江門市聚焦服務(wù)金融推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

江門市聚焦服務(wù)金融推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改

革、防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革重要講話精神，落實(shí)黨

中央、國務(wù)院關(guān)于“六穩(wěn)”“六保”決策部署和市委市政府關(guān)

于“工業(yè)立市、制造強(qiáng)市”要求，充分發(fā)揮稅收支持金融發(fā)展,

服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的職能作用，國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局對現(xiàn)行

服務(wù)金融、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合梳理，形成

《江門市服務(wù)金融推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。

本指引涵蓋支持金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持金融業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”

發(fā)展、支持金融業(yè)服務(wù)中小企業(yè)、支持金融業(yè)服務(wù)企業(yè)做大做

強(qiáng)以及吸引外資服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等五個(gè)方面83項(xiàng)稅費(fèi)政策，匯

編了享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、相關(guān)說明、辦理方式、政策依據(jù)等

內(nèi)容。收錄的稅費(fèi)優(yōu)惠政策截止日期為2021年4月，如遇國

家稅費(fèi)政策調(diào)整，按調(diào)整后的政策執(zhí)行。

本指引僅供參考，適用時(shí)以現(xiàn)行法律法規(guī)、規(guī)范性文件的

標(biāo)準(zhǔn)文本為依據(jù)。

國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局

2021年5月10日

目錄

一、支持金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策?錯(cuò)誤!未定義書簽。

（-）支持貨幣市場發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅........錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得

的利息收入免征增值稅....................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅........錯(cuò)誤!未定義書簽。

5.企業(yè)集團(tuán)及內(nèi)部單位之間的資金無償借貸行為免征增值稅........錯(cuò)誤!未定義書簽。

（-）支持資本市場的稅罰優(yōu)惠政策..........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

L股票投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）投資者通過深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制取得收入免征增值稅.?錯(cuò)誤!未定義

書簽。

（2）滬港通A股轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（3）內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)捋有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免

征企業(yè)所得稅.............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅.......錯(cuò)誤!未定義書簽。

（5）信貸資產(chǎn)證券化免征印花稅...........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.股權(quán)投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得

稅.......................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得不兌錯(cuò)誤!

未定義書簽。

3.債券投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）國債、地方政府債利息收入免征增值稅................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（2）取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅.....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（3）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅..........錯(cuò)誤!未定義書簽。

（4）個(gè)人取得國債和國家發(fā)行的金融債券利息所得免征個(gè)人所得稅..錯(cuò)誤!未定義書

簽。

4.基金投資管理才兌費(fèi)優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金

買賣股票、債券取得的收入免征增值稅......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（2）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅..錯(cuò)誤!未定義書

簽。

（3）證券投資基金免征企業(yè)所得稅.........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（4）個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅..錯(cuò)誤!未定義書簽。

（5）買賣封閉式訐券投資基金免征印花稅..................錯(cuò)誤!未定義書簽.

5.期貨投資管理稅贄優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的黃金期貨交易免征增值稅......錯(cuò)誤!未定義書簽。

（2）發(fā)生實(shí)物交割但已出庫的黃金期貨交易增值稅即征即退......錯(cuò)誤!未定義書簽。

（3）上海期貨保稅交割免征增值稅優(yōu)惠....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（4）原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅............錯(cuò)誤!未定義書簽。

6.其他投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（1）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅.......錯(cuò)誤!未定義書簽。

（三）支持保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

L被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅.....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.保險(xiǎn)公司及其他經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)收未收利息暫

不繳納增值稅.............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅..錯(cuò)

誤!未定義書簽。

4.郵政代理金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免征增值稅..................錯(cuò)誤!未定義書簽。

5.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅.錯(cuò)誤!未定義

書簽。

6.境內(nèi)單位為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅..........錯(cuò)誤!未定義書簽。

7.個(gè)人取得保險(xiǎn)賠款所得免征個(gè)人所得稅..................錯(cuò)誤!未定義書簽。

8.對保險(xiǎn)保障基金公司相關(guān)憑證免征印花稅................錯(cuò)誤!未定義書簽。

9.對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅.錯(cuò)誤!

未定義書簽。

10.對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同免征印花稅錯(cuò)

誤!未定義書簽。

11.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同免征

印花稅...................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（四）其他支持金融業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策....................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.熊貓普制金幣免征增值稅................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.鉆石交易免征增值稅....................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

二、支持金融業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策錯(cuò)誤！未定義

書簽。

（一）涉農(nóng)貸款服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款利息收入免征增值稅.......錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入......錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除..............錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅錯(cuò)誤!

未定義書簽。

5.中國農(nóng)業(yè)銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳

納增值稅.................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

6.中國郵政儲(chǔ)蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方

法繳納增值稅.............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

7.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅...........錯(cuò)誤!未定義書簽。

8.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入.…錯(cuò)誤味定義書

簽。

（-＞涉農(nóng)融資擔(dān)保稅費(fèi)優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.為農(nóng)戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅.............錯(cuò)誤!未定義書簽。

（三）涉農(nóng)保險(xiǎn)服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅...............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入....錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同不征印花稅.........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

三、支持金融業(yè)服務(wù)中小企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策錯(cuò)誤！未定義

書簽。

（一）中小企業(yè)貸款服務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.......................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.對金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅.錯(cuò)

誤!未定義書簽。

2.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅........錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除........錯(cuò)誤!未定義書簽。

（二）中小企業(yè)融資擔(dān)保優(yōu)惠政策............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.納稅人為農(nóng)戶等提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保

取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，%征增值稅..........................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除.…錯(cuò)誤!未定義書

簽。

四、支持金融業(yè)服務(wù)企業(yè)做大做強(qiáng)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策錯(cuò)誤！未定義

書簽。

<-）支持創(chuàng)業(yè)投資稅費(fèi)優(yōu)惠政策............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅

所得額...................................................錯(cuò)誤!未定義書簽.

2.投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額

的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額..............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納

稅所得額.................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.天使投資個(gè)人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額......錯(cuò)誤!未定義書簽。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅核算方式自主選擇...............錯(cuò)誤!未定義書簽。

（-）支持科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策.............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠...........錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.對個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入暫免在收增值稅....錯(cuò)誤!未定義書

簽。

3.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增

值稅....................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.對公募證券投資基金管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三

年內(nèi)暫免征收增值稅......................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

5.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅....錯(cuò)誤!未定義書

簽。

（三）支持融資租賃稅費(fèi)優(yōu)惠政策............................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退..................錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增

值稅....................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.融資性售后回租業(yè)務(wù)出售和購回所簽訂的合同，不征收印花稅錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.融資性售后回租業(yè)務(wù)，租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)

務(wù)費(fèi)用在稅前扣除........................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

五、吸引外資服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策錯(cuò)誤!未定義書簽。

（-）支持外資投資境內(nèi)資本市場稅費(fèi)優(yōu)惠政策...............錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅錯(cuò)誤!未定義書

簽。

2.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅.....錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.人民幣合格境外投資者（簡稱QFU）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得

的收入免征增值稅.........................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.合格境外投資者（簡稱I）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)的金融商品

轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅.......................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

5.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）,人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)

公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅......錯(cuò)誤!未定義書簽。

6.合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）,人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFH）股票轉(zhuǎn)讓免

征企業(yè)所得稅............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

7.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股取得

的收入免征增值稅........................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

8.香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的收入免

征增值稅.................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

9.香港市場投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過深港通投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差

價(jià)所得，暫免征企業(yè)所得稅.................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

（二）支持外資投資境內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策................錯(cuò)誤!未定義書簽。

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅錯(cuò)誤!未定義書簽。

2.國際金融組織向中國政府或居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得

稅......................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合

同免征印花稅............................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

4.設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、

紅利免稅................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

一、支持金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

本部分主要從支持貨幣市場發(fā)展、支持資本市場發(fā)展、支

持保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展、其他支持金融業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策等四個(gè)方

面梳理相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

（一）支持貨幣市場發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

1.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款的利

息收入免征增值稅。

【相關(guān)說明】

人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款的利息收入免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件3第一條第(十九)

款第4項(xiàng)

2.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，適用財(cái)稅(2016)36號(hào)、財(cái)稅(2稅6)

46號(hào)、財(cái)稅(2016)70號(hào)文件規(guī)定的金融同業(yè)往來利息收入

免征增值稅。

【相關(guān)說明】

以下金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅：

(1)金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的奧金往來業(yè)務(wù)。包括

人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再

貼現(xiàn)等。

(2)銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處

之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),

進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一

的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融

通行為。

（4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（5）質(zhì)押式買入返售金融商品。質(zhì)押式買入返售金融商

品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種

短期資金融通業(yè)務(wù)。

（6）持有政策性金融債券。政策性金融債券，是指開發(fā)

性、政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。

（7）同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機(jī)構(gòu)之間開展的同

業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資

格的金融機(jī)構(gòu)。

（8）同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)

范圍的金融機(jī)構(gòu)開展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。此條款所稱

“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用

社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為

“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

（9）同業(yè)代付。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接

受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定

還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。

（10）買斷式買入返售金融商品。買斷式買入返售金融商

品，是指金融商品持有人（正回購方）將債券等金融商品賣給

債券購買方（逆回購方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來某一日

期，正回購方再以約定價(jià)格從逆回購方買回相等數(shù)量同種債券

等金融商品的交易行為。

（11）持有金融債券。金融債券，是指依法在中華人民共

和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國銀行間和交易所債券市

場發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。

（12）同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)

法人在全國銀行間市場上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

金融機(jī)構(gòu)是指：

①銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、攻策性銀行。

②信用合作社。

③證券公司。

④金融租賃公同、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投

資公司、證券投資基金。

⑤保險(xiǎn)公司。

⑥其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且

經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

(1)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增

值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(二十三)項(xiàng)第1目至

第4目

(2)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營

改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅(2016)46號(hào))第一

條

(3)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增

值稅政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅(2016)70號(hào))第一條

3,外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托

金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入免征增值稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)密】

自2016年5月1日起，外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)

備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增

值稅。

【相關(guān)說明】

外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融

機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推升營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）

4.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅

【享受主體】

企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企

業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司，向企業(yè)集團(tuán)或者

集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。

【相關(guān)說明】

（1）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企

業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利

率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)

下屬單位收取的利息收入免征增值稅。

（2）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金

融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額

繳納增值稅。

（3）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指:

①企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款

或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包

括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收

取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

②企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，

由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)

借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單

位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)

或債券購買方的業(yè)務(wù)。

【辦理方式】

納稅人自行判別，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件3第一條第（十九）

款第7項(xiàng)

5?企業(yè)集團(tuán)及內(nèi)部單位之間的資金無償借貸行為免征增

值稅

【享受主體】

企業(yè)集團(tuán)及內(nèi)單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)

單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

【相關(guān)說明】

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行

為，免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策

的通知》（財(cái)稅（2019）20號(hào)）第三條

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

（二）支持資本市場的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

L股票投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）投資者通過深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制取得收

入免征增值稅

【享受主體】

投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

①對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過深港通買賣

深交所上市A股取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值

稅。

②對內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股

票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

③對內(nèi)地單位投資者通過深港通買賣香港聯(lián)交所上市股

票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增

值稅。

【相關(guān)說明】

投資者通過深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制取得收入免

征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場交易

互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2016）127

號(hào)）第三條

（2）滬港通A股轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

非居民納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市

A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

申報(bào)享受。無需報(bào)送資料，直接填報(bào)《中華人民共和國扣

繳企業(yè)所得稅報(bào)告表(2019年版)》享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場交易

互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2014)81號(hào))

(3)內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿

12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

內(nèi)地居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利

所得，依法免征企業(yè)所得稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

企抄享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料

留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收

規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以

按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅

申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【政策依據(jù)】

①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場交易

互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅（2014）81號(hào)）

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23

號(hào)）

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

境內(nèi)個(gè)人股票投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國務(wù)

院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取

得的所得繼續(xù)暫免征個(gè)人所得稅。

【相關(guān)說明】

股票是指在國內(nèi)證券交易所上市的股票

【辦理方式】

直接享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免

征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字（1998）61號(hào)）

（5）信貸資產(chǎn)證券化免征印花稅

【享受主體】

信貸資產(chǎn)證券化

【優(yōu)惠內(nèi)容】

①信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)（指通過設(shè)立特定目的信托

項(xiàng)目（以下簡稱信托項(xiàng)目）轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)，下同）

將實(shí)施資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)信托予受托機(jī)構(gòu)（指因承諾信托

而負(fù)責(zé)管理信托項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)并發(fā)售資產(chǎn)支持證券的機(jī)構(gòu)，下同）

時(shí)，雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅。

②受托機(jī)構(gòu)委托貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)（指接受受托機(jī)構(gòu)的委托,

負(fù)責(zé)管理貸款的機(jī)構(gòu)，下同）管理信貸資產(chǎn)時(shí)，雙方簽訂的委

托管理合同暫不征收印花稅。

③發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金

保管機(jī)構(gòu)（指接受受托機(jī)構(gòu)委托，負(fù)責(zé)保管信托項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)賬戶

資金的機(jī)構(gòu)，下同）、證券登記托管機(jī)構(gòu)〔指中央國債登記結(jié)

算有限責(zé)任公司）以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂

的其他應(yīng)稅合同，暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花

稅。

④受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸

資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

⑤發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門

設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政

策問題的通知》（財(cái)稅（2006）5號(hào)）

2?股權(quán)投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永

續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利

息收入免征企業(yè)所得稅

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公

告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào))

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投

資收益免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

符合條件的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收

益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包

括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月

取得的投資收益。

【相關(guān)說明】

上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益指的是除內(nèi)地居民企業(yè)

通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所

得、內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月

取得的股息紅利所得、居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息

紅利所得、符合條件的居民企業(yè)之間屬于段息、紅利性質(zhì)的永

續(xù)債利息收入。

【辦理方式】

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料

留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收

規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以

按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅

申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【政策依據(jù)】

①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）

項(xiàng)

②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條、

第八十三條

③《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

若干問題的通知》（財(cái)稅（2009）69號(hào)）

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問

題的通知》（國稅函（2010）79號(hào)）

⑤國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

3,債券投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）國債、地方政府債利息收入免征增值稅

【享受主體】

購買國債、地方政府債的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，國債、地方政府債利息收入免征

增值稅

【相關(guān)說明】

國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）

（2）取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料

留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

（3）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

取得的地方政府債券利息收入的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以后

年度發(fā)行的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料

留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收

規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以

按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅

申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【政策依據(jù)】

①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免

征所得稅問題的通知》（財(cái)稅（2011）76號(hào)）

②《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所

得稅問題的通知》（財(cái)稅（2013）5號(hào)）

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23

號(hào)）

（4）個(gè)人取得國債和國家發(fā)行的金融債券利息所得免征

個(gè)人所得稅

【享受主體】

個(gè)人投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得國債和國家發(fā)行的金融債券

利息所得免征個(gè)人所得稅。

【相關(guān)說明】

國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債

券而取得的利息；所稱國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持

有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

【辦理方式】

直接享受

【政策依據(jù)】

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

②《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

4,基金投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券

投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的收入免征

增值稅

【享受主體】

證券投資基金

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，證券投資基金（封閉式證券投資

基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券

的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅

【相關(guān)說明】

證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基

金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征

增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）

（2）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收

企業(yè)所得稅

【享受主體】

投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企

業(yè)所得稅

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料

留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收

規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以

按規(guī)定的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅

申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

【政策依據(jù)】

①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策

的通知》（財(cái)稅（2008）1號(hào)）

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23

號(hào)）

（3）證券投資基金免征企業(yè)所得稅

【享受主體】

證券投資基金

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投

資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債

券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

【辦理方式】

企業(yè)自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通

知》（財(cái)稅（2004）78號(hào)）

（4）個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入免征個(gè)人

所得稅

【享受主體】

個(gè)人投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣

股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所

得稅。

【相關(guān)說明】

基金包括封閉式證券投資基金和開放式投資基金。

【辦理方式】

直接享受

【政策依據(jù)】

①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問題的

通知》（財(cái)稅字（1998）55號(hào)）

②《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)

稅收問題的通知》（財(cái)稅（2002）128號(hào)）

（5）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅

【享受主體】

投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券投資基金免

征印花稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對買賣封閉式證券投資基金

繼續(xù)予以免征印花稅的通知》（財(cái)稅（2004）173號(hào)）

5.期貨投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的黃金期貨交易免征增值稅

【享受主體】

上海期貨交易所會(huì)員和客戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2008年1月1日起，上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過

上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的，免

征增值稅。

【相關(guān)說明】

上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)

準(zhǔn)黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》)，發(fā)

生實(shí)物交割但未出庫的，免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策

的通知》(財(cái)稅(2008)5號(hào))

(2)發(fā)生實(shí)物交割但已出庫的黃金期貨交易增值稅即征

即退

【享受主體】

上海期貨交易所會(huì)員和客戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2008年1月1日起，上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過

上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅

務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅

即征即退的政策。

【相關(guān)說明】

上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)

準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》），發(fā)

生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開增

值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市

維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。增值稅專用發(fā)票中的單價(jià)、金額和

稅額的計(jì)算公式分別如下：

單價(jià)二實(shí)際交割單價(jià)+（1+增值稅稅率）

金額=數(shù)量X單價(jià)

稅額二金額義稅率

實(shí)際交割單價(jià)是指不含上海期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)的

單位價(jià)格。

其中，標(biāo)準(zhǔn)黃金是指：成色為AU9999、AU9995、AU999、

AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的

黃金。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨交易有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅（2008）5號(hào)）

（3）上海期貨保稅交割免征增值稅優(yōu)惠

【享受主體】

上海期貨交易所的會(huì)員和客戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2010年12月1日起，上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通

過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物

暫免征收增值稅

【相關(guān)說明】

①期貨保稅交割是指以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場所內(nèi)處于

保稅監(jiān)管狀態(tài)的貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物的期貨實(shí)物交割。

②上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所交

易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅。

③非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)

于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發(fā)

(1994)244號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

①《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于上海期貨交易所開展期貨

保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的通知》(財(cái)稅(2010)108

號(hào))

②《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造

業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運(yùn)中心的意見》(國發(fā)(2009)

19號(hào)）

（4）原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅

【享受主體】

上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶、大連

商品交易所的會(huì)員和客戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2015年4月1日起，上海國際能源交易中心股份有限

公司的會(huì)員和客戶的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)、大連商品交易所

的會(huì)員和客戶的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅。

【相關(guān)說明】

①上海國際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通

過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅

交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所

交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

②上述期貨交易中實(shí)際交割的原油和鐵礦石，如果發(fā)生進(jìn)

口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保

稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨

物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發(fā)（1994）244號(hào)）

的規(guī)定執(zhí)行。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割

業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2015）35號(hào)）

6?其他投資管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（1）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅

【享受主體】

個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得

的收入免征增值稅

【相關(guān)說明】

個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推升營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）

（三）支持保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

1,被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅

【享受主體】

被保險(xiǎn)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅

【相關(guān)說明】

自2016年5月1日起，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征

收增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅（2016）36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第（三）項(xiàng)

2,保險(xiǎn)公司及其他經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，

規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅

【享受主體】

證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、

證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)

批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，證券公司、俁險(xiǎn)公司、金融租賃

公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、

銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行

規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫

不繳納增值稅。

【相關(guān)說明】

證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、

證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)

批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起

90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息

日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收

到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育

輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2016）140號(hào)）第三

條

3.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)

的再保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供再保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提

供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

【相關(guān)說明】

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消

費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。

（2）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外

保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的

增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)

合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅

政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)

合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增

試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)

稅（2016）68號(hào)）

4.郵政代理金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免征增值稅

【享受主體】

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政

企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，免征增值

稅。

【相關(guān)說明】

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金

融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到

期延續(xù)問題的通知》（財(cái)稅（2016）83號(hào)）第三條

5,保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)

收入免征增值稅

【享受主體】

保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身

保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅

【相關(guān)說明】

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還

本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以

上的健康保險(xiǎn)。

人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老

年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保

險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保

險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

(1)保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得

小于國家規(guī)定的退休年齡。

(2)相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。健康保險(xiǎn),

是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))

6.境內(nèi)單位為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

境內(nèi)單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，境內(nèi)單位為出口貨物提供的保險(xiǎn)

服務(wù)免征增值稅。

【相關(guān)說明】

境內(nèi)單位為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)

和出口信用保險(xiǎn)。

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))附件4第二條

7.個(gè)人取得保險(xiǎn)賠款所得免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得保險(xiǎn)賠款所得免征個(gè)人所得

稅。

【辦理方式】

直接享受

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

8,對保險(xiǎn)保障基金公司相關(guān)憑證免征印花稅

【享受主體】

保險(xiǎn)保障基金公司相關(guān)應(yīng)稅憑證

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

(1)新設(shè)立的姿金賬簿；

(2)在對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂

的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

(3)在對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行

簽訂的再貸款合同；

(4)以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)

公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

【相關(guān)說明】

(1)此文件政策執(zhí)行期為2018年1月1日至2020年12

月31日，期間發(fā)生可享受稅收優(yōu)惠應(yīng)稅行為但未享受的，可

按政策規(guī)定申請享受優(yōu)惠；期后發(fā)生的，以上級(jí)后續(xù)文件為準(zhǔn)。

(2)對與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)

稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅”

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題

的通知》(財(cái)稅(2018)41號(hào))

9?對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)

權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)

轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題

的通知》(財(cái)稅(2018)41號(hào))

10.對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂

的再貸款合同免征印花稅

【享受主體】

保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的

再貸款合同免征印花稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題

的通知》（財(cái)稅（2018）41號(hào)）

1L以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公

司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同免征印花稅

【享受主體】

保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司

簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

【相關(guān)說明】

無

【辦理方式】

納稅人自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳?/p>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題

的通知》（財(cái)稅（2018）41號(hào)）

（四）其他支持金融業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

1.熊貓普制金幣免征增值稅

【享受主體】

符合條件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2012年1月1日起，對符合條件的納稅人銷售的熊貓

普制金幣免征增值稅。

【相關(guān)說明】

熊貓普制金幣是指由黃金制成并同時(shí)符合以下條件的法

定貨幣：

（1）由中國人民銀行發(fā)行；

（2）生產(chǎn)質(zhì)量為普制；

（3）正面主體圖案為天壇祈年殿，并刊國名、年號(hào)。背

面主體圖案為熊貓，并刊面額、規(guī)格及成色。規(guī)格包括1盎司、

1/2盎司、1/4盎司、1/10盎司和1/20盎司，對應(yīng)面額分別

為500元、200元、100元、50元、20元。黃金成色為99.9%.

【辦理方式】

申報(bào)享受

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政

策的通知》（財(cái)稅（20