做賬實操-社康站的賬務(wù)處理

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-社康站的賬務(wù)處理社康站即社區(qū)健康服務(wù)站，通常為非營利性醫(yī)療機構(gòu)，其賬務(wù)處理需遵循相關(guān)會計制度和法規(guī)，一般按照《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》進行。以下為你詳細介紹社康站常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：收入業(yè)務(wù)財政撥款收入核算內(nèi)容：社康站從同級政府財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出撥款和項目支出撥款。賬務(wù)處理示例：社康站收到財政部門撥入的基本經(jīng)費500,000元。財務(wù)會計分錄：借：銀行存款500,000貸：財政撥款收入——基本支出撥款500,000預(yù)算會計分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金500,000貸：財政撥款預(yù)算收入——基本支出撥款500,000醫(yī)療收入核算內(nèi)容：社康站開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。賬務(wù)處理示例：社康站本月門診收入共計300,000元，其中醫(yī)保結(jié)算200,000元，現(xiàn)金收款100,000元。財務(wù)會計分錄：借：銀行存款200,000庫存現(xiàn)金100,000貸：事業(yè)收入——醫(yī)療收入——門診收入300,000預(yù)算會計分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金300,000貸：事業(yè)預(yù)算收入——醫(yī)療收入——門診收入300,000上級補助收入核算內(nèi)容：社康站從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。賬務(wù)處理示例：收到上級單位撥入的專項補助資金200,000元，用于設(shè)備購置。財務(wù)會計分錄：借：銀行存款200,000貸：上級補助收入——專項補助200,000預(yù)算會計分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金200,000貸：上級補助預(yù)算收入——專項補助200,000支出業(yè)務(wù)人員經(jīng)費支出核算內(nèi)容：社康站支付給職工的工資、津貼、獎金、社會保險費等人員費用。賬務(wù)處理示例：發(fā)放本月職工工資共計250,000元，代扣個人所得稅5,000元，實際支付245,000元。財務(wù)會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動費用——人員經(jīng)費250,000貸：應(yīng)付職工薪酬250,000借：應(yīng)付職工薪酬250,000貸：銀行存款245,000其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅5,000預(yù)算會計分錄：借：事業(yè)支出——人員經(jīng)費245,000貸：資金結(jié)存——貨幣資金245,000藥品及衛(wèi)生材料支出核算內(nèi)容：社康站采購藥品和衛(wèi)生材料所發(fā)生的支出。賬務(wù)處理示例：采購一批藥品，價款100,000元，增值稅9,000元，款項已通過銀行支付。財務(wù)會計分錄：借：庫存物品——藥品100,000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,000預(yù)算會計分錄：借：事業(yè)支出——藥品及衛(wèi)生材料支出109,000貸：資金結(jié)存——貨幣資金109,000設(shè)備購置支出核算內(nèi)容：社康站購置醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出。賬務(wù)處理示例：購置一臺價值80,000元的醫(yī)療設(shè)備，款項通過財政直接支付。財務(wù)會計分錄：借：固定資產(chǎn)——醫(yī)療設(shè)備80,000貸：財政撥款收入80,000預(yù)算會計分錄：借：事業(yè)支出——設(shè)備購置支出80,000貸：財政撥款預(yù)算收入80,000固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)折舊核算內(nèi)容：社康站對固定資產(chǎn)計提折舊，反映固定資產(chǎn)的損耗情況。賬務(wù)處理示例：本月應(yīng)計提醫(yī)療設(shè)備折舊5,000元。財務(wù)會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動費用——固定資產(chǎn)折舊5,000貸：固定資產(chǎn)累計折舊5,000預(yù)算會計不做處理無形資產(chǎn)攤銷核算內(nèi)容：社康站對無形資產(chǎn)進行攤銷，如軟件、專利權(quán)等。賬務(wù)處理示例：本月應(yīng)攤銷一項軟件無形資產(chǎn)2,000元。財務(wù)會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動費用——無形資產(chǎn)攤銷2,000貸：無形資產(chǎn)累計攤銷2,000預(yù)算會計不做處理期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計期末結(jié)轉(zhuǎn)將收入類科目余額轉(zhuǎn)入本期盈余：借：財政撥款收入事業(yè)收入上級補助收入等貸：本期盈余將費用類科目余額轉(zhuǎn)入本期盈余：借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動費用單位管理費用等預(yù)算會計期末結(jié)轉(zhuǎn)將預(yù)算收入類科目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等：借：財政撥款預(yù)算收入事業(yè)預(yù)算收入上級補助預(yù)算收入等貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)等將預(yù)算支出類科目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)等：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)等貸：事業(yè)支出上級補助支出等會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。