財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（第5版）課件 第三章 結算法律制度

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德Financialregulationsandaccountingprofessionalethics第五版王紅云趙永寧中國人民大學出版社

結算法律制度第三章第一節(jié)

現(xiàn)金結算王紅云趙永寧中國人民大學出版社第三章

結算法律制度了解支付結算的相關概念及其法律構成1了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷2熟悉票據(jù)的相關概念3熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求42025/2/273云南財經(jīng)大學會計學院王紅云第三章

結算法律制度掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內部控制5掌握票據(jù)和結算憑證填寫的基本要求6掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例72025/2/274云南財經(jīng)大學會計學院王紅云一、支付結算的概述和特點(一)支付結算的概念支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。其中,銀行是支付結算和資金清算的中介機構。2025/2/275云南財經(jīng)大學會計學院王紅云一、支付結算的概念和特點(二)支付結算的特點1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行2.支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志3.支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制4.支付結算是一種要式行為5.支付結算必須依法進行2025/2/276云南財經(jīng)大學會計學院王紅云二、支付結算的主要法律依據(jù)

支付結算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括:《中華人民共和國票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結算辦法》《現(xiàn)金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》《異地托收承付結算辦法》《電子支付指引(第一號)》等。2025/2/277云南財經(jīng)大學會計學院王紅云三、支付結算的基本原則

支付結算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動時必須遵循的行為準則。根據(jù)規(guī)定,支付結算的基本原則有:(1)恪守信用、履約付款;(2)誰的錢進誰的賬、由誰支配;(3)銀行不墊款。具體內容如下:1.恪守信用、履約付款原則2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則3.銀行不墊款原則2025/2/278云南財經(jīng)大學會計學院王紅云四、辦理支付結算的基本要求(1)辦理支付結算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證,未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù),票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證,銀行不予受理。(2)辦理支付結算必須按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立和使用賬戶。2025/2/279云南財經(jīng)大學會計學院王紅云五、填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求(一)總體要求(二)中文大寫金額的書寫要求(三)阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求(四)票據(jù)出票日期的書寫要求(五)填寫票據(jù)和結算憑證的總體要求(六)票據(jù)和結算憑證上簽章和其他記載事項的要求2025/2/2710云南財經(jīng)大學會計學院王紅云

結算法律制度第二章第二節(jié)

現(xiàn)金管理王紅云趙永寧中國人民大學出版社一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金:(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結算起點1000元以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述第(5)、(6)項外,開戶單位支付給個人的款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。2025/2/2712云南財經(jīng)大學會計學院王紅云二、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2025/2/2713云南財經(jīng)大學會計學院王紅云三、現(xiàn)金收支的基本要求(1)開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行,當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時間。(2)開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。(3)開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時,應如實寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。2025/2/2714云南財經(jīng)大學會計學院王紅云三、現(xiàn)金收支的基本原則(4)因特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。(5)“七不準”:不準用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得“白條抵庫”;不準單位之間互相借用現(xiàn)金;不準謊報用途套取現(xiàn)金;不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義儲蓄;不準保留賬外公款(即“小金庫”);禁止發(fā)行變相貨幣,不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。2025/2/2715云南財經(jīng)大學會計學院王紅云四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制制度

(一)建立單位貨幣資金內部控制制度(二)加強貨幣資金業(yè)務崗位管理(三)嚴格進行貨幣資金的授權管理(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務2025/2/2716云南財經(jīng)大學會計學院王紅云

結算法律制度第三章第三節(jié)

銀行結算賬戶王紅云趙永寧中國人民大學出版社2025/2/27一、銀行結算賬戶的概念與分類

銀行結算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶的類別有：

（1）基本存款賬戶；

（2）一般存款賬戶；

（3）專用存款賬戶；

（4）臨時存款賬戶；

（5）個人銀行結算賬戶；

（6）異地銀行結算賬戶。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2719二、銀行結算賬戶管理的基本原則

1.一個基本賬戶原則2.自主選擇銀行原則3.守法合規(guī)原則4.存款信息保密原則云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2720(一)銀行結算賬戶的開立

存款人開立的銀行結算賬戶,需要核準的,應及時報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴?不需要核準的,應在開戶之后的法定期限內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?.填制開戶申請書2.簽訂協(xié)議3.開戶銀行依法審查4.中國人民銀行當?shù)胤种幸婪ê藴?.開立賬戶云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷21(二)銀行結算賬戶的變更(三)銀行結算賬戶的撤銷云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷22(一)基本存款賬戶1.使用范圍基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算賬戶,是存款人的主要存款賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。2.開戶要求云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27四、單位銀行結算賬戶23(二)一般存款賬戶1.使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。2.要求3.開立程序云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27四、單位銀行結算賬戶24(三)專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。1.使用范圍合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。2.開戶要求3.開立程序云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27四、單位銀行結算賬戶25(四)臨時存款賬戶

1.使用范圍臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。2.開戶要求3.開立程序（見表21）云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27四、單位銀行結算賬戶262025/2/2727云南財經(jīng)大學會計學院王紅云云南財經(jīng)大學會計學院王紅云續(xù)表212025/2/2728云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27五、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任具體包括:(1)存款人在開立、撤銷銀行結算賬戶時有法定違法行為的,非經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以1000元的罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。(2)存款人使用銀行結算賬戶時,如違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶、支取現(xiàn)金、利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務、出租或出借銀行結算賬戶,以及從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶等,非經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以1000元罰款;經(jīng)營性的存款人,給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。存款人未在法定期限內將變更事項通知銀行的,給予警告并處以1000元的罰款。29

(3)偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人,屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。(4)銀行在銀行結算賬戶的開立中有法定違法行為時,給予警告,并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的,中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準,責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27五、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任30

(5)銀行在銀行結算賬戶的使用中有法定違法行為時,給予警告,并處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的,中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準;構成犯罪的,移交司法機關依法追究刑事責任。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27五、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任31

結算法律制度第三章第四節(jié)

票據(jù)結算方式和其他支付結算方式王紅云趙永寧中國人民大學出版社一、票據(jù)結算概述

（一）票據(jù)的概念與種類票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票。

2025/2/2733云南財經(jīng)大學會計學院王紅云一、票據(jù)結算概述

(二)票據(jù)的特征與功能1.票據(jù)的特征

票據(jù)的特征主要包括:(1)票據(jù)是債券憑證和金錢憑證。(2)票據(jù)是設權證券。(3)票據(jù)是文義證券。(4)票據(jù)是無因證券。(5)票據(jù)是要式證券。2025/2/2734云南財經(jīng)大學會計學院王紅云一、票據(jù)結算概述2.票據(jù)的功能票據(jù)的功能主要包括:(1)支付功能。(2)匯兌功能,指一國貨幣所具有的購買外國貨幣的能力。(3)信用功能,即票據(jù)當事人可以憑借自己的信譽,將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。(4)結算功能,即債務抵消功能。(5)融資功能,即融通資金或調度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實現(xiàn)的。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2735一、票據(jù)結算概述(三)票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。(四)票據(jù)權利與責任

票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利,包括付款請求權和票據(jù)追索權。

(五)票據(jù)簽章

票據(jù)簽章,是指票據(jù)當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件,也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須應載的事項。如果缺少當事人的簽章,則票據(jù)無效或該項票據(jù)行為無效。2025/2/2736云南財經(jīng)大學會計學院王紅云一、票據(jù)結算概述

(六)票據(jù)記載事項

票據(jù)記載事項,是指依法在票據(jù)上記載的相關內容。票據(jù)記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項和不產生《票據(jù)法》上的效力的記載事項等。(七)票據(jù)喪失的補救

票據(jù)喪失是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因而使票據(jù)權利人脫離其對票據(jù)的占有。票據(jù)喪失后,可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2737二、銀行匯票

(一)銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的,在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算,均可使用銀行匯票。

云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2738二、銀行匯票云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2739二、銀行匯票

(二)銀行匯票的記載事項(三)銀行匯票的基本規(guī)定(四)銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2740三、銀行本票(一)銀行本票的概念和特征

本票是出票人簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。本票的基本當事人有兩個,即出票人和收款人。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2741三、銀行本票云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27銀行本票票樣42三、銀行本票(二)銀行本票的種類(三)銀行本票的使用范圍(四)銀行本票的記載事項(五)銀行本票的出票(六)銀行本票的付款云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2743四、支票(一)支票的概念和適用范圍支票是指由出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。(二)支票的種類支票按支付票款的方式不同,分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2744四、支票云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27轉賬支票示例45四、支票

(三)支票的出票1.支票的絕對記載事項2.支票的相對記載事項3.支票出票的效力(四)支票的付款

支票限于見票即付,不得另行記載付款日期,另行記載付款日期的,該記載無效。1.提示付款期限2.付款3.付款責任的解除(五)支票的辦理要求1.簽發(fā)支票的要求2.簽發(fā)支票的注意事項3.兌付支票的要求云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2746五、商業(yè)匯票(一)商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限,最長不得超過6個月。

按承兌人的不同,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間,必須有真實的交易關系或債權債務關系,才能使用商業(yè)匯票。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2747五、商業(yè)匯票云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27商業(yè)承兌匯票票樣48五、商業(yè)匯票云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27銀行承兌匯票票樣49五、商業(yè)匯票

(二)商業(yè)匯票的出票1.出票人的確定2.商業(yè)匯票的絕對記載事項3.商業(yè)匯票的相對記載事項4.商業(yè)匯票出票的效力(三)商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。1.承兌的程序2.承兌的效力

3.承兌不得附有條件云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2750五、商業(yè)匯票

(四)商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的付款,是指付款人依據(jù)票據(jù)所載文義支付票據(jù)金額,以消滅票據(jù)關系的行為。1.提示付款2.支付票款3.付款的效力(五)商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書,是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的,按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。如果出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣,則該匯票不得轉讓。1.背書的形式2.背書連續(xù)3.法定禁止背書云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2751五、商業(yè)匯票(六)商業(yè)匯票的保證1.保證的當事人

保證的當事人為保證人與被保證人。保證應由匯票債務人以外的他人承擔。2.保證的格式3.保證的效力云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2752六、銀行卡(一)銀行卡的概念與分類(二)銀行卡賬戶與交易1.銀行卡交易的基本規(guī)定2.銀行卡的資金來源

(三)銀行卡的計息和收費1.計息2.收費3.違約金和服務費用

4.信用卡預借現(xiàn)金業(yè)務5.非本人授權交易的處理

(四)銀行卡申領、注銷和掛失1.銀行卡的申領2.銀行卡的注銷3.銀行卡的掛失

持卡人丟失銀行卡,應立即持本人身份證件或其他有效證明,并按規(guī)定提供有關情況,向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2753七、匯兌

(一)匯兌的概念和分類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。匯兌結算適用于各種經(jīng)濟內容的異地提現(xiàn)和結算。(二)辦理匯兌的程序1.簽發(fā)匯兌憑證2.銀行受理3.匯入處理

(三)匯兌的撤銷和退匯1.匯兌的撤銷2.匯兌的退匯云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2754八、委托收款(一)委托收款的概念

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算,均可使用委托收款結算方式,委托收款在同城、異地均可使用,其結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2755八、委托收款云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/27委托收款憑證示例56八、委托收款

(二)委托收款的結算規(guī)定1.委托收款辦理方法2.委托收款的注意事項3.委托收款的流程云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2757九、托收承付

(一)托收承付的概念

托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承付的結算方式。(二)托收承付的結算規(guī)定(三)托收承付的辦理方法1.托收

收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后,應將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2758九、托收承付2.承付

購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。驗單承付期為3天,從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內遇法定節(jié)假日順延)。驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。付款人在承付期內未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2759十、國內信用證

(一)國內信用證的概念

國內信用證(簡稱信用證)是適用于國內貿易的一種支付結算方式,是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。(二)國內信用證的結算方式

國內信用證結算方式只適用于國內企業(yè)之間商品交易產生的貨款結算,并且只能用于轉賬結算,不得支取現(xiàn)金。

(三)國內信用證辦理的基本程序1.開證2.通知3.議付4.付款云南財經(jīng)大學會計學院王紅云2025/2/2760

結算法律制度第三章第五節(jié)

網(wǎng)上支付