財會與審計作業(yè)指導(dǎo)書

財會與審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u6322第一章財會基礎(chǔ)知識 3306061.1財會基本概念 3181751.1.1財務(wù)會計的定義與作用 3288101.1.2會計要素 3226581.1.3會計等式 3118421.1.4會計科目與賬戶 445401.1.5會計準則的定義與作用 4204981.1.6會計準則的主要內(nèi)容 4220021.1.7會計準則的遵循原則 420511第二章財務(wù)報表分析 448301.1.8財務(wù)報表的概念 5309081.1.9財務(wù)報表的作用 5140871.1.10財務(wù)報表的編制要求 5322291.1.11財務(wù)比率的分類 5286061.1.12財務(wù)比率的計算與分析 691621.1.13財務(wù)報表趨勢分析的概念 651331.1.14財務(wù)報表趨勢分析的方法 6252171.1.15財務(wù)報表趨勢分析的應(yīng)用 63102第三章財務(wù)會計處理 7144111.1.16概述 7166141.1.17資產(chǎn)類會計科目 7100121.1.18負債類會計科目 7158961.1.19所有者權(quán)益類會計科目 7325761.1.20成本類會計科目 7165471.1.21損益類會計科目 8267111.1.22記賬方法 8323401.1.23記賬程序 8253421.1.24財務(wù)會計報表概述 859691.1.25資產(chǎn)負債表編制 843091.1.26利潤表編制 8267501.1.27現(xiàn)金流量表編制 915827第四章成本會計 9281811.1.28成本概念 9156111.1.29成本分類 981831.1.30成本計算基本方法 9317241.1.31成本計算具體方法 10157401.1.32成本控制 1030591.1.33成本分析 1027851第五章審計基礎(chǔ) 1152381.1.34審計的定義與目標 11291961.1.35審計的分類 115031.1.36審計的獨立性 1194441.1.37審計程序 1176841.1.38審計方法 12161591.1.39審計證據(jù) 12245241.1.40審計結(jié)論 1213693第六章內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 135611.1.41內(nèi)部控制的定義與目的 1351051.1.42內(nèi)部控制的原則 1350041.1.43內(nèi)部控制的內(nèi)容 13247931.1.44內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 1352541.1.45內(nèi)部控制制度的制定與實施 14263591.1.46風(fēng)險管理概述 1498971.1.47風(fēng)險管理策略的主要內(nèi)容 1410761.1.48風(fēng)險管理策略的實施 154254第七章審計報告 15193141.1.49審計報告的定義 15197591.1.50審計報告的分類 15312261.1.51審計報告的作用 15172871.1.52審計報告編制的基本原則 1613491.1.53審計報告編制的步驟 16313051.1.54審計報告的主要內(nèi)容 16277031.1.55審計報告解讀的基本原則 16257081.1.56審計報告解讀的主要內(nèi)容 173843第八章財務(wù)管理與決策 1776871.1.57財務(wù)管理的目標 17110861.1.58財務(wù)管理的任務(wù) 17246891.1.59定性分析方法 18179971.1.60定量分析方法 18287661.1.61財務(wù)分析指標 18237911.1.62財務(wù)評價方法 197647第九章企業(yè)合并與并購 19128911.1.63企業(yè)合并的定義與分類 19280171.1.64企業(yè)合并的動因與效應(yīng) 1959551.1.65企業(yè)并購的財務(wù)評估 20313611.1.66企業(yè)并購的財務(wù)處理方法 2063601.1.67企業(yè)并購的財務(wù)調(diào)整 20263821.1.68企業(yè)合并審計的目標 20154651.1.69企業(yè)合并審計的程序 2123821.1.70企業(yè)合并審計的重點 2121747第十章國際財務(wù)與審計 21203481.1.71概述 21107901.1.72IFRS的核心內(nèi)容 22213191.1.73IFRS在我國的應(yīng)用 2293951.1.74概述 2285641.1.75ISA的核心內(nèi)容 2245681.1.76ISA在我國的應(yīng)用 2380991.1.77跨國公司財務(wù)特點 23247141.1.78跨國公司審計特點 2324131.1.79跨國公司財務(wù)與審計的挑戰(zhàn)與機遇 23第一章財會基礎(chǔ)知識1.1財會基本概念1.1.1財務(wù)會計的定義與作用財務(wù)會計是指通過對企業(yè)經(jīng)濟活動進行記錄、分類、匯總和報告，以提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息，為各類利益相關(guān)者提供決策依據(jù)的一種專業(yè)活動。財務(wù)會計的主要作用在于反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，揭示企業(yè)的財務(wù)狀況，評估企業(yè)的經(jīng)營成果，以及預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展。1.1.2會計要素會計要素是會計核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等五個方面。這些要素是構(gòu)成企業(yè)財務(wù)報表的基本組成部分。（1）資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（2）負債：企業(yè)因過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（3）所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。（4）收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（5）費用：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。1.1.3會計等式會計等式是反映會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達式，它是財務(wù)會計的基本原則。會計等式包括以下兩個基本等式：（1）資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益（2）收入費用=利潤1.1.4會計科目與賬戶會計科目是對會計要素進行分類的項目，它是會計分錄和財務(wù)報表的基礎(chǔ)。會計科目按其性質(zhì)和內(nèi)容可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類等五大類。賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用于記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟活動的簿記記錄。每個賬戶都有借方和貸方兩個方向，分別記錄增加和減少的金額。第二節(jié)財會基本準則1.1.5會計準則的定義與作用會計準則是規(guī)范企業(yè)會計核算和財務(wù)報告的基本規(guī)范，它旨在保證企業(yè)會計信息的真實性、完整性、可比性和透明度。會計準則的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）規(guī)范企業(yè)會計行為，提高會計信息質(zhì)量。（2）促進企業(yè)健康發(fā)展，維護市場經(jīng)濟秩序。（3）保護投資者合法權(quán)益，增強市場信心。1.1.6會計準則的主要內(nèi)容（1）會計基本準則：包括會計目標、會計假設(shè)、會計要素、會計等式、會計確認、計量、報告等基本概念和原則。（2）會計具體準則：對各類具體會計事項的確認、計量、報告等方面進行規(guī)定。（3）會計準則解釋：對會計準則的具體應(yīng)用進行解釋和說明。1.1.7會計準則的遵循原則（1）真實性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）可比性原則：企業(yè)會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，以便于用戶進行橫向和縱向比較。（3）一貫性原則：企業(yè)會計政策和方法應(yīng)當(dāng)保持前后一致，不得隨意變更。（4）重要性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注重要會計事項，充分揭示相關(guān)信息。（5）透明度原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高會計信息的透明度，便于用戶理解和使用。第二章財務(wù)報表分析第一節(jié)財務(wù)報表概述1.1.8財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是企業(yè)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行系統(tǒng)、全面、客觀反映的一種會計信息載體。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。1.1.9財務(wù)報表的作用（1）反映企業(yè)財務(wù)狀況：通過財務(wù)報表，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等財務(wù)指標，判斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況。（2）反映企業(yè)經(jīng)營成果：財務(wù)報表揭示了企業(yè)的收入、成本、費用和利潤等經(jīng)營指標，有助于評估企業(yè)的經(jīng)營績效。（3）反映企業(yè)現(xiàn)金流量：財務(wù)報表中的現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況，有助于了解企業(yè)的現(xiàn)金管理水平。（4）提供決策依據(jù)：財務(wù)報表為企業(yè)管理層、投資者、債權(quán)人等提供了重要的決策依據(jù)。1.1.10財務(wù)報表的編制要求（1）真實性：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）準確性：財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)準確無誤，保證信息的可靠性。（3）可比性：財務(wù)報表應(yīng)遵循統(tǒng)一的會計制度和準則，保證不同時期、不同企業(yè)之間的報表具有可比性。（4）及時性：財務(wù)報表應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成編制，及時反映企業(yè)的財務(wù)狀況。第二節(jié)財務(wù)比率分析1.1.11財務(wù)比率的分類財務(wù)比率分析是根據(jù)財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)，計算一系列財務(wù)比率，以評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)比率主要包括以下幾類：（1）償債能力比率：反映企業(yè)償還債務(wù)的能力，如流動比率、速動比率等。（2）營運能力比率：反映企業(yè)營運效率，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。（3）盈利能力比率：反映企業(yè)盈利水平，如凈利潤率、總資產(chǎn)收益率等。（4）成長能力比率：反映企業(yè)成長潛力，如收入增長率、凈利潤增長率等。1.1.12財務(wù)比率的計算與分析（1）流動比率：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，反映企業(yè)短期償債能力。（2）速動比率：速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債，反映企業(yè)短期償債能力，扣除存貨的影響。（3）存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨余額，反映企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度。（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款余額，反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。（5）凈利潤率：凈利潤率=凈利潤/銷售收入，反映企業(yè)盈利水平。（6）總資產(chǎn)收益率：總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)，反映企業(yè)總資產(chǎn)收益水平。第三節(jié)財務(wù)報表趨勢分析1.1.13財務(wù)報表趨勢分析的概念財務(wù)報表趨勢分析是通過對比企業(yè)連續(xù)多個會計期間的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢，從而揭示企業(yè)的發(fā)展狀況。1.1.14財務(wù)報表趨勢分析的方法（1）定性分析：通過觀察財務(wù)報表數(shù)據(jù)的變化趨勢，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行定性描述。（2）定量分析：運用財務(wù)比率、增長速度等指標，對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行定量分析。（3）圖表分析：通過繪制柱狀圖、折線圖等圖表，直觀地展示企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的變化趨勢。1.1.15財務(wù)報表趨勢分析的應(yīng)用（1）評估企業(yè)發(fā)展趨勢：通過對比不同時期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)發(fā)展趨勢，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略提供依據(jù)。（2）識別企業(yè)風(fēng)險：通過觀察財務(wù)報表數(shù)據(jù)的變化，發(fā)覺企業(yè)可能存在的風(fēng)險，及時采取應(yīng)對措施。（3）優(yōu)化企業(yè)資源配置：根據(jù)財務(wù)報表趨勢分析結(jié)果，調(diào)整企業(yè)資源配置，提高經(jīng)營效益。第三章財務(wù)會計處理第一節(jié)常用會計科目1.1.16概述會計科目是財務(wù)會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)，用于分類和反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，會計科目分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類。以下為本企業(yè)常用會計科目及其說明。1.1.17資產(chǎn)類會計科目（1）現(xiàn)金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動情況。（2）銀行存款：反映企業(yè)在銀行賬戶中的存款余額及變動情況。（3）應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收款項。（4）預(yù)付賬款：反映企業(yè)預(yù)先支付給他人的款項。（5）存貨：反映企業(yè)庫存商品的增減變動情況。（6）固定資產(chǎn)：反映企業(yè)購入的固定資產(chǎn)原值、累計折舊及凈值。（7）投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)的成本及變動情況。1.1.18負債類會計科目（1）應(yīng)付賬款：反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)付款項。（2）預(yù)收賬款：反映企業(yè)預(yù)先收取的款項。（3）應(yīng)交稅費：反映企業(yè)應(yīng)繳納的稅費。（4）長期借款：反映企業(yè)借入的長期借款余額及變動情況。（5）應(yīng)付債券：反映企業(yè)發(fā)行的債券余額及變動情況。1.1.19所有者權(quán)益類會計科目（1）股本：反映企業(yè)發(fā)行股票的面值總額。（2）資本公積：反映企業(yè)形成的資本公積。（3）盈余公積：反映企業(yè)提取的盈余公積。（4）未分配利潤：反映企業(yè)未分配的利潤。1.1.20成本類會計科目（1）生產(chǎn)成本：反映企業(yè)生產(chǎn)過程中的直接成本。（2）制造費用：反映企業(yè)生產(chǎn)過程中的間接成本。（3）銷售費用：反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用。（4）管理費用：反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費用。1.1.21損益類會計科目（1）主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。（3）主營業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本。（4）其他業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本。第二節(jié)記賬方法與程序1.1.22記賬方法記賬方法主要包括借貸記賬法和增減記賬法。本企業(yè)采用借貸記賬法，該方法以會計方程式為理論基礎(chǔ)，將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為借方和貸方，分別反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本和損益的增減變動。1.1.23記賬程序（1）收集原始憑證：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，收集相應(yīng)的原始憑證。（2）編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證，編制相應(yīng)的記賬憑證。（3）登記賬簿：將記賬憑證的內(nèi)容登記到相應(yīng)的賬簿中。（4）對賬：定期對賬，保證賬簿記錄的準確性。（5）編制財務(wù)報表：根據(jù)賬簿記錄，編制財務(wù)報表。第三節(jié)財務(wù)會計報表編制1.1.24財務(wù)會計報表概述財務(wù)會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的綜合反映。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，企業(yè)應(yīng)定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。1.1.25資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的變動情況。編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的順序排列，并計算出各自的合計數(shù)。1.1.26利潤表編制利潤表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。編制利潤表時，應(yīng)按照收入、費用和利潤的順序排列，并計算出各自的合計數(shù)。1.1.27現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況。編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分別反映現(xiàn)金流量，并計算出各自的凈流量。第四章成本會計第一節(jié)成本概念與分類1.1.28成本概念成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中為獲取和制造產(chǎn)品或提供勞務(wù)所支付的全部費用。成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標，同時也是企業(yè)制定價格、進行決策的重要依據(jù)。1.1.29成本分類（1）按成本性質(zhì)分類（1）直接成本：直接成本是指與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)直接相關(guān)的成本，如原材料、直接人工、制造費用等。（2）間接成本：間接成本是指與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)不直接相關(guān)，但為企業(yè)整體運營所必需的成本，如管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。（2）按成本計算基礎(chǔ)分類（1）實際成本：實際成本是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的成本。（2）標準成本：標準成本是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)計劃、技術(shù)標準等預(yù)先設(shè)定的成本。（3）按成本變動趨勢分類（1）固定成本：固定成本是指在一定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，成本總額不隨業(yè)務(wù)量變動的成本。（2）變動成本：變動成本是指成本總額隨業(yè)務(wù)量變動而變動的成本。第二節(jié)成本計算方法1.1.30成本計算基本方法（1）直接成本法：直接成本法是指以直接成本為基礎(chǔ)，將直接成本計入產(chǎn)品成本的方法。（2）間接成本分配法：間接成本分配法是指將間接成本按照一定比例分配到各個產(chǎn)品或勞務(wù)的方法。（3）活動基礎(chǔ)成本計算法：活動基礎(chǔ)成本計算法是指以企業(yè)內(nèi)部各項活動為基礎(chǔ)，將成本分配到各個活動，再根據(jù)活動與產(chǎn)品的關(guān)系將成本計入產(chǎn)品成本的方法。1.1.31成本計算具體方法（1）平均成本法：平均成本法是指將一定時期內(nèi)的總成本平均分配到各個產(chǎn)品或勞務(wù)的方法。（2）實際成本法：實際成本法是指以實際發(fā)生的成本為基礎(chǔ)，計算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的方法。（3）標準成本法：標準成本法是指以預(yù)先設(shè)定的標準成本為基礎(chǔ)，計算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的方法。第三節(jié)成本控制與分析1.1.32成本控制（1）成本控制原則：成本控制應(yīng)遵循合理性、有效性、全面性、動態(tài)性原則。（2）成本控制方法：成本控制方法包括預(yù)算控制、標準成本控制、差異分析等。（3）成本控制措施：成本控制措施包括降低直接成本、減少間接成本、提高生產(chǎn)效率等。1.1.33成本分析（1）成本分析目的：成本分析的目的是為了找出成本波動的原因，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（2）成本分析方法：成本分析方法包括比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等。（3）成本分析內(nèi)容：成本分析主要包括成本構(gòu)成分析、成本變動分析、成本效益分析等。通過成本控制與分析，企業(yè)可以不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高成本效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第五章審計基礎(chǔ)第一節(jié)審計概述1.1.34審計的定義與目標審計，作為一種獨立、客觀的評估活動，旨在通過對企業(yè)或組織的財務(wù)報告及其他相關(guān)信息進行審查，評價其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以確認其是否符合相關(guān)法規(guī)、準則和標準。審計的主要目標是提供合理保證，確信財務(wù)報告的真實性、完整性和公正性，同時揭示潛在的錯誤和舞弊行為。1.1.35審計的分類審計根據(jù)其內(nèi)容和目的的不同，可分為以下幾類：（1）財務(wù)審計：主要關(guān)注企業(yè)或組織的財務(wù)報告，評價其真實性、完整性和公正性。（2）遵循性審計：檢查企業(yè)或組織是否遵循相關(guān)法規(guī)、準則和標準，如稅務(wù)審計、環(huán)保審計等。（3）內(nèi)部控制審計：評估企業(yè)或組織的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以防范風(fēng)險和舞弊行為。（4）績效審計：關(guān)注企業(yè)或組織的經(jīng)營成果、效率和效益，評價其管理水平和發(fā)展?jié)摿Α?.1.36審計的獨立性審計獨立性是審計工作的基本原則，要求審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時，不受任何外部和內(nèi)部因素的影響，保持客觀、公正的態(tài)度。審計獨立性包括實體獨立性、精神獨立性和經(jīng)濟獨立性。第二節(jié)審計程序與方法1.1.37審計程序?qū)徲嫵绦蚴菍徲嫻ぷ鞯幕静襟E，包括以下階段：（1）審計計劃：明確審計目標、范圍、方法和時間安排。（2）審計準備：收集被審計單位的相關(guān)資料，了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。（3）審計實施：對財務(wù)報告及相關(guān)資料進行實地審查，收集審計證據(jù)。（4）審計報告：整理審計證據(jù)，撰寫審計報告，提出審計意見。（5）審計后續(xù)：對審計意見的落實情況進行跟蹤，保證審計成果的實現(xiàn)。1.1.38審計方法審計方法主要包括以下幾種：（1）詢問法：通過與被審計單位相關(guān)人員交談，了解其業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部控制制度。（2）觀察法：實地觀察被審計單位的業(yè)務(wù)流程，了解其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（3）檢查法：查閱被審計單位的財務(wù)報告、會計憑證、賬簿等資料，查找潛在的錯誤和舞弊行為。（4）分析法：運用比率分析、趨勢分析等方法，評估企業(yè)或組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（5）抽樣法：從大量資料中抽取部分進行審查，推斷整體情況。第三節(jié)審計證據(jù)與結(jié)論1.1.39審計證據(jù)審計證據(jù)是審計人員評價財務(wù)報告真實性、完整性和公正性的依據(jù)。審計證據(jù)分為以下幾類：（1）文件證據(jù)：包括會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等。（2）口頭證據(jù)：通過詢問、觀察等方式獲得的被審計單位相關(guān)人員的陳述。（3）實物證據(jù)：實地觀察或盤點獲得的實物資料。（4）分析證據(jù)：通過分析法得到的評估結(jié)果。1.1.40審計結(jié)論審計結(jié)論是審計人員根據(jù)審計證據(jù)得出的評價意見，包括以下幾種：（1）無保留意見：財務(wù)報告真實、完整、公正，符合相關(guān)法規(guī)、準則和標準。（2）保留意見：財務(wù)報告存在一定問題，但不影響整體真實性、完整性和公正性。（3）否定意見：財務(wù)報告存在嚴重問題，不能真實、完整、公正地反映企業(yè)或組織的財務(wù)狀況。（4）無法表示意見：審計范圍受到限制，無法得出明確的審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)客觀、公正、明確，為被審計單位和相關(guān)利益主體提供決策依據(jù)。第六章內(nèi)部控制與風(fēng)險管理第一節(jié)內(nèi)部控制概述1.1.41內(nèi)部控制的定義與目的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了合理保證實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動、財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性、有效性和效率性，以及資產(chǎn)的安全，通過制定和實施一系列制度、措施和程序，對內(nèi)部管理活動進行自我約束和監(jiān)督的過程。內(nèi)部控制的目的在于提高企業(yè)運營效率，防范和降低風(fēng)險，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。1.1.42內(nèi)部控制的原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，保證企業(yè)整體運作的合規(guī)性和有效性。（2）風(fēng)險導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制應(yīng)以風(fēng)險為依據(jù)，關(guān)注風(fēng)險程度高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。（3）制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立相互制衡的機制，保證決策和執(zhí)行的獨立性，防止權(quán)力濫用。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和管理需求相適應(yīng)，保證內(nèi)部控制體系的有效性。（5）持續(xù)改進原則：內(nèi)部控制應(yīng)不斷進行評估和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化。1.1.43內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制主要包括組織結(jié)構(gòu)控制、權(quán)責(zé)分配控制、人力資源控制、業(yè)務(wù)流程控制、信息與溝通控制、內(nèi)部監(jiān)督與評價控制等。第二節(jié)內(nèi)部控制制度1.1.44內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部控制手冊：詳細規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制的各項制度、措施和程序。（2）內(nèi)部控制流程：明確企業(yè)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程，保證業(yè)務(wù)活動合規(guī)、有效。（3）內(nèi)部控制標準：制定企業(yè)內(nèi)部控制的標準，為內(nèi)部控制實施提供依據(jù)。（4）內(nèi)部控制監(jiān)督與評價：對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，發(fā)覺問題并及時整改。1.1.45內(nèi)部控制制度的制定與實施（1）制定內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循以下原則：（1）合規(guī)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范。（2）實用性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)具備可操作性和實用性。（3）前瞻性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的前瞻性，適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展需求。（2）實施內(nèi)部控制制度應(yīng)關(guān)注以下幾個方面：（1）加強組織領(lǐng)導(dǎo)：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，明確各級管理人員的責(zé)任。（2）明確權(quán)責(zé)分配：合理劃分各級管理人員和員工的權(quán)責(zé)，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。（3）加強宣傳教育：提高全體員工對內(nèi)部控制制度的認識，增強內(nèi)部控制意識。第三節(jié)風(fēng)險管理策略1.1.46風(fēng)險管理概述風(fēng)險管理是指企業(yè)通過識別、評估、控制和管理風(fēng)險，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程。風(fēng)險管理策略是企業(yè)為實現(xiàn)風(fēng)險控制目標而采取的具體措施和方法。1.1.47風(fēng)險管理策略的主要內(nèi)容（1）風(fēng)險識別：企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險識別機制，全面梳理企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險點。（2）風(fēng)險評估：企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的風(fēng)險評估方法，對識別出的風(fēng)險進行定量和定性分析。（3）風(fēng)險控制：企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。（4）風(fēng)險應(yīng)對：企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險減輕、風(fēng)險承擔(dān)和風(fēng)險轉(zhuǎn)移等。（5）風(fēng)險監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險監(jiān)控機制，對風(fēng)險控制措施的實施情況進行跟蹤和評價。（6）風(fēng)險報告：企業(yè)應(yīng)定期向董事會、管理層報告風(fēng)險狀況，為決策提供依據(jù)。1.1.48風(fēng)險管理策略的實施（1）建立風(fēng)險管理組織機構(gòu)：企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理組織機構(gòu)，負責(zé)企業(yè)風(fēng)險管理工作的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。（2）制定風(fēng)險管理計劃：企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險管理計劃，明確風(fēng)險管理目標、任務(wù)和措施。（3）加強風(fēng)險管理培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)加強對員工的風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險管理意識和能力。（4）完善風(fēng)險管理制度：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理制度，保證風(fēng)險管理工作的有效開展。（5）落實風(fēng)險管理責(zé)任：企業(yè)應(yīng)明確各級管理人員和員工的風(fēng)險管理責(zé)任，保證風(fēng)險管理措施得到有效執(zhí)行。第七章審計報告第一節(jié)審計報告概述1.1.49審計報告的定義審計報告是審計人員在完成審計工作后，對被審計單位的財務(wù)報告、內(nèi)部控制及合規(guī)性等方面進行評價，并向?qū)徲嬑蟹教峁┑臅嫖募?。審計報告是審計工作的最終成果，反映了審計人員對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的獨立、客觀、公正的評價。1.1.50審計報告的分類（1）外部審計報告：外部審計報告是指審計人員對被審計單位財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性進行審計后，向?qū)徲嬑蟹教峁┑膶徲媹蟾?。?）內(nèi)部審計報告：內(nèi)部審計報告是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)、合規(guī)性、經(jīng)營效益等方面進行審計后，向內(nèi)部審計委托方提供的審計報告。1.1.51審計報告的作用（1）為審計委托方提供決策依據(jù)：審計報告可以幫助審計委托方了解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為其決策提供依據(jù)。（2）促進被審計單位改進管理：審計報告揭示了被審計單位在財務(wù)報告、內(nèi)部控制等方面的不足，有助于被審計單位改進管理，提高經(jīng)營效益。（3）增強審計工作的透明度：審計報告公開了審計過程和結(jié)果，有利于社會公眾了解審計工作，增強審計工作的透明度。第二節(jié)審計報告編制1.1.52審計報告編制的基本原則（1）獨立性：審計報告應(yīng)保持獨立性，不受被審計單位及其他利益相關(guān)方的影響。（2）客觀性：審計報告應(yīng)客觀反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3）公正性：審計報告應(yīng)公正評價被審計單位的財務(wù)報告、內(nèi)部控制及合規(guī)性等方面。1.1.53審計報告編制的步驟（1）撰寫審計報告草稿：審計人員在完成審計工作后，根據(jù)審計證據(jù)和審計結(jié)論，撰寫審計報告草稿。（2）審核審計報告草稿：審計項目負責(zé)人或?qū)I(yè)負責(zé)人對審計報告草稿進行審核，保證審計報告的內(nèi)容完整、準確。（3）修改審計報告草稿：根據(jù)審核意見，審計人員對審計報告草稿進行修改。（4）審計報告定稿：審計報告經(jīng)過修改后，形成定稿，由審計項目負責(zé)人或?qū)I(yè)負責(zé)人簽字。1.1.54審計報告的主要內(nèi)容（1）審計報告包括審計報告類型、被審計單位名稱、審計期間等。（2）審計報告包括審計目的、審計范圍、審計結(jié)論、審計意見等。（3）審計報告附件：包括審計證據(jù)、審計工作底稿等。第三節(jié)審計報告解讀1.1.55審計報告解讀的基本原則（1）全面理解：審計報告解讀應(yīng)全面理解審計報告的內(nèi)容，包括審計目的、審計范圍、審計結(jié)論等。（2）重點關(guān)注：審計報告解讀應(yīng)重點關(guān)注審計報告中的關(guān)鍵信息，如審計意見、審計發(fā)覺等。（3）結(jié)合實際情況：審計報告解讀應(yīng)結(jié)合被審計單位的實際情況，對審計報告中的信息進行分析。1.1.56審計報告解讀的主要內(nèi)容（1）審計意見：審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，反映了審計人員對被審計單位財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性等方面的評價。（2）審計發(fā)覺：審計發(fā)覺揭示了被審計單位在財務(wù)報告、內(nèi)部控制等方面的問題，審計報告解讀應(yīng)關(guān)注審計發(fā)覺及其對被審計單位的影響。（3）審計建議：審計建議是審計人員針對審計發(fā)覺提出的問題，提出的改進意見和建議。（4）審計結(jié)論：審計結(jié)論是對審計工作的總結(jié)，反映了審計人員對被審計單位財務(wù)報告、內(nèi)部控制等方面的綜合評價。第八章財務(wù)管理與決策第一節(jié)財務(wù)管理概述財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的在于通過對企業(yè)財務(wù)活動的有效管理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。財務(wù)管理主要包括資金籌集、投資決策、融資決策、收益分配等方面。在實際操作中，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)遵循合法性、有效性、審慎性和穩(wěn)健性原則。1.1.57財務(wù)管理的目標（1）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化：企業(yè)財務(wù)管理的核心目標，旨在通過合理配置資源，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)股東財富最大化。（2）保證企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健：通過有效管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。（3）提高企業(yè)運營效率：通過優(yōu)化財務(wù)管理流程，降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)運營效率。1.1.58財務(wù)管理的任務(wù)（1）籌集資金：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需求，合理籌集資金，保證企業(yè)資金需求得到滿足。（2）投資決策：對企業(yè)投資項目進行評估，選擇具有良好投資效益的項目，實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值。（3）融資決策：根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況和融資需求，選擇合適的融資方式和渠道，降低融資成本。（4）收益分配：合理確定企業(yè)收益分配政策，保障股東利益，同時兼顧企業(yè)長遠發(fā)展。第二節(jié)財務(wù)決策方法財務(wù)決策是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其方法主要包括定性分析和定量分析。1.1.59定性分析方法（1）專家調(diào)查法：通過專家訪談、座談會等方式，收集專家對財務(wù)決策的意見和建議。（2）邏輯分析法：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境和財務(wù)狀況，運用邏輯推理分析財務(wù)決策的合理性。（3）案例分析法：借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)決策案例，分析其成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)。1.1.60定量分析方法（1）現(xiàn)金流量法：通過對企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的預(yù)測，評估投資項目的盈利能力和風(fēng)險。（2）凈現(xiàn)值法：計算投資項目的凈現(xiàn)值，判斷項目的投資價值。（3）內(nèi)部收益率法：計算投資項目的內(nèi)部收益率，評估項目的投資收益水平。（4）投資回收期法：計算投資項目的回收期，判斷項目的投資風(fēng)險和收益。第三節(jié)財務(wù)分析與評價財務(wù)分析與評價是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，旨在通過對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的全面分析，為財務(wù)決策提供依據(jù)。1.1.61財務(wù)分析指標（1）償債能力指標：包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等，反映企業(yè)償債能力。（2）營運能力指標：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，反映企業(yè)營運效率。（3）盈利能力指標：包括凈利潤率、毛利率、凈資產(chǎn)收益率等，反映企業(yè)盈利水平。（4）發(fā)展能力指標：包括收入增長率、利潤增長率等，反映企業(yè)成長潛力。1.1.62財務(wù)評價方法（1）比較分析法：將企業(yè)財務(wù)指標與同行業(yè)平均水平或優(yōu)秀企業(yè)進行對比，評價企業(yè)財務(wù)狀況。（2）趨勢分析法：對企業(yè)財務(wù)指標進行趨勢分析，判斷企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢。（3）結(jié)構(gòu)分析法：分析企業(yè)財務(wù)指標的結(jié)構(gòu)，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的內(nèi)在規(guī)律。（4）綜合評價法：綜合運用多種財務(wù)評價方法，對企業(yè)財務(wù)狀況進行綜合評價。，第九章企業(yè)合并與并購第一節(jié)企業(yè)合并概述1.1.63企業(yè)合并的定義與分類企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定和合同約定，通過資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)交易等方式，形成一個新的經(jīng)濟實體的行為。企業(yè)合并按照合并方式的不同，可以分為以下幾類：（1）吸收合并：一個企業(yè)吸收其他企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債，被吸收的企業(yè)不再存在。（2）新設(shè)合并：兩個或兩個以上的企業(yè)合并成立一個新的企業(yè)，原企業(yè)均不再存在。（3）資產(chǎn)收購：一個企業(yè)購買另一個企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)，購買方承擔(dān)被購買方的部分或全部負債。1.1.64企業(yè)合并的動因與效應(yīng)企業(yè)合并的動因主要包括：擴大企業(yè)規(guī)模，提高市場競爭力，實現(xiàn)資源整合，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等。企業(yè)合并的效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）規(guī)模效應(yīng)：合并后企業(yè)規(guī)模擴大，有利于降低成本、提高效益。（2）市場效應(yīng)：合并后企業(yè)市場份額增加，有利于提高市場競爭力。（3）管理效應(yīng)：合并后企業(yè)可以整合優(yōu)質(zhì)資源，提高管理水平。第二節(jié)企業(yè)并購財務(wù)處理1.1.65企業(yè)并購的財務(wù)評估企業(yè)并購前，需要對目標企業(yè)進行財務(wù)評估，主要包括以下幾個方面：（1）企業(yè)價值評估：采用市場法、收益法、成本法等方法，對目標企業(yè)進行價值評估。（2）財務(wù)狀況分析：分析目標企業(yè)的財務(wù)報表，了解其財務(wù)狀況和盈利能力。（3）風(fēng)險評估：分析并購過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、管理風(fēng)險等。1.1.66企業(yè)并購的財務(wù)處理方法（1）購買法：購買法是指并購方購買目標企業(yè)的全部或部分股權(quán)，按照購買價格對目標企業(yè)的資產(chǎn)、負債進行計量。（2）聯(lián)營法：聯(lián)營法是指并購雙方共同出資設(shè)立一個新的企業(yè)，按照各自出資比例對目標企業(yè)的資產(chǎn)、負債進行計量。1.1.67企業(yè)并購的財務(wù)調(diào)整企業(yè)并購后，需要對并購雙方的財務(wù)報表進行調(diào)整，主要包括以下幾個方面：（1）資產(chǎn)負債表調(diào)整：將并購雙方的資產(chǎn)、負債進行合并，按照合并后的金額進行列示。（2）利潤表調(diào)整：將并購雙方的收入、成本、費用進行合并，按照合并后的金額進行列示。（3）現(xiàn)金流量表調(diào)整：將并購雙方的現(xiàn)金流量進行合并，按照合并后的金額進行列示。第三節(jié)企業(yè)合并審計1.1.68企業(yè)合并審計的目標企業(yè)合并審計的主要目標是：（1）確認企業(yè)合并的真實性、合規(guī)性：審查企業(yè)合并是否符合相關(guān)法律法規(guī)和公司章程規(guī)定。（2）確認企業(yè)合并的財務(wù)報告準確性：審查企業(yè)合并財務(wù)報告是否真實、完整、準確。（3）評價企業(yè)合并的效益：分析企業(yè)合并后的經(jīng)營效益，評價并購決策的正確性。1.1.69企業(yè)合并審計的程序（1）審查企業(yè)合并的決策過程：包括合并方案、合并協(xié)議、合并報批文件等。（2）審查企業(yè)合并的財務(wù)評估：包括目標企業(yè)的價值評估、財務(wù)狀況分析等。（3）審查企業(yè)合并的財務(wù)處理：包括購買法、聯(lián)營法等財務(wù)處理方法的運用。（4）審查企業(yè)合并后的財務(wù)報告：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。1.1.70