項目十二 財務(wù)報告

企業(yè)財務(wù)會計

項目十二財務(wù)報告財務(wù)報告資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注知識目標：1、掌握財務(wù)會計報告的概念和分類；2、掌握資產(chǎn)負債表的編制方法；3、掌握利潤表的編制方法；4、掌握現(xiàn)金流量表的編制方法。5、了解所有者權(quán)益變動表的編制方法

能力目標：1、能運用資產(chǎn)負債表的填列方法，正確編制資產(chǎn)負債表；2、能運用利潤表的填列方法，正確編制利潤表；3、能正確辨析現(xiàn)金流量表中屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的事項；4、能正確計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目金額；德育目標：

培養(yǎng)學生誠信理念，養(yǎng)成客觀公正、誠實守信的會計職業(yè)道德素養(yǎng)，樹立遵紀守法的法治觀念。思政之窗

本項目在專業(yè)教學的同時，非常有必要進行會計價值觀、道德觀和法制觀的教育，使會計專業(yè)學生從事會計工作時做到“誠信為本、操守為重、堅持原則、不做假賬”，將內(nèi)在個人道德品質(zhì)外化為專業(yè)工作的職業(yè)道德，來提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。一、財務(wù)報告的含義財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。任務(wù)一財務(wù)報告認知二、財務(wù)報告的作用1、有利于國家經(jīng)濟管理部門了解國民經(jīng)濟的運行狀況。2、有利于滿足財政、稅務(wù)、工商、審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。3、有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。4、全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項任務(wù)指標的完成情況，任務(wù)一財務(wù)報告認知三、財務(wù)報告的構(gòu)成及分類（一）財務(wù)會計報告構(gòu)成

財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要部分，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及附注。任務(wù)一財務(wù)報告認知三、財務(wù)報告的構(gòu)成及分類（二）財務(wù)報表的分類1、按編制時間不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。2、按編報主體不同，分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表3、按服務(wù)對象不同，可分為外部報表和內(nèi)部報表。4、按反映財務(wù)活動方式不同，可分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)

報表。任務(wù)一財務(wù)報告認知四、財務(wù)報告的編制要求1、真實性財務(wù)會計報告所提供的信息必須真實可靠，便于使用者根據(jù)所提供的財務(wù)信息做出決策。2、完整性財務(wù)報表應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，反映企業(yè)經(jīng)營活動的全貌。任務(wù)一財務(wù)報告認知四、財務(wù)報告的編制要求3、可理解性可理解性是指財務(wù)報表應(yīng)清晰明了、通俗易懂，提供使用者可以理解與掌握的信息。4、可比性財務(wù)報表提供的信息必須與使用者的決策需要相關(guān)聯(lián)并具有可比性。5、及時性信息的特征具有時效性。財務(wù)報告只有及時編制和報送，才能有利于信息需求者使用。任務(wù)一財務(wù)報告認知任務(wù)二資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的含義和作用（一）資產(chǎn)負債表的含義

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負債表反映的是特定日期的財務(wù)狀況,所以又稱為靜態(tài)報表。任務(wù)二資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的含義和作用（二）資產(chǎn)負債表的作用

1、反映企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布情況,以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。2、可據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力。3、可據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力任務(wù)二資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負債表由表頭、表體和補充資料三個部分構(gòu)成。表頭部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負債表日、報表編號和計量單位；表體部分是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負債表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個會計要素，各要素按一定的標準進行分類，并按一定的順序加以排列。任務(wù)二資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債非流動資產(chǎn)非流動負債所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益合計任務(wù)二資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（一）“年初余額”的填列方法任務(wù)二資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（一）“年初余額”的填列方法（二）“期末余額”欄的填列方法

“期末余額”欄的填列方法12345根據(jù)總賬賬戶余額填列根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析計算填列綜合運用上述填列方法分析填列根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列任務(wù)二資產(chǎn)負債表期末余額的五類填列方法：期末余額1.根據(jù)總賬科目余額填列直接：短期借款計算：貨幣資金2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列兩收兩付開發(fā)支出與應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期未分配利潤3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列長期借款4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列各項債權(quán)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)5.綜合運用上述填列方法分析填列存貨（一）根據(jù)總賬科目余額填列（直接＋計算）

1、直接填列（特殊項目以外的項目）短期借款、實收資本、資本公積等（未分配利潤外的權(quán)益）2、計算填列

貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金【例】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余額如下所示：銀行質(zhì)押借款10萬元，信用借款40萬元。則2019年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目“期末余額”的列報金額＝10＋40＝50（萬元）

【例】2018年12月1日，甲公司“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.1萬元，“銀行存款”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”科目余額為99萬元；本月銷售貨物收到銀行匯票10萬元、收到銀行承兌匯票20萬元，采購貨物開出30萬元銀行匯票、開具40萬元商業(yè)承兌匯票并交付，則2019年12月31日，計算甲公司資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目“期末余額”。貨幣資金＝（0.1＋100.9＋99）＋10-30＝180（萬元）（二）根據(jù)明細賬戶余額計算填列1、兩收兩付“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額減去與“應(yīng)收賬款”有關(guān)的壞賬準備計算填列；“預(yù)收款項”項目，根據(jù)”應(yīng)收賬款“和“預(yù)收賬款"兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額；“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)”應(yīng)付賬款“和“預(yù)付賬款"兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列;“預(yù)付款項"項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細科目的期末借方余額減去與“預(yù)付賬款”有關(guān)的壞賬準備計算填列；資產(chǎn)方項目負債方項目應(yīng)收賬款?應(yīng)付賬款?預(yù)付款項?預(yù)收款項?賬戶總賬余額借方明細貸方明細壞賬準備應(yīng)收賬款借1501601020預(yù)收賬款貸8060140應(yīng)付賬款貸14040180預(yù)付賬款借7480610資產(chǎn)金額負債金額應(yīng)收賬款（兩收借余-準備）160＋60－20應(yīng)付賬款（兩付貸余）180+6預(yù)付款項（兩付借余-準備）80＋40－10預(yù)收款項（兩收貸余）10+140應(yīng)收預(yù)收應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付應(yīng)付預(yù)付2、開薪未開發(fā)支出：根據(jù)“研發(fā)支出---資本化支出”明細余額應(yīng)付職工薪酬：年度結(jié)束后12個月內(nèi)支付的部分（這個項目在此表示流動負債，而應(yīng)付職工薪酬這個賬戶既包括短期薪酬又包括長期薪酬）未分配利潤：根據(jù)“利潤分配---未分配利潤”明細余額3、一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；一年內(nèi)到期的非流動負債：如，長期借款中將于一年內(nèi)到期的部分；（三）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列

1、“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款”科目余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細科目中反映的將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款部分計算填列。2、兩個其他

其他非流動資產(chǎn)項目+其他非流動負債項目；【例】2019年12月31日，甲公司“長期借款”科目余額為155萬元，其中自乙銀行借入的5萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利。則甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中：“長期借款”項目“期末余額”的列報金額＝155－5＝150（萬元）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“期末余額”的列報金額＝5萬元（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備±固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備在建工程＝在建工程－在建工程減值準備＋工程物資應(yīng)收賬款＝（應(yīng)收賬款＋預(yù)收賬款）明細賬借方余額－壞賬準備預(yù)付款項＝（應(yīng)付賬款＋預(yù)付賬款）明細賬借方余額－壞賬準備其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款+應(yīng)收股利+應(yīng)收利息-壞賬準備【拓展】其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款+應(yīng)付股利+應(yīng)付利息【例】2019年12月31曰，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為5000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額500萬元；在建工程借方余額20萬元，工程物資借方余額30萬元。則2019年12月31日，計算甲公司資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額。固定資產(chǎn)＝5000－2000－500＋500＝3000（萬元）在建工程＝20＋30＝50（萬元）（五）綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目＝原材料＋在途物資（材料采購）＋周轉(zhuǎn)材料＋委托加工物資＋生產(chǎn)成本＋庫存商品＋發(fā)出商品＋委托代銷商品材料成本差異：借加

貸減存貨跌價準備：減＋受托代銷商品–受托代銷商品款【例】2019年12月31日，甲公司有關(guān)科目余額如下：“工程物資”科目的借方余額為90萬元，“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為300萬元，“原材料”科目借方余額為100萬元，“委托加工物資”科目借方余額為200萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為100萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為400萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為400萬元，則2019年12月31日，計算甲公司資產(chǎn)負債表中“存貨”項目“期末余額”的列報金額。存貨＝800＋300＋100＋200－25－100＋400－400

＝1275（萬元）一、利潤表的含義及作用

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果的報表。通過提供利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間的收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。任務(wù)三利潤表二、利潤表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

我國《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》規(guī)定，企業(yè)利潤表應(yīng)采用多步式結(jié)構(gòu)，即通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算當期凈利潤。多步式利潤表主要反映以下幾方面內(nèi)容：營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益。任務(wù)三利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用（金額來自管理費用賬戶）財務(wù)費用其中：利息費用

利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失項目本期金額上期金額加：投資收益（損失以“－”號填列）公允價值變動收益（損失“－”號）資產(chǎn)處置收益（損失“－”號）其他收益凈敞口套期收益（損失“－”號）二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。（一）“上期金額”

應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。任務(wù)三利潤表三、利潤表的編制（二）“本期金額”

1、根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。如“營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析計算填列。

2、根據(jù)本表中相關(guān)項目數(shù)字計算填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目，應(yīng)根據(jù)本表中有關(guān)項目數(shù)字填列?！纠恳夜?019年度“投資收益”科目的發(fā)生額如下所示：按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益合計290萬元，按成本法核算的長期股權(quán)投資收益合計200萬元，處置長期股權(quán)投資發(fā)生的投資損失合計500萬元。則乙公司2019年度利潤表中“投資收益”項目“本期金額”的列報金額＝290＋200－500＝－10（萬元）【提示】投資收益項目：應(yīng)填寫－10萬元。【例】2020年企業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)收入5萬元，營業(yè)外收入3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是（）萬元。

營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＝100＋5＝105（萬元）。一、現(xiàn)金流量表的含義及作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的目的是為了向會計報表的使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流動情況，以便于了解和評價現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流動和獲取能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。任務(wù)四現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量的分類

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金概念即為編制基礎(chǔ)，其含義是廣義的，它是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資，期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。任務(wù)四現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量的分類任務(wù)四現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，通過主表和補充資料兩部分進行完整詳細地列報，分類反映經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。任務(wù)四現(xiàn)金流量表任務(wù)四現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)任務(wù)四現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)任務(wù)四現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表的編制方法

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，通過主表和補充資料兩部分進行完整詳細地列報，分類反映經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。任務(wù)四現(xiàn)金流量表直接法工作底稿間接法四、現(xiàn)金流量表的編制方法T型賬戶法分析法現(xiàn)金流量表的編制方法任務(wù)四現(xiàn)金流量表一、所有者權(quán)益變動表的概念及作用所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。

通過所有者權(quán)益變動表，既可以為報表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動的信息，也可以為其提供所有者權(quán)益增減變動的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的根源。任務(wù)五所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額會計政策變更和差錯更正的累積影響金額所有者投入資本和向所有者分配利潤等按照規(guī)定提取的盈余公積1.所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容所有者權(quán)益各組成部分的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況凈利潤任務(wù)五所有者權(quán)益變動表二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式表示，一方面，列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項，即