商品采購流程及賬務處理

大家好！商品采購流程及賬務處理一、商品采購的概念及其特點二、商品采購的流程三、商品采購的收貨方式四、商品采購的本錢五、商品采購的付款方式六、商品采購的賬務處理七、商品采購的稅收問題一、商品采購的概念及其特點2、商品流通核算：是反響和控制商品購、銷、調、存的業(yè)務活動及其成果的核算方法。它必須適應不同商品購銷活動的需要，因為商品購銷活動是通過“貨幣—商品—貨幣〞的形式循環(huán)周轉進行的。

從價值運動角度看，商品流通過程同時也是資金運動過程，它們是同一商品流通過程的兩個方面。商品流通決定商品核算，同時，商品核算對商品流通起促進作用，兩者緊密結合。

3、商品采購：是指企業(yè)為了銷售或加工后銷售，通過貨幣結算而購進商品的交易行為。商品采購必須同時具備兩個條件：一是購進商品的目的是為了銷售，即“為賣而買〞。如果購進的商品是為了企業(yè)自用而不是出售就不屬于商品購進范圍。

二是通過貨幣結算取得商品所有權。如果不通過支付貨款而收入的商品〔如樣品、委托加工商品收回、接受捐贈等〕均不能屬于購進商品的范圍。

思考：公司行政部采購辦公用品一宗，該業(yè)務是否屬于商品流通范疇？是否屬于商品采購范疇？二、商品采購的流程〔待議〕有采購需求→詢價→確定供給商→填寫采購單→付款→收貨入庫→登記三級賬→收取進項發(fā)票1、采購入庫單的聯(lián)次白〔存根聯(lián)〕黃〔倉庫聯(lián)〕紅〔財務聯(lián)〕綠〔業(yè)務聯(lián)〕橙〔統(tǒng)計聯(lián)〕藍〔三級賬聯(lián)〕

一式六聯(lián)的采購入庫單。2、采購入庫的流程將橙色〔統(tǒng)計聯(lián)〕交至財務，填寫資金申領單付款，此時橙色聯(lián)代表已付款。倉庫收貨簽章后，將藍色〔三級賬聯(lián)〕交至財務，此時藍色聯(lián)代表已經(jīng)收貨入庫。收到發(fā)票時，將紅色〔財務聯(lián)〕交至財務，代表已收供給商發(fā)票。至此，采購業(yè)務結束。財務部安排人員進行采購臺賬的登記，記錄每筆采購的狀態(tài)。討論：現(xiàn)有出入庫手續(xù)尚需完善，財務部在商品流通環(huán)節(jié)〔特別是鋼廠直發(fā)商品〕未能起到實時監(jiān)控的作用。制定完善的采銷流程勢在必行。希望大家仁者見仁，智者見智，有好的建議請以書面形式發(fā)送.

三、商品采購的收貨方式

由購銷雙方協(xié)商，根據(jù)商品的特點和運輸條件確定，通常采用的交接方式一般有：提貨制、送貨制和發(fā)貨制。1、提貨制：是指購貨單位到供貨單位的倉庫或指定地點提貨的交接方式。提貨過程中發(fā)生的費用和商品損耗一般由購貨單位負擔。2、送貨制：是指供貨單位將商品送到購貨單位的倉庫或指定地點的交接方式。送貨過程中所發(fā)生的費用和商品損耗一般由供貨單位負擔。3、發(fā)貨制：是指供貨單位按照合同規(guī)定的發(fā)貨日期、商品品種、規(guī)格、數(shù)量等條件，將商品委托運輸部門運到購貨單位所在的車站、碼頭的交接方式。發(fā)貨過程中，一般規(guī)定商品交接以前所發(fā)生的費用和商品損耗由供貨單位負擔，商品交接以后所發(fā)生的費用和商品損耗由購貨單位負擔。四、商品采購的本錢1、購置價款

是指企業(yè)購入商品的發(fā)票賬單上列明的價款，不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅。2、相關稅費是指企業(yè)購置商品發(fā)生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額以及相應的教育費附加等應計入商品采購本錢的稅費。3、其他可歸集于采購本錢的費用是指采購本錢中除上述各項以外的可歸集于商品采購的費用，如在采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。注：思考：我公司采購鋼材一批，入502倉庫，在銷售過程中，發(fā)生倉儲費20000元，此費用可否計入存貨本錢？五、商品采購的付款方式

商品采購的付款方式，由購銷雙方根據(jù)雙方信譽協(xié)商確定，通常采用的付款方式一般有：錢貨兩清、先款后貨〔預付〕、先貨后款〔賒購〕、分期付款〔局部賒購〕。注意：1、商品采購所取得的商業(yè)折扣沖減采購本錢。2、商品采購付款所取得的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。例題1：某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年3月1日采購A商品100噸，單價每噸3000元〔不含增值稅〕，A商品的適用增值稅率為17%。由于成批提貨，供給商給予該公司10%的商業(yè)折扣，并在雙方的購銷合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；該公司于3月1日收貨，發(fā)票隨貨同行。3月9日用銀行存款付款。假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。計算商品本錢，進項稅及現(xiàn)金折扣。進行賬務處理。計算：商品本錢：100*3000*〔1-10%〕=270000元進項稅：270000*17%=45900元10日內付款，享有的現(xiàn)金折扣為：〔270000+45900〕*2%=6318元賬務處理3月1日入庫：借：庫存商品—A270000應交稅金—應交增值稅—進項稅45900貸：應付賬款3159003月9日付款：借：應付賬款315900財務費用-6318〔紅字〕貸：銀行存款309582六、商品采購的賬務處理1、先款后貨〔預付〕付款時：借：預付賬款—**鋼廠貸：銀行存款〔1〕貨到，發(fā)票到。入庫：借：物資采購應交稅金—應交增值稅—進項稅貸：應付賬款—**鋼廠月末，預付賬款借方數(shù)表示我公司預付某供給商余額?？衫^續(xù)提貨或要求供給商退款。同時：

借：庫存商品——***貸：物資采購思考：設置“物資采購〞科目的意義？歸集材料費的成本核算〔2〕貨到，發(fā)票未到。按不含稅價格估價入庫：借：庫存商品—***貸：應付賬款—**鋼廠月末，應付賬款貸方余額表示某供給商估價入庫金額，即欠票金額。應催促業(yè)務人員及時索取進項稅票。發(fā)票到時，先沖估價，再入庫

借：庫存商品——***紅字貸：應付賬款——**鋼廠紅字借：材料采購應交稅金—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—**鋼廠借：庫存商品—***貸：材料采購例題2：我公司2007年5月9日，將所收取的出票日期為3月12日，到期日為9月11日、面值為400000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張付款給濟鋼，假定濟鋼貼現(xiàn)率為年3.6%。5月11日從濟鋼采購10mm螺紋鋼100噸，單價每噸3000元〔不含增值稅〕，當天入502庫。6月15日取得增值稅進項發(fā)票，余款6月20日退給我公司。進行相關賬務處理。計算：貼現(xiàn)天數(shù)=22+30+31+31+11=125天貼現(xiàn)息=400000×3.6%÷360×125=5000元貼現(xiàn)凈額=400000-5000=395000元賬務處理：〔1〕5月9日付款：借：預付賬款—濟鋼395000財務費用5000貸:應收票據(jù)400000〔2〕5月11日入502庫：借：庫存商品—螺紋鋼10mm300000貸：應付賬款—濟鋼300000〔3〕6月15日取得進項發(fā)票：借：庫存商品—螺紋鋼10mm-300000貸：應付賬款—濟鋼-300000同時：借：物資采購300000應交稅金—應交增值稅—進項稅51000貸：預付賬款—濟鋼351000借：庫存商品—螺紋鋼10mm300000貸：物資采購3000006月20日濟鋼退款給我公司：借：銀行存款44000貸：預付賬款—濟鋼440002、先貨后款〔賒購〕〔1〕貨到，發(fā)票到借：物資采購應交稅金—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—**鋼廠月末，預付賬款貸方數(shù)表示我公司賒購該供給商余額。同時：借：庫存商品—***貸：物資采購付款：借：預付賬款——**鋼廠貸：銀行存款〔2〕貨到，發(fā)票未到。按不含稅價格估價入庫：借：庫存商品—***貸：應付賬款—**鋼廠

月末，應付賬款貸方數(shù)表示我公司采購某供給商估價入庫金額。付款：借：預付賬款—**鋼廠貸：銀行存款發(fā)票到，先沖估價，再入庫借：庫存商品—***紅字貸：應付賬款—**鋼廠紅字同時：借：物資采購應交稅金—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—**鋼廠

借：庫存商品—***貸：物資采購例題3：〔1〕8月31前收貨入庫：借：物資采購3000000應交稅金—應交增值稅—進項稅510000貸：預付賬款—新礦3510000借：庫存商品—螺紋鋼10mm300000貸：物資采購300000〔2〕9月10日付款：借：預付賬款—新礦3510000貸：應付票據(jù)3500000銀行存款100003、分期付款分期付款賬務處理參照預付、賒購方式，根據(jù)收貨時間、收票時間及付款時間進行賬務處理。七、商品采購的稅收問題商品采購過程中涉及的稅種主要是增值稅的進項稅。一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，包括：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額〔包括從小規(guī)模企業(yè)購進貨物取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額〕；2、從海關取得的海關完稅憑證〔海關進口增值稅專用繳款書〕上注明的增值稅額；3、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價依13%計算的