某公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)手冊

某公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)手冊

1.0通常操縱要求

2.0收入周期

3.0采購周期

4.。工資周期

5.0制造周期

6.0融資周期

8.0計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操縱

一、序言

自1979年，XX就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營與財(cái)務(wù)操縱制度的政策。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律與規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營與

財(cái)務(wù)報(bào)告制度，與保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)與記錄的完整?！癤X內(nèi)部操縱制度”及與之有關(guān)的

外部環(huán)境的概述如下。

此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證操縱標(biāo)準(zhǔn)符合自上?版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制

定的法律規(guī)定與計(jì)算機(jī)技術(shù)與應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的操縱要求。此版亦加強(qiáng)J'手冊向使

用者傳達(dá)內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則的有效性。對風(fēng)險(xiǎn)與標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)

得以適當(dāng)?shù)亟忉屌c應(yīng)用。對上?版未包含的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對1989版的重大更換

的概要見附錄C。

二、目標(biāo)

正如總裁與財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部操縱是實(shí)現(xiàn)我們的要緊創(chuàng)意與目標(biāo)之根本。

比如，要達(dá)到與超過六個(gè)西格瑪質(zhì)量與不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且

在維修中心，銷售中心，行政管理部門與整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。運(yùn)用本文件所

述的操縱標(biāo)準(zhǔn)能夠有助于消除瓶頸，冗余與不必要的步驟。內(nèi)部能夠防止資源缺失，其中包

含固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部操縱能夠有助于確保遵守適用的法律與內(nèi)部規(guī)定。

按照內(nèi)部操縱準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，能夠確保一個(gè)操縱過程始終是受到操縱的。

此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備基本的與?致的內(nèi)部操縱。XX內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)第三版是全

公司各職能部門眾多XX同事不懈努力的成果。其中的操縱標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部操縱制

度的基本目標(biāo)的方式撰寫的。這?制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我

們的法律規(guī)定，比如1977年國外反腐敗法案（見附錄B）與證券交易委員會(huì)條例。遵循

這些操縱是義不容辭的。XX董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，公司審計(jì)部，與我們各事業(yè)總部，集團(tuán)與

分部的財(cái)務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。

三、范圍

這些標(biāo)準(zhǔn)適用于XX在全世界各地的事業(yè)總部，集團(tuán)，分部，單位，子公司及各職能部門：

適用于所有業(yè)務(wù)，不管是設(shè)備或者部件制造廠家，維修中心，抑或者，如適當(dāng)?shù)脑?，合資企

業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標(biāo)準(zhǔn)通常性地反映操縱目標(biāo)，并不試圖拮述各組織所需的專門操縱技

術(shù)。這些內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息的可靠性與遵守法律與規(guī)定等

事項(xiàng)，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認(rèn)為，操縱的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的

效益。這一概念還認(rèn)識(shí)到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)推斷與一種良好的操縱文化是必不可少的。

就管理人員選擇操縱程序與技術(shù)而言，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)推斷問題。假如其中

任何操縱標(biāo)準(zhǔn)都不切實(shí)際或者不可行，如在小規(guī)模或者偏遠(yuǎn)地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或者合資企業(yè)經(jīng)

營，管理人員務(wù)必從下列備擇方案中作出選擇：

?通過加強(qiáng)監(jiān)察與審計(jì)改善現(xiàn)行管理；

?制定替代或者補(bǔ)償性操縱措施：與/或者

?同意薄弱操縱所固有的風(fēng)險(xiǎn)。

四.過程

此文件中的操縱標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部操縱盤所說明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)，工

作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)與人力資源政策與XX行為準(zhǔn)則均應(yīng)被視為建立、保護(hù)與改進(jìn)XX內(nèi)部操

縱制度過程的構(gòu)成部分。

內(nèi)部操縱的過程，如下文所述，務(wù)必以我們的六個(gè)西格瑪質(zhì)量與縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為

推動(dòng)力，公布反映我們授權(quán)于員工與不斷進(jìn)取的宗旨。所有各級組織務(wù)必全力支持。過程本

身應(yīng)包含經(jīng)營分析，制定操縱程序與技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風(fēng)險(xiǎn)作出評估與確

定適當(dāng)?shù)牟倏v目標(biāo)。還務(wù)必對經(jīng)營環(huán)境（比如自動(dòng)化水平，就地授權(quán)與資源）予以考慮并進(jìn)

行成本一效益分析，以確保操縱成本不超過其效益。

根據(jù)經(jīng)營分析，能夠選擇專門的操縱技術(shù)或者程序。這些技術(shù)或者程序能夠包含批準(zhǔn)，授權(quán),

調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審杳與文件記錄。在整個(gè)過程中，務(wù)必通過培訓(xùn)，意識(shí)與反饋的形式

達(dá)到廣泛的交流。內(nèi)部操縱一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測與評價(jià)。這一點(diǎn)能夠通行自行審計(jì)，內(nèi)部

審計(jì)及外部審計(jì)在一定程度上的結(jié)合來完成。得到的反饋能夠用來進(jìn)?步改進(jìn)內(nèi)部操縱制

度。

五、責(zé)任

所有XX員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)。每?事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司與設(shè)施

的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或者財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部操縱制造合適的環(huán)境。他

們務(wù)必保證本手冊所提出的操縱準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募c貫徹執(zhí)行。這

些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部的定期審查與，假如可能的話，以自行審計(jì)來監(jiān)督，并

將納入各事業(yè)總部與集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門的報(bào)告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞XX公司的財(cái)產(chǎn)。XX公司的財(cái)產(chǎn)包含，但不限于：現(xiàn)金、

產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件與知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶，供

應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查說明，因舞弊給公司造成的缺失已占年收入的0.0

5%到2%,其中大多數(shù)事件或者舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已進(jìn)展到

被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或者能夠同意的合理行為。

在登記與報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國監(jiān)察委員會(huì)對報(bào)告舞弊有如下定義：

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或者疏忽行為，不管是否有意或者者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)

的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，能夠是蓄意、嚴(yán)重地歪曲

公司記錄，比如盤存標(biāo)簽，或者者是虛假的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，比如虛假的銷售與訂單數(shù)字，能夠是

濫用會(huì)計(jì)原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層

員工均有可能牽涉到舞弊事件中」

對舞弊的威攝與預(yù)防

XX的每一位經(jīng)理都有職貨制造?個(gè)操縱體制與環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其

他人員所處的地位不一致時(shí)具備舞弊的方法與機(jī)會(huì)。XX的管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，

通過推行內(nèi)部操縱，將其作為良好的商一業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會(huì)。這一結(jié)構(gòu)包含：

XX行為準(zhǔn)則，內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)與公司

的其它標(biāo)準(zhǔn)與政策。

舞弊的檢查與報(bào)告

XX每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。假如員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其

管理部門報(bào)告。假如員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，務(wù)必向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)與保安經(jīng)理報(bào)告。所

有實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，務(wù)必向總公司保安部部長報(bào)告。

關(guān)于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部與審計(jì)部

進(jìn)行

舞弊報(bào)告熱線電話

假如員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話800-5-ET11ICS報(bào)告。

七、修訂

根據(jù)需要，將對內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。修改建議通過XX內(nèi)部操縱委員會(huì)提出。所有有關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查與認(rèn)可。

八、操縱標(biāo)準(zhǔn)的例外

在極少數(shù)情況下，從成本的觀點(diǎn)出發(fā)，或者對規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)與偏遠(yuǎn)場所，內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)的

某些部分可能不切實(shí)際，在這類情況下，該組織應(yīng)請求準(zhǔn)許遵循不一致的操縱程序。

要求使用替代操縱程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)的政策予以審查與批準(zhǔn)。

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

導(dǎo)論

本文件中的基本操縱目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實(shí)施，參考與后續(xù)評估。

業(yè)務(wù)周期的定義是i系列有關(guān)的事件或者過程。通常，一個(gè)周期包含一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開始到完成

的全過程。比如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入周期包含：同意客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開具票據(jù)，

保持應(yīng)收帳款記錄，與記錄客戶的支付。

每一周期內(nèi)部的操縱準(zhǔn)則，旨在符合我們內(nèi)部操縱制度的基本目標(biāo)與外部要求，其中包含公

認(rèn)會(huì)計(jì)原則與適用的法律與規(guī)定。然而操縱標(biāo)準(zhǔn)之根本是：

（i）按照管理部門通?；蛘咛囟ǖ氖跈?quán)處理業(yè)務(wù)事項(xiàng)；

（ii）業(yè)務(wù)事項(xiàng)要予以正當(dāng)?shù)恼f明與準(zhǔn)確及時(shí)的記錄；

（iii）公司的資產(chǎn)與記錄要予以妥善的保護(hù)。

下面的操縱矩陣是按照上述標(biāo)準(zhǔn)處理所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的通常準(zhǔn)則：

操縱矩陣

操縱矩陣

目標(biāo)

輸入

處理

輸出

授權(quán)

來源是否通過授權(quán)？

程序是否被批準(zhǔn)？

是否與所批準(zhǔn)的相符？

記錄

是否準(zhǔn)確與完整？是否及時(shí)？是否有文件證明？

由誰處理？何時(shí)處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？

是否準(zhǔn)確與完整？是否有審計(jì)線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？

保護(hù)/安全

應(yīng)由誰操縱？責(zé)是否劃分？

誰可進(jìn)入？職職責(zé)是否劃分？遵循的程序是否完善？

是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？

驗(yàn)證

來源是否正當(dāng)？

關(guān)于差異的調(diào)查與審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

1.0通常操縱要求

卜.列通常操縱目標(biāo)適用于所有業(yè)務(wù)周期，XX的所有經(jīng)營均應(yīng)予以采納。

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

1.1所有雇員務(wù)必遵守XX行為準(zhǔn)則（見本文附錄A）0高級雇員需定期確認(rèn)對行為準(zhǔn)則

的遵守。

1.2所有有關(guān)組織務(wù)必奉行XX有關(guān)政策與程序指南。XX各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策與

程序最低限度務(wù)必符合公司政策所規(guī)定的操縱要求，不得與其沖突。政策與程序務(wù)必予以定

期審查與更新。

1.3務(wù)必在公司所有的職能領(lǐng)域建立與保護(hù)充分的職責(zé)與管理責(zé)任劃分。通常而言，保管、

處理/經(jīng)營與會(huì)計(jì)等責(zé)任應(yīng)予以劃分，以便獨(dú)立地審查與評估公司的運(yùn)作。假如充分的責(zé)任

劃分無法實(shí)現(xiàn)，務(wù)必建立其他補(bǔ)償性操縱，并形成文件。

1.4任何人不得直接或者間接偽造或者促使偽造公司的任何眠冊，記錄與帳目。

1.5所有組織務(wù)必制定一項(xiàng)內(nèi)部操縱制度，確保公司的資產(chǎn)與記錄得以妥善的保護(hù)，以防

丟失、破壞。被盜，更換或者未經(jīng)授權(quán)的接觸。

1.6公司的記錄務(wù)必按照既定與認(rèn)可的記錄保管政策予以保?戶。

1.7所有經(jīng)營單位的成本與費(fèi)用務(wù)必保持在預(yù)兜操縱下列。冬必定期對實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算進(jìn)

行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。

1.8務(wù)必就公司信息的敏感性/保密性對雇員進(jìn)行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的

個(gè)人或者“無需明白”的公司雇員泄露此類信息。處理保密/專有信息亦需具備充分的安全

措施。

1.9所有經(jīng)營單位與設(shè)施務(wù)必制定向經(jīng)營管理部門證明與報(bào)告舞弊，貪污及違反法律與商

業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報(bào)告務(wù)必送交公司的法律，審計(jì)與保安部門。

1.10公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，務(wù)必是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的,

并務(wù)必按照既定與批準(zhǔn)的記錄保管政策加以儲(chǔ)存。

2.0收入周期

收入周期包含如下職能：收取客戶訂單：給客戶確定資信：裝運(yùn)或者交付貨物、設(shè)備或者勞

務(wù)：開具銷售與租賃業(yè)務(wù)帳單并予以記錄：保護(hù)與監(jiān)督應(yīng)收帳款：建立有效的收帳程序：記

錄與操縱現(xiàn)金收入；與恰當(dāng)?shù)毓纼r(jià)應(yīng)收款余額。

管理人員選擇操縱程序與技術(shù)過程中，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理的業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操

縱實(shí)施程度的通常準(zhǔn)則是，操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。

收入循環(huán)包含的具體職能或者部門是：

2.1訂單入帳/審核2.5應(yīng)收帳款

2.2資信2.6收帳

2.3裝運(yùn)2.7現(xiàn)金收入

2.4開具帳單

2.1-1訂單務(wù)必予以記錄.記錄的根據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或者其他證明客戶正式訂

貨的證據(jù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1,A-2,A.3

2.1.2在同意或者裝運(yùn)新客戶訂貨之前務(wù)必對其資信加以審杏。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-4

2.1?3客戶要求的貨物或者勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或者與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財(cái)務(wù)

管理部門批準(zhǔn)之后才可處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-5

2.1.4同意訂單的正式確認(rèn)書務(wù)必及時(shí)送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-6

2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或者裝運(yùn)之前，務(wù)必有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的項(xiàng)

目包含：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運(yùn)與支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)

算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性與是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律與規(guī)定及出口管制要

求。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A—4,A—7,A—8

2.1.6折扣與折讓如超出事業(yè)總部/集團(tuán)管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部與財(cái)

務(wù)管理部門批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-8

2.1.7客戶訂單信息務(wù)必嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-9

2.1.8未結(jié)清訂單務(wù)必定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究與解

決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A10

2.1.9在同意銷售與租賃合同之前，務(wù)必制定審查與批準(zhǔn)政策與程序，并編制成文件。

參照風(fēng)險(xiǎn)A—11

A-1可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造與裝運(yùn)產(chǎn)品，或者履行勞務(wù)。

A—2制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或者運(yùn)送地址可能有誤。

A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。

A-4產(chǎn)品或者勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或者資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收回。

A—5裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。

A—6在制造與裝運(yùn)之前可能無法查明與更正訂單L的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格）

A-7不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或者出口優(yōu)先權(quán)的喪失。

A-8可能同意、處理了管理部門不能同意的價(jià)格及或者條件的訂單。

A—9銷貨訂單可能丟失、銷毀或者更換。保密資訊可能被利用，給公司造成缺失。

A-1?？赡軣o法說明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或者撤第訂單。

A-11銷售與租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或者資信風(fēng)院方面可能為管理部門所不能

同意。

2.2資信

2.2.1XX的每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策與程序，并已務(wù)必由事業(yè)總部

/集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查與批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B—1,B.2

2.2.2務(wù)必對每一客戶確立資信限額。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可同意的。

務(wù)必在客戶的資信記錄上.記入資信限額，資信限額務(wù)必以關(guān)于客戶支付能力的審查為根據(jù)。

應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

2.2.3在同意及或者裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，務(wù)必審查經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)信限額與現(xiàn)有應(yīng)收帳

款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

2.2.4既定的客戶資信限額務(wù)必至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情況下，資

信限額的調(diào)整務(wù)必由財(cái)務(wù)管理部門作出與批準(zhǔn)0

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

B—1資信審查方法不一致及或者不充分。B—2產(chǎn)品或者勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，

或者售給不能同意的資信風(fēng)險(xiǎn)對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。

2.3裝運(yùn)

2.3.1所有從XX設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或者設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2,C-3,C-4

2.3.2銷售訂單或者裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-5,C.9

2.3.3所有發(fā)貨務(wù)必準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2

2。3.4所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)務(wù)必有編號(hào)操縱。儕運(yùn)證明務(wù)必送交會(huì)計(jì)或者開帳單部門。

假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)操縱的，貨運(yùn)單據(jù)務(wù)必預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C—3,C-7,C-8

2.3.5務(wù)必從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，比如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或者設(shè)備的實(shí)際

與合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)務(wù)必始終反映實(shí)際裝貨日期。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-6,C.7

2.3.6待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型與數(shù)量務(wù)必至少以抽查的方式予以核實(shí)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-4

2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)與驗(yàn)收設(shè)施劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4

2.3.8進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)務(wù)必僅限于被授權(quán)的人員。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4

2.3.9每一裝運(yùn)場所務(wù)必建立同銷售截止程序，該程序務(wù)必經(jīng)經(jīng)營管理部門與有關(guān)財(cái)務(wù)

管理部門批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C.7

2.3.1。空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)與提單務(wù)必加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸與

使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-8

2.3.11裝運(yùn)職能部門務(wù)必獨(dú)立于開票與應(yīng)收帳款職能部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-10

C-1貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或者未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或者發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。

C—2裝運(yùn)的產(chǎn)品或者數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提早、拖后、或者違反出

口管制及或者海關(guān)要求。

C-3產(chǎn)品或者貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或者未予記錄。

C—4客戶的貨物可能被丟失，誤放或者盜用。

C-1貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或者未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或者發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。

c—2裝運(yùn)的產(chǎn)品或者數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提早、拖后、或者違反出

口管制及或者海關(guān)要求。

C—3產(chǎn)品或者貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或者未予記錄。

C—4客戶的貨物可能被丟失，誤放或者盜用。

C-5經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。

C-6XX可能無法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。

C-7由于完整的與準(zhǔn)確的信息可能來送到會(huì)計(jì)或者開票部門，收入與與之有關(guān)銷售成本可

能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。

C—8關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未開票及或者被盜用的發(fā)貨可能無法查明。

C—9可能無法及時(shí)查明與解決拖欠或者丟失的銷貨訂單。

C-10可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或者資產(chǎn)私吞問題。

2.4開票據(jù)

2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。假如發(fā)

票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門務(wù)必確保發(fā)票制作的全面操縱.

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-l,D-2,D-3

2.4.2開票職能部門務(wù)必獨(dú)立于裝運(yùn)與應(yīng)收帳款職能部門.

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-3

2.4.3開票業(yè)務(wù)務(wù)必根據(jù)發(fā)貨與訂單/審核單據(jù)及時(shí)處理。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)

算機(jī)操縱的，所有發(fā)票務(wù)必預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-2,D-4,D-5

2.4.4務(wù)必建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得與時(shí)解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-3,D-4

2.4.5務(wù)必具備充分的審杳或者計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)

期間。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-2,D-4

2.4.6帳單中的項(xiàng)目可絕對不同意錯(cuò)列。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-6,D.9

2.4.7務(wù)必按照地方法律在帳單中列明銷售稅或者增值稅。假如不開稅票，需有客戶免

稅資格證明。務(wù)必取得該證明并予以存檔。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-7

2.4.8所有“免費(fèi)”發(fā)票，或者為非XX單位提供貨運(yùn)或者勞務(wù)的其他“免費(fèi)”票據(jù),

務(wù)必具有財(cái)務(wù)管理部門與，假如適當(dāng)?shù)脑?，市場營銷管理部門的書而批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-8

2.4.9所有為非XX單位提供貨運(yùn)或者勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件務(wù)必有財(cái)務(wù)部門

的書面批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-I,D.3

2.4.10發(fā)票開具完畢務(wù)必直接送交客戶，不得返回資信/收帳部門修改。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-10

2.4.1I務(wù)必建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4

2.4.12所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，務(wù)必在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門批

準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-3,D-11

2.4,13貸記憑單務(wù)必按序號(hào)操縱并定期予以登記。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)操

縱的，貸記憑單務(wù)必預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-12

2.4.14空白發(fā)票與貸記憑單務(wù)必予以安全保護(hù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-13

2.4.15所有租賃，工時(shí)與材料，勞務(wù)與進(jìn)度收款帳單務(wù)必按照有關(guān)的合同或者協(xié)議及

時(shí)予以處理。務(wù)必按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對取得的收入予以確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-5

2.4.16“收帳通知單”或者“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開

具發(fā)票）務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策予以處理。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面

批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D—9,D-14,D-16

2.4.I7“收帳通知單”或者“見下”發(fā)票務(wù)必及時(shí)與購貨合同或者協(xié)議與有關(guān)工廠的

發(fā)票核對。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D—9,D-15,D-16

D—1銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單與其他條款可能有誤。

D—2銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或者未作圮錄。

D-3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或者資產(chǎn)盜用。其中包含：

產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。

b發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。

產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。

D-4收入與銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或者記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。

D—5由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流淌可能無法達(dá)到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-6可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。

D-7假如檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，XX將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或者增值

稅。

D-8“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。

D—9XX可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱制度。

D-3可能發(fā)生有意差錯(cuò)或者資產(chǎn)盜用。其中包含：

a產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。

b發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。

C產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。

D-4收入與銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或者記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。

D—5由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流淌可能無法達(dá)到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-9XX可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱制度。

D-10可能發(fā)生有意更換發(fā)票及或者應(yīng)收帳款問題。

D-11貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或者有悻于變好的業(yè)務(wù)慣例。

D-12未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊。

0-14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入缺失或者給XX的聲譽(yù)造成不利影

響。

I）-15帳單錯(cuò)誤可能無法立即查明與解決，導(dǎo)致收入缺失。

D—16帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。

2.5應(yīng)收帳款

2.5.1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或者匯款貴任。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1

2.5.2應(yīng)收帳款明細(xì)帳務(wù)必根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單與匯款為根據(jù)予以記錄。務(wù)必制

定程序以保證準(zhǔn)確與及時(shí)地記錄發(fā)出帳單與客戶付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-2,E-3,E-6

2.5.3應(yīng)收帳款明細(xì)帳務(wù)必按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)

上一級會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-4,E-6

2.5.4應(yīng)收款帳齡分析務(wù)必由財(cái)務(wù)部門審查，以查清有無特殊或者嚴(yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。

帳齡分析務(wù)必準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（比如，訂金，預(yù)付款，或者未分配的現(xiàn)金

或者資信額度）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—3,E-5

2.5.5務(wù)必使用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或者檔案包含，應(yīng)收款收帳周期,

帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，與收帳工作是否健全等等。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-3

2.5.6所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（比如：貸記通知，銷自退回，折讓，應(yīng)收款帳的核

銷，借記通知）務(wù)必根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記

入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或者推延。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-6,E-7,E-8

2.5.7各事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)務(wù)必制定一套應(yīng)收款（假如適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包含長期租

賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策務(wù)必包含壞帳準(zhǔn)備，與，

假如適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-5

2.5.8務(wù)必至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參

照風(fēng)險(xiǎn)：E-5

2.5.9應(yīng)收帳款明細(xì)帳務(wù)必妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或者未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—9,E-10

2.5.1。應(yīng)收雇員及其帳妗分析，包含差旅費(fèi)借款，務(wù)必與客戶應(yīng)收帳款明細(xì)帳分開保

管，同時(shí)務(wù)必按月審查與核對。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—3,E-4,E-6,E-11

E-1可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或者資產(chǎn)私吞問題，比如：

銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。

b現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或者被私吞或者挪用。

E-2由于發(fā)票及或者現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯(cuò)誤或者記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間，明細(xì)

分類帳可能不準(zhǔn)確。

E-3收帳工作效率低下，及或者因帳齡分析有誤造成息誤客戶匯款或者核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或者明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。

E-5應(yīng)收帳款與長期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額與有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤

報(bào)。

E-6財(cái)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E-7所進(jìn)行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或

者可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯(cuò)。

E-8能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或者現(xiàn)金收入可能被私吞。

E-3收帳工作效率低下，及或者因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或者核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或者明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無法及時(shí)查明并更正。

E-5應(yīng)收帳款與長期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。應(yīng)收款凈額與有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤

報(bào)。

E—6財(cái)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。E—9應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或者涂改可能導(dǎo)

致無法收回應(yīng)收帳款。

E-10未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料能夠給XX的競爭地位與聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。

E-l1可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

2.6收帳

2.6.1各XX單位務(wù)必制定正式的書面收帳程序并付諸實(shí)施。這些程序務(wù)必由事業(yè)總部

/集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查與批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F-1

2.6.2收帳部門務(wù)必定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并時(shí)所有超過銷售條款規(guī)

定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F2,F3

2.6.3對客戶來信（對帳單/裝運(yùn)貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）務(wù)必予與時(shí)的調(diào)查與解

決。參照風(fēng)險(xiǎn)：F-3,F4

2.6.4沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部/集團(tuán)與融資剖門的政策備有充分的文件證

明并通過批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：F-3,F-4

F-1實(shí)施的收帳政策與程序可能不健全或者不??致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當(dāng)、無

效率。

F-2由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

F-3可能無法及時(shí)查明與糾正現(xiàn)金收入的挪用或者盜用。

F-3可能無法及時(shí)查明與糾正現(xiàn)金收入的挪用或者盜用。

F—4客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。

2.7現(xiàn)金收入

2.7.1所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，務(wù)必立刻嚴(yán)格背書（劃線）與妥善保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G.1

2.7.2現(xiàn)金收入務(wù)必每日登記日記帳并存入銀行，或者按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金

收入日記帳務(wù)必與銀行報(bào)表核對，并按月記入總帳。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-2,G-3

2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣例同意，操縱與負(fù)責(zé)支票/現(xiàn)金的收取與存入銀行的人員，不得兼

任下列責(zé)任：

a.記錄應(yīng)收款明細(xì)帳；

b記錄總分類帳：

C.收回拖欠應(yīng)收款；

d.批準(zhǔn)核銷壞帳：

e.批準(zhǔn)貸記通知，折扣，折讓或者客戶退貨：

f.準(zhǔn)備帳單文件

參照風(fēng)險(xiǎn)：G—1,G-2

2.7.4應(yīng)鼓勵(lì)客戶將付款直接匯至上鎖信箱（假如可行的話）或者XX在銀行開立的存

款帳戶。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-1,G-3

2.7.5所有客戶匯款務(wù)必立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳與具體的客戶帳目。未確認(rèn)的匯款務(wù)必

立即調(diào)查與解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-2,G-4,G-5,G-6

2.7.6務(wù)必制定客戶匯款月截止程序。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-5,G-6

2.7.7務(wù)必對客戶的雜項(xiàng)匯款收入制定健全的操縱程序。這些程序務(wù)必由有關(guān)財(cái)務(wù)管理

部門批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：G-1,G-2

G—1現(xiàn)金收入可能丟失及或者被盜用。

G-2丟失的，錯(cuò)記的及或者被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明與糾正。

G-3現(xiàn)金流淌可能達(dá)不到最大限度。

G-2丟失的，錯(cuò)記的及或者被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時(shí)查明與糾正。

G-3現(xiàn)金流淌可能達(dá)不到最大限度。

G—4由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。

G-5應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報(bào)告所列入的應(yīng)收帳款余額及或者應(yīng)收款帳齡分析可能不準(zhǔn)確。

G-6財(cái)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。

3.。采購周期

采購周期包含如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格：提出材料、設(shè)備、貨物、用品或

者勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源與價(jià)格資料?：發(fā)出訂單；檢查驗(yàn)收材料或者商

品：計(jì)算應(yīng)付供應(yīng)商的款額：以有控與有效的方式辦理支付。

管理人員選擇操縱程序與技術(shù)的過程中，實(shí)施操縱的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操

縱實(shí)施程度應(yīng)使用通常準(zhǔn)則是，操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。

“采購周期”包含的具體職能或者部門是：

3.1選擇與保留供應(yīng)商

3.2購貨

3.3驗(yàn)收

3.4應(yīng)付帳款

3.5付款

3.I選擇與保留供應(yīng)商

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1.1

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇與資格確認(rèn)的程序，并通過批準(zhǔn)。事業(yè)總部

/集團(tuán)政策務(wù)必明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計(jì)與制造，質(zhì)量保障，財(cái)務(wù)與銷售

等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或者采購人員負(fù)責(zé)。選擇與確認(rèn)供應(yīng)商資格的責(zé)任務(wù)

必與付款與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A—3

A-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當(dāng)。b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與收貨。

A-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯(cuò)與違反

法規(guī)的可能性急劇增大

A-3

所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)?？赡芡饬宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或者條款。

3.1.2

選擇與確認(rèn)供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標(biāo)準(zhǔn)務(wù)必形成文件并妥善保管。選擇/證明資

格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包含：

a.到供應(yīng)商現(xiàn)場進(jìn)行觀察；

b.供應(yīng)商的技術(shù)能力：

c.為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包含對需求與變化的反應(yīng)能力；

d.評價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包含殘次品自動(dòng)檢直的過程操縱，質(zhì)量管理報(bào)告

及記錄保管是否完善：

e.按時(shí)交貨記錄；

f.供應(yīng)商潛在的人力及或者能力局限性;

g.評價(jià)供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)與未來成本預(yù)測/降低的合理性，其中包含單位數(shù)量假設(shè)：

h.供應(yīng)商對工程協(xié)助的同意能力；

i.供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與XX的距離；

j.供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史：

k.供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)固性。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A—3,A—4,A—5,A—6

A—4

記錄可能丟失或者毀損。

3.1.3

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄/數(shù)據(jù)庫并通過批準(zhǔn)。至少每年要對供應(yīng)

商名錄/數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過程與財(cái)務(wù)驗(yàn)證?經(jīng)完

成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄/數(shù)據(jù)庫。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A1,A2,A3

A-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而有損于XX及其供應(yīng)商。

3.1.4

假如根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或者單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或者商品，務(wù)必按照

事業(yè)總部/集團(tuán)的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善儲(chǔ)存。假如某供

應(yīng)渠道的中斷可能對一項(xiàng)業(yè)務(wù)或者XX產(chǎn)生重大的消極影響，務(wù)必制定業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃，

編制成文并通過批準(zhǔn)，以保證在緊急情況時(shí)有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包含材

料與安裝。獨(dú)家供應(yīng)指某種材料/產(chǎn)品只能從唯?的?家供應(yīng)商那里購進(jìn)。當(dāng)有幾家供應(yīng)商

能夠提供產(chǎn)品或者材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—2,A—3,A.6

A-6

可能提早或者拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或者庫存枳樂。

3.1.5

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實(shí)際績效與預(yù)期相符?？冃?bào)告可

包含：

a.按時(shí)交貨的百分比：

b貨物的準(zhǔn)確性：

C.產(chǎn)品質(zhì)量;

d.與前?年或者公式/目標(biāo)成本相比的實(shí)際成本。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—1,A—2,A—3,A—6

3.2購貨

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1

所有購貨責(zé)任務(wù)必與付款與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D1,D-Z

B-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當(dāng)。

b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與

收貨

3.2.2

購貨代理人或者采購人員與供應(yīng)商之間務(wù)必保持相互獨(dú)立。這種獨(dú)立性可通過定期輪換采

購人員，公司合同參與或者商品采購小組來實(shí)現(xiàn)。假如商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實(shí)際，務(wù)必

具備其它補(bǔ)償性操縱措施。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-2

B-2

可能發(fā)生敏感性付款：違反出口管制，公司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯(cuò)與違反法規(guī)

的可能性急劇增大。

3.2.3

購買貨物或者勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單/請購單。關(guān)于一次性

支出，比如培訓(xùn)研討會(huì)，業(yè)務(wù)公費(fèi)等，進(jìn)貨訂單/請購單有的時(shí)候不合適或者不必要。在無

紙業(yè)務(wù)處理情況"進(jìn)貨訂單/請購單并不一定是書面文本，但務(wù)必要求有完整的文件，操

縱授權(quán)與記錄保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B—1,B—3,B-4,B-10

B-3

同意了應(yīng)該退貨或者拒收的項(xiàng)目并支付了款項(xiàng)，包含：

a.未訂購的貨物或者勞務(wù)：

b.數(shù)量超出或者合同錯(cuò)誤：

C.撤銷訂單或者訂單復(fù)本。

3.2.4

采購申請單務(wù)必在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并通過恰當(dāng)批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：b-l,b-2

B-4

記錄可能丟失或者毀損。

3.2.5

所有購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)務(wù)必能夠單獨(dú)確認(rèn)與查

詢，同時(shí)務(wù)必定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)操縱的，購貨訂單務(wù)必預(yù)

先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-5,B6

B-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而損害XX及其供應(yīng)商的利益。

3.2.6

所有購貨訂單或者輸入屏幕的地點(diǎn)均務(wù)必予以保護(hù)，業(yè)務(wù)處理與批準(zhǔn)過程中的內(nèi)部操縱程

序務(wù)必完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-2,B-4,B-5

B-6

貨物與勞務(wù)可能已同意，但未予報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成

本可能錯(cuò)報(bào)。

3.2.7

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)務(wù)必包含所有正式承諾資料，其中包含數(shù)量，交貨方法與要求支付條

款與帳戶分配等等。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2,B-3,B-7,B-8

B-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)格或者條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以同意。

3.2.8

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項(xiàng)務(wù)必指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付聯(lián)款部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B一衛(wèi)，B—2,B-3,B-5,B-6,B-9

B-8

可能提早或者拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.2.9

所有超過事業(yè)總部/集團(tuán)貶務(wù)與經(jīng)營管理部門規(guī)定與預(yù)先碓定金額的購貨，務(wù)必公開投

標(biāo)。不進(jìn)行公開招標(biāo)或者同意非最低標(biāo)價(jià)與合同中未列貨物品日，務(wù)必在作出承諾之前，充

分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2,B7

B-9

可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或者貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或者不存在的供應(yīng)商。

3.2.10

購貨訂單或者類似文件務(wù)必送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便

與供應(yīng)商帳單核對：

參照風(fēng)險(xiǎn)：B—1,B—3,B—6,B—9,B—12

B-10

可能無法向外部的法律，稅務(wù)或者審計(jì)部門提供記錄。

3.2.11

由于價(jià)格或者數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準(zhǔn)權(quán)限，對購貨訂單進(jìn)行的修改務(wù)必

符合事業(yè)總部/集團(tuán)的政策并通過批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B.7

B-11

購貨及或者付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或者入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。

3.2.12

修改或者撤銷的購貨訂單務(wù)必及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-3,B-6,B-11,B-i2

B-12

可能對無法收到的貨物或者勞務(wù)支付了款項(xiàng)。

3.2.13

務(wù)必建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退I口I供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或者費(fèi)通過

恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-13

B-13

對次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或者出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤,被盜的可能性急劇增加。

3.2.14

XX負(fù)有財(cái)務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄與意向書，務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策，經(jīng)管理

部門認(rèn)可。此類文件還應(yīng)通過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式與文字的文件除

外。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-1,B-6

3.2.15

應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對購貨代理人，采購人員與商品采購小組進(jìn)行評價(jià)，即降低庫存，提

高質(zhì)量，降低成本與持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D7,D.8

3.3驗(yàn)收

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1

驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與牛.產(chǎn)設(shè)施與裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2

C-1

購貨可能:

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當(dāng)：

b.購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商：

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與

收貨

c-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯(cuò)與違反法規(guī)

的可能性急劇增大。

C-3

應(yīng)該退回或者拒收的貨物被同意下來，并支付了款項(xiàng)，包含：

a.未訂購的貨物或者勞務(wù)；

b.數(shù)量超出或者合同錯(cuò)誤：

C.撤銷訂單或者訂單復(fù)本。

3.3.2

未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入驗(yàn)收部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C—1,C-2

C-4

記錄可能丟失或者毀損。

3.3.3

所有購進(jìn)的材料、貨物與用品務(wù)必在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部/集

團(tuán)政策另有安排與批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C-2,C-4,C-5

C-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而損害XX及其供應(yīng)商利益。

3.3.4

驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或者類似文件的貨物。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時(shí)退還

供應(yīng)商或者調(diào)查其是否正當(dāng)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-3,C-4,C-5

C—6

貨物與勞務(wù)可能已被同意，但未予報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售

成本可能錯(cuò)報(bào)。

3.3.5

每一指定的驗(yàn)收站務(wù)必對驗(yàn)收所有的材料，貨物或者用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-6,C7

C-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)注，價(jià)格或者條件可能未經(jīng)批準(zhǔn)便予以同意。

3.3.6

假如沒有實(shí)際收到貨物或者勞務(wù)與恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C-

6

C-8

可能提早或者拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.3.7

假如沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查與績效監(jiān)督程序，務(wù)必使用抽樣檢驗(yàn)方法，對購進(jìn)的

貨物加以清點(diǎn)，稱重或者測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有數(shù)量偏差務(wù)必在驗(yàn)收業(yè)務(wù)

中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-3,C-4,C-7

C-9

采購或者付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶與記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間

3.3.8

驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料務(wù)必儲(chǔ)存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購貨與應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-2,C-6,C-7

3.3.9

假如沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查與績效監(jiān)督程序，務(wù)必立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性,

產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-4,C-7

3.3.10

驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料務(wù)必要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或者未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件務(wù)

必能夠單獨(dú)確認(rèn)與杏魂，同時(shí)務(wù)必定期講行會(huì)計(jì)處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1,C.8,C-9

3.3.11

購進(jìn)貨物?經(jīng)收到務(wù)必予以安全保管。昂貴商品，比如貴重金屬，務(wù)必在驗(yàn)收過程中予以

保護(hù)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：C-1

3.3.12

糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部/集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。參照風(fēng)險(xiǎn)：C

—1,C—2,C.4,C-7

3.4應(yīng)付帳款

內(nèi)部操縱標(biāo)準(zhǔn)

未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn)

3.4.1

應(yīng)付帳款職能務(wù)必：

a.與購貨與驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開：

b.與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D.2

D-1

購貨可能被盜，丟失，毀損或者暫時(shí)挪用。差錯(cuò)與違反規(guī)定的可能性急劇增加。

3.4.2

在支付之附，務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或者相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材

料或者勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量與帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。缺少任何上

述信息或者信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-4,D-5,D-6,D-7,D-8

D-2

購貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存與應(yīng)付帳款可能錯(cuò)

報(bào)。

3.4.3

假如使用其它處理方法，比如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或者電子數(shù)據(jù)交換，務(wù)

必具備完善的操縱，以確保價(jià)格與收貨數(shù)量正確。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8

D-3

貨物或者勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與收貨。

3.4.4

沒有購貨訂單或者驗(yàn)收報(bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），

務(wù)必在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部/集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-3,D-5,D-7,D.8

D-4

應(yīng)退回或者拒收的貨物被同意下來，并支付了款項(xiàng)。包含：

a.未訂購的貨物：

b.不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

Co數(shù)量超出或者品目錯(cuò)誤。

3.4.5

超過事業(yè)總部/集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，務(wù)必在支付之前與裝運(yùn)證明或者驗(yàn)收單據(jù)

進(jìn)行核對。參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-7,D-8

D-5

生產(chǎn)用材料可能提早或者推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.4.6

所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包含經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表與支票申請單，務(wù)必附上充分的證明單據(jù)或者

者與證明單據(jù)核對。務(wù)必對發(fā)票，支票申請單或者費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-5,D-6,D-7,D-8

D-6

貨物或者勞務(wù)可能沒有收到或者尚未收到，但貨款已付。

3.4.7

凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的操縱，務(wù)必有效，以發(fā)現(xiàn)與防止重復(fù)

付款。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-7

D-7

對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或者有舞弊行為。

3.4.8

應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策規(guī)定得到

恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票副本。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D—5,D-6,D-7

D-8

記錄可能丟失或者毀損。

3.4.9過期的，不相符的購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)與發(fā)票，務(wù)必定期予以審查，調(diào)查與解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-4

3.4.1。供應(yīng)商報(bào)表務(wù)必至少以抽查的方式予以審杳，以杳明有無逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以

解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-4,D-7,D-9

3.4.11應(yīng)付帳款余楨表勢必按月累計(jì)，并與總分類帳核對。任何差額均須及時(shí)解決。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-6

3.4.12應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過90大的未付金額

匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-6

3.4.13向供應(yīng)商發(fā)出的借記與貸記憑單務(wù)必有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限通過批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-2,D-5,D-6,D-7

3.4.14借記與貸記憑單務(wù)必能夠單獨(dú)確認(rèn)與查詢。假如序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)操縱的，

書面文件務(wù)必預(yù)先編號(hào)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-6,D-7

3.4.15在付款之前，應(yīng)付帳款部門務(wù)必確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批選的供應(yīng)商名錄/數(shù)據(jù)庫中。

關(guān)于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商務(wù)必按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策予以確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D-4,D-5,D-7

3.4.16零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠同意對其合理性的審查。應(yīng)定期對冬用金進(jìn)行獨(dú)立

確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：D—6,D-10

D-2購貨可能已收到，但沒有報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫存與應(yīng)付帳款可能

錯(cuò)報(bào)。

D-4應(yīng)退回或者拒收的貨物被同意下來，并支付了款項(xiàng)。包含：

A“未訂購的貨物：

b.不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

c.數(shù)量超出或者品目錯(cuò)誤

D-5生產(chǎn)用材料可能提早.或者推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

D-6貨物或者勞務(wù)可能沒有收到或者尚未收到，但貨款已付。

D-7對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或者有舞弊行為。

D-9記錄可能被濫用或者更換，從而損害XX及其供應(yīng)商利益。

D-10購貨可能：

A。未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當(dāng)；

b.購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商：

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與驗(yàn)收。

3.5支付

3.5.1支付職能部門務(wù)必對各類職責(zé)作如下劃分：

a.填寫付款憑單與支票簽字與已簽字支票的郵寄分開；

b.應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨與驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開；

C.支票填寫，印制，簽字與發(fā)送業(yè)務(wù)5供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開：

d.確認(rèn)與啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)與支付準(zhǔn)備及付款分開.

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-Z,E-3

3.5.2所有付款務(wù)必有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)同時(shí)應(yīng)該定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-2,ES

3.53支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)悵，銀行轉(zhuǎn)帳申請單務(wù)必附有購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票,

或者者按照事業(yè)總部/集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽

字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。

參照風(fēng)險(xiǎn)；E-3,E-4,E-5,ES

3.5.4務(wù)必在XX與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-9

3.5.5假如按照購貨訂單或者發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—6,E-10

3.5.6所有大付務(wù)必在負(fù)債發(fā)生或者付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊。絕不能延誤或

者推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—4,E—6,F-7,E.10

3.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或者不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：EI,E4,E-5

3.5.8帶有XX或者其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，務(wù)必予以保護(hù)，以防止毀損，或

者未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。務(wù)必定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或者未用情況。凡有使用簽字印鑒

與數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-4,E5,E-8

3.5.9各務(wù)業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，務(wù)必確定支票，本票與銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由

公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E一互，E-2,E-4,F-5,E-8

3.5.10超出事業(yè)總部/集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限

額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票與本票，務(wù)必要求雙簽字。簽字人中至少有?人是獨(dú)立于發(fā)票

審批貴任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—l,E-5,E-8

3.5.11假如沒有檢查與防止重復(fù)支付的系統(tǒng)操縱，務(wù)必在付款之后有效地注銷證明單

據(jù)，以防止偶然的或者有意的重復(fù)使用。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—l,E-2,E-5

3.5.12已簽字的支票與本票，務(wù)必交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理與應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照

風(fēng)險(xiǎn)：E-1,E-8

3.5.13破舊、作廢與注照支票務(wù)必立即去掉簽字部分。這類支票務(wù)必予以記錄并妥善

儲(chǔ)存。這些支票能夠銷毀。但是銷毀時(shí)需要有證人，同時(shí)由其;乍書面說明。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E—1,E-8

3.5.14支出的單據(jù)或者電子數(shù)據(jù)附件務(wù)必予以保護(hù)，以防毀損或者遺失，儲(chǔ)存方式務(wù)

必有助于查詢。

參照風(fēng)險(xiǎn)：E-6

E-1可能使用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜與差錯(cuò)的可能性急劇增加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付與公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。

E3貨物或者勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與收貨。

E-4項(xiàng)目或者勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫存可能

錯(cuò)報(bào)，可能多付或者少付供應(yīng)商款額。

E-5可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或者支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或者不存在的供應(yīng)

商。

E-6可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄與經(jīng)營報(bào)告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息.

E—7購貨或者勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對期間，及或者支付給

錯(cuò)誤的人員。

E—8貨物或者勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或者勞務(wù)。

E-9供應(yīng)商可能停止與XX開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。

E-10現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者者可能被盜用。

E-1可能使用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜與差錯(cuò)的可能性急劇增加。

E—2可能發(fā)生敏感性支付與公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。

E—4項(xiàng)目或者勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或者報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能

錯(cuò)報(bào)，可能多付或者少付供應(yīng)商款額。

E-5可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或者支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或者不存在的供應(yīng)

商。

E-6可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄與經(jīng)營報(bào)告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息、。

E-8貨物或者勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或者勞務(wù)。

4.0工資周期

工資周期包含如下職能：聘用雇員與確定合適的級別與報(bào)酬：工時(shí)報(bào)告，出勤與有薪缺勤：

嚴(yán)格操縱與準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核和工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員

發(fā)放支票：與確保工資與人事資料的保密與實(shí)物安全。

管理人員選擇操縱程序與技巧過程中，實(shí)施操縱的程度是合理業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操縱實(shí)施

程度應(yīng)使用的通常準(zhǔn)則是：操縱成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。

本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)使用的各類方式（包含電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。

工資周期中的具體程序是：

4.1人事，報(bào)酬與福利

4-2工資編制與安全

4?3工資支付操縱

4,4工資發(fā)放

4.1人事，報(bào)酬與福利

4.1.1人力資源管理部門務(wù)必制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職與解雇的政策與

準(zhǔn)則。人力資源管理部門務(wù)必以具體標(biāo)準(zhǔn)與程序的形式對政策與準(zhǔn)則作出明確的界定。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-1

4.1.2雇員的要緊福利，如利潤分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策務(wù)必經(jīng)XX人力資源福

利委貝會(huì)審查與批準(zhǔn)。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序務(wù)必由管理部門編寫成文并通過批

準(zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—2,A—3,A—4

4.1.3勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率與有關(guān)工資級別支付。報(bào)冊的增減務(wù)必通過批準(zhǔn)。

報(bào)酬形式還包含傭金、獎(jiǎng)金與使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包含公司車輛），此類額外報(bào)酬務(wù)必通過

正當(dāng)授權(quán)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-2,A.4

4.1.4所有報(bào)酬與福利文件務(wù)必由人力資源管理部門妥善與準(zhǔn)確保管。人力資源部門的

文件最底限度應(yīng)包含正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級別與支付比率。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A4

4.1.5正式程序規(guī)定、嚴(yán)珞操縱并通過批準(zhǔn)的文件務(wù)必妥善保管。凡是對雇員資料進(jìn)行

增加，刪減或者改動(dòng)務(wù)必通過授權(quán)。務(wù)必對水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與

人力發(fā)源部的檔案相符。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—2,A—4,A—5,A—6,A—8

4.1.6人力資源部門指定管理人員務(wù)必負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。務(wù)必按照公司政策與規(guī)

定的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。雇員的福利務(wù)必按照計(jì)劃的條款支付，務(wù)必有充分的書面文件與恰

當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A—2,A—3,A—4,A—6

4.1.7向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源剖門與雇員所在部門主管務(wù)必

保證：

a.所有預(yù)借款與費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清：

b.所有公司信用卡（比如、美國運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；

C.所有計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者者已經(jīng)更換密碼：

d.所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或者鑰匙均已退還。

參照風(fēng)險(xiǎn)：A-7,A-10,A-1I

4.1.8人力資源部門的職責(zé)：其中包含工資核準(zhǔn)，務(wù)必與工資發(fā)放與入帳職責(zé)分開參照風(fēng)

險(xiǎn)：A-9

A-1可能雇用了不符合XX雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或者質(zhì)量不佳。

A-2可能因此向雇員支付的金額有誤。

A-3利潤分成，退休金，假期與保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。

A-4可能違反法律與政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者者或者有負(fù)債。

A-5可能錯(cuò)報(bào)工資與工資稅帳目。

A—6業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或者給空頭雇員支付工資。

A-7預(yù)借款可能無法收回。

A一8可能無法發(fā)現(xiàn)與糾正支付差錯(cuò)。

A—9可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或者暫時(shí)挪用。

A-10在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由XX承擔(dān),

A-11可能發(fā)生不必要的計(jì)完機(jī)費(fèi)用，可能無法完全限制前XX員工取得公司信息。

4.2工資編制與安全

4,2.1務(wù)必儲(chǔ)存一份全部員工主文件。該檔案務(wù)必包含所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提

扣除及稅率等的全部信息。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-I

4.2.2務(wù)必制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。對主文件進(jìn)行增加，刪除與修改，務(wù)

必附有記入雇員人事檔案的，通過恰當(dāng)授權(quán)的文件。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

4.2.3進(jìn)入工資部門與接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員.

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-2

4.2.4任何雇員離職或者調(diào)職與工資變動(dòng)均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-3,B-5,B-6

4.2.5不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤膳c習(xí)慣，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或者其

他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。

參照風(fēng)險(xiǎn)：B-4,B6,B-7

4.2.6工資務(wù)必根據(jù)工資主文件與經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工

資支票，工資登記簿與雇員所得記錄。假如由于系統(tǒng)限制無法同時(shí)處理記錄，則務(wù)必將工資

所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)