做賬實(shí)操-年貨干果加工廠的賬務(wù)處理分錄示例

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-年貨干果加工廠的賬務(wù)處理分錄示例原材料采購采購干果原料：向供應(yīng)商采購核桃1000千克，單價(jià)30元/千克，紅棗2000千克，單價(jià)20元/千克，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。計(jì)算：核桃成本=1000×30=30,000元，紅棗成本=2000×20=40,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=(30,000+40,000)×13%=9100元分錄：借：原材料——核桃30,000，原材料——紅棗40,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9100，貸：應(yīng)付賬款79,100支付運(yùn)費(fèi)：用銀行存款支付上述采購的運(yùn)輸費(fèi)5000元，增值稅稅率9%。計(jì)算：運(yùn)輸費(fèi)成本=5000÷(1+9%)≈4587.16元，進(jìn)項(xiàng)稅額=50004587.16=412.84元分錄：借：原材料——運(yùn)輸費(fèi)4587.16，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）412.84，貸：銀行存款5000生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用核桃800千克，紅棗1500千克用于生產(chǎn)混合干果禮盒。計(jì)算：領(lǐng)用核桃成本=800×30=24,000元，領(lǐng)用紅棗成本=1500×20=30,000元分錄：借：生產(chǎn)成本——直接材料54,000，貸：原材料——核桃24,000，原材料——紅棗30,000支付生產(chǎn)工人工資：本月計(jì)算生產(chǎn)工人工資為30,000元，尚未發(fā)放。分錄：借：生產(chǎn)成本——直接人工30,000，貸：應(yīng)付職工薪酬30,000分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用：本月制造費(fèi)用共計(jì)20,000元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，假設(shè)生產(chǎn)混合干果禮盒的工時(shí)占總工時(shí)的80%。計(jì)算：分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=20,000×80%=16,000元分錄：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用16,000，貸：制造費(fèi)用16,000產(chǎn)品完工入庫：本月生產(chǎn)的混合干果禮盒完工5000盒，總成本為100,000元。分錄：借：庫存商品——混合干果禮盒100,000，貸：生產(chǎn)成本100,000銷售環(huán)節(jié)銷售產(chǎn)品：銷售混合干果禮盒3000盒，每盒售價(jià)50元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。計(jì)算：銷售收入=3000×50=150,000元，銷項(xiàng)稅額=150,000×13%=19,500元分錄：借：銀行存款169,500，貸：主營業(yè)務(wù)收入150,000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)銷售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售混合干果禮盒的成本。計(jì)算：銷售成本=100,000÷5000×3000=60,000元分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本60,000，貸：庫存商品——混合干果禮盒60,000其他費(fèi)用與成本支付水電費(fèi)：用銀行存款支付本月水電費(fèi)10,000元，增值稅稅率13%，其中生產(chǎn)車間耗用8000元，管理部門耗用2000元。計(jì)算：生產(chǎn)車間水電費(fèi)成本=8000÷(1+13%)≈7079.65元，管理部門水電費(fèi)成本=2000÷(1+13%)≈1769.91元，進(jìn)項(xiàng)稅額=(8000+2000)÷(1+13%)×13%≈1150.44元分錄：借：制造費(fèi)用7079.65，管理費(fèi)用1769.91，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1150.44，貸：銀行存款10,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：本月計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊15,000元，管理用設(shè)備折舊5000元。分錄：借：制造費(fèi)用15,000，管理費(fèi)用5000，貸：累計(jì)折舊20,000稅費(fèi)及利潤核算計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅及附加：假設(shè)本月應(yīng)繳納增值稅10,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。計(jì)算：城市維護(hù)建設(shè)稅=10,000×7%=700元，教育費(fèi)附加=10,000×3%=300元，地方教育附加=10,000×2%=200元分錄：借：稅金及附加1200，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加200結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：假設(shè)本月沒有其他業(yè)務(wù)，將收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入150,000，貸：本年利潤150,000；借：本年利潤88,969.56，貸：主營業(yè)務(wù)成本60,000，管理費(fèi)用6769.91，稅金及附加1200，制造費(fèi)用37,079.65 會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的