117,800銷(xiāo)售環(huán)節(jié)企業(yè)銷(xiāo)售一批面膜給客戶(hù)，不含稅售價(jià)為200,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收到存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批面膜的銷(xiāo)售成本117,800元。確認(rèn)銷(xiāo)售收入借：銀行存款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本117,800貸：庫(kù)存商品——面膜117,800費(fèi)用及其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)支付銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)為推廣面膜產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)10,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000支付管理費(fèi)用本月行政管理部門(mén)發(fā)生辦公費(fèi)用3,000元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,000計(jì)提稅金及附加假設(shè)本月應(yīng)交增值稅為19,500元（26,0006,500），城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，地方教育附加率2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=19,500×7%=1,365（元）教育費(fèi)附加=19,500×3%=585（元）地方教育附加=19,500×2%=390（元）借：稅金及附加2,340貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,365貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加585貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加390期末結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000貸：本年利潤(rùn)200,000結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金類(lèi)科目借：本年利潤(rùn)133,140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本117,800貸：銷(xiāo)售費(fèi)用10,000貸：管理費(fèi)用3,000貸：稅金及附加2,340會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企