內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計制度「篇一」對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部審計制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進行有效內(nèi)部控制、加強內(nèi)部管理以及規(guī)范財政制度以及促進經(jīng)濟效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來品，內(nèi)部審計制度在我國企業(yè)應(yīng)用較晚，但對我國企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動?？墒?，通過比較以及研究便會發(fā)現(xiàn)，我國的內(nèi)部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，將促進企業(yè)進一步實現(xiàn)良性發(fā)展。1企業(yè)內(nèi)部審計的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀我國政府對內(nèi)部審計工作越來越重視，內(nèi)部審計制度在我國也有了一個長足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計是應(yīng)國家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為;因為企業(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計對自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計方式的引入以及專業(yè)人員的介入，目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度已經(jīng)開始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計制度所取得的成績，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問題。因為這些問題將決定企業(yè)內(nèi)部審計未來的發(fā)展走向。2企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在的問題相較于內(nèi)部審計在西方發(fā)展的悠久歷史，我國實施內(nèi)部審計是在改革開放之后，因此與西方相比，我國的內(nèi)部審計制度是不太健全與完善的。其最主要的問題表現(xiàn)在以下四個方面。2.1對內(nèi)部審計存在認識偏差由于我國在最初推行內(nèi)部審計制度的時候，多是以行政命令的方式來進行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計制度，我國企業(yè)對內(nèi)部審計存在著認識偏差。而對于不同的人員來說，存在的偏差也各不相同。對于企業(yè)管理層來說，由于對內(nèi)部審計所帶來的積極作用有一定的認識，或許還能夠很好地進行配合以便完成內(nèi)部審計工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級單位”開始要加強對自己的管理或者不信任等。而對于企業(yè)下層員工來說，內(nèi)部審計對其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強烈。對于直接負責審計的工作人員來說，因為很多審計人員并非專業(yè)出身，多是財會兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置獨立性差我國企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計制度下，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負責人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計有著極高的獨立性。同時，因為領(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個企業(yè)上下都相對重視，但也因此會產(chǎn)生諸多問題，比如審計多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計結(jié)果不公正等;間接管理體制是指設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，跟其他部門相并列，由財務(wù)主管來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問題，導(dǎo)致審計部門所做工作只能是對財務(wù)部門的審核，對其他部門不能夠有效進行管理;而自行管理則是將內(nèi)部審計機構(gòu)納入到財務(wù)部門里面，作為財務(wù)部門的一個下屬部門或者基本職責來進行。無須多言，這一模式的獨立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度不夠等問題。2.3企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范通過對我國現(xiàn)在內(nèi)部審計工作的考察，就會發(fā)現(xiàn)其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。另外，內(nèi)部審計的范圍過于狹小，我們的審計更看重財務(wù)數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的真實性以及有效性甚至合法性花費了大量的時間與精力。但是對于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營數(shù)據(jù)、營業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對于最容易出現(xiàn)問題的企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計更是鮮有涉足。這也是我國內(nèi)部審計工作跟西方國家有著顯著差距的地方。2.4內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高因為歷史的原因，我國一直缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員。我國內(nèi)部審計人員多為學(xué)歷較低，對專業(yè)認識程度較差的人長期擔任。這導(dǎo)致了許多西方先進的內(nèi)部審計科學(xué)不能夠被有效地引入。因為內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的不信任，更進一步導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法后續(xù)進行，人才培養(yǎng)更加困難。3企業(yè)內(nèi)部審計制度中存在問題的對策針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的以上問題，筆者認為可以從以下幾個方面加強建設(shè)，以保證審計制度的有效性。3.1提升對內(nèi)部審計工作的重視程度無論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹立起對內(nèi)部審計工作的重視觀念。對于政府來說，要加強對企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識到內(nèi)部審計工作的重要性;同時，不能夠以行政命令的方式強行攤派破壞企業(yè)的積極性。對于企業(yè)來說，上至管理層下至各級人員，都要意識到審計工作對于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來達到，更應(yīng)該通過有效的內(nèi)部審計來做到，即“通過數(shù)據(jù)說話”。3.2設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、健全內(nèi)部審計工作規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)必須擁有獨立性，必須獨立于其他部門單獨存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT聽從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機構(gòu)設(shè)置辦法所帶來的隱患。另外，對于內(nèi)部審計工作流程以及審計工作要點等，應(yīng)該予以專門規(guī)定。在制作此規(guī)定時，除了參考國內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實際情況。不能夠盲目照搬，“一刀切”。3.3提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)審計人員的專業(yè)素質(zhì)是決定審計工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時又具有專業(yè)素質(zhì)的專門人才，以適應(yīng)時代要求;另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會中，每一名審計人員都應(yīng)該加強專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。4結(jié)論時代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展的機會。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計，爭取建設(shè)符合本單位需求、時代要求的現(xiàn)代審計制度。內(nèi)部審計制度「篇二」第一章總則第一條為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。第二章審計機構(gòu)和人員第三條公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會負責并報告工作。第四條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第五條當遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或?qū)０笇徲?。第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第八條公司董事會及主要負責人應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當積極配合內(nèi)部審計工作。第九條對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應(yīng)給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀律處分。第三章審計范圍第十條適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對各部門和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：(1)財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實、合法情況；(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；(7)董事會交辦的其他審計事項。內(nèi)部審計制度「篇三」一、內(nèi)部審計在民營企業(yè)中的產(chǎn)生和發(fā)展中國的民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)時一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，企業(yè)成員以血緣和親緣關(guān)系為依托，有著共同的利益和奮斗目標，并且有著天然的自我約束，自我犧牲的精神，有很強的責任心，相互之間有著很高的信任度和忠誠度，所以民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初內(nèi)部審計大多不被重視。完善內(nèi)部審計制度隨著家族制企業(yè)規(guī)模的擴大，依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，所需處理的事務(wù)遠遠超出管理者的能力負荷;企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)域發(fā)生根本的變化，無論是從技術(shù)、產(chǎn)品還是從市場、融資等各方面，均超出了管理本人或家庭成員的所擁有的經(jīng)驗積淀和知識準備，管理者再學(xué)習(xí)的速度也遠遠落后于企業(yè)發(fā)展速度，管理者經(jīng)驗和知識的折舊速度遠遠高于企業(yè)的變化速度。家族制的管理開始弱化，一系列管理上的弊端開始凸現(xiàn)，具體表現(xiàn)為：第一、企業(yè)有了相當積累和發(fā)展之后，導(dǎo)致家族成員之間、創(chuàng)業(yè)者之間的利益矛盾加深，利益誘惑增大，謀取屬于自己所有的資產(chǎn)沖動會逐漸超過對企業(yè)法人資產(chǎn)的關(guān)心，特別是企業(yè)產(chǎn)權(quán)事先在自然人之間未加嚴格界定的條件下磨擦極大，核心團體內(nèi)部的利益沖突，引發(fā)企業(yè)管理上的矛盾，核心團體內(nèi)部的利益要求，引發(fā)欺詐企業(yè)行為。第二、信息不對稱開始產(chǎn)生，而且日益嚴重。伴隨企業(yè)的擴張，信息量以幾何級數(shù)在增長;伴隨企業(yè)內(nèi)部關(guān)系的復(fù)雜化，信息變化更為迅速也更為復(fù)雜;伴隨企業(yè)生產(chǎn)、管理專業(yè)能力加強，信息本身專業(yè)化，滲透性不斷提高;伴隨企業(yè)團隊中忠誠程度的遞減，信息的扭曲程度不斷提高，欺詐交易發(fā)生，而要掌握足夠的信息，或者不可能，或者要付出極大的代價。第三、隨著家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引進，外部人才進入到企業(yè)的管理層，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機。因為，企業(yè)老板與職業(yè)經(jīng)理人既無血緣、親緣關(guān)系的維系，又沒有與其相匹配的專業(yè)能力的依賴;既沒有共同的一致性的利益目標，又沒有完整的偏好上的志同道合;再加上外聘職業(yè)經(jīng)理人沒有任何資產(chǎn)責任能力，如果工作上出現(xiàn)紕漏，造成損失，也不可能承擔任何經(jīng)濟責任，至多辭職不做，這樣往往更加激發(fā)人的不負責任的貪欲，激發(fā)人的“無票乘車”的投機敗德行為發(fā)生。為了克服上述管理上的弊端，內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。民營企業(yè)的內(nèi)部審計逐漸從查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全的職能，向經(jīng)濟評價職能等方面擴展。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。二、內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮的作用第一、查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全?！安殄e防弊”功能是內(nèi)部審計在民營企業(yè)產(chǎn)生的原動力，在現(xiàn)代企業(yè)制度還不健全，職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟的時候，加強監(jiān)督保護企業(yè)財產(chǎn)安全對于凝結(jié)著家族奮斗血汗的民營企業(yè)來說尤為重要。第二、健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)營管理水平和工作效率。內(nèi)部審計通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和運行效果，揭示薄弱環(huán)節(jié)，使之更嚴密、更完善、更科學(xué)、更有效，減少錯弊情況的發(fā)生，從而提高經(jīng)營管理水平和工作效率。第三、優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計通過對企業(yè)的人力、物力、財力等資源的利用效果進行分析、評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源配置上的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進建議和措施，挖掘生產(chǎn)經(jīng)營的潛力，防止資源的閑置和浪費，促使企業(yè)資源的合理配置，提高經(jīng)濟效益。管理資料《完善內(nèi)部審計制度》三、目前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題第一、對內(nèi)部審計的認識問題。有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中，被審計者往往會產(chǎn)生抵觸情緒，認為“我為公司盡心盡力，公司卻對我如此不信任”;這樣容易引發(fā)老板與被審計者之間，被審計者與內(nèi)部審計人員之間的矛盾，使內(nèi)部審計工作難以正常開展，同時影響了被審計者今后工作的積極性。另外，有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑，疑人不用”的思想，怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題，否則不開展內(nèi)部審計。第二、內(nèi)部審計的職能沒有充分發(fā)揮。目前許多民營企業(yè)只重視內(nèi)部審計防止錯弊保護企業(yè)財產(chǎn)安全的監(jiān)督職能，而內(nèi)部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設(shè)職能等等，還沒有得到足夠的重視，內(nèi)部審計的職能沒有得到充分地發(fā)揮。第三、機構(gòu)設(shè)置不健全?，F(xiàn)在有的民營企業(yè)將審計機構(gòu)與其他部門合并，或在財會部門內(nèi)設(shè)審計人員;而有的民營企業(yè)雖然設(shè)置了獨立的審計機構(gòu)，但與其他部門處于平行的地位。這樣不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。第四、人際關(guān)系復(fù)雜性。民營企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的復(fù)雜性對內(nèi)部審計的正常開展有一定的影響。當前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，“內(nèi)部人”與“外部人”的關(guān)系還在協(xié)調(diào)，有的民營企業(yè)由多個股東組成，而各股東都有派“自己人”加入到企業(yè)管理，如果在審計過程中人際關(guān)系處理不當，可能會激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。第五、審計人員素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。四、如何完善民營企業(yè)內(nèi)部審計制度針對當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的種種問題，我認為應(yīng)當加強以下幾個方面的工作：第一、加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)要不受企業(yè)管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作。第二、將內(nèi)部審計納入企業(yè)的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。第三、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和公司員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)。第四、加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富的重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。第五、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計要不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。當前內(nèi)部審計發(fā)展趨勢是：1、加強企業(yè)的風險管理，將風險控制到最低程度，防范于未然;2、加強企業(yè)的內(nèi)部制度評審，建立嚴密、完善的控制體系;3、加強管理審計和經(jīng)濟效益審計，謀取更大的經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計制度「篇四」1企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要性企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學(xué)進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。2我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題2.1內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。2.2內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學(xué)，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。2.3內(nèi)部審計的審計方法落后我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領(lǐng)域，力求提高審計效率。2.4內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。3我國企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展對策建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。3.1企業(yè)內(nèi)部審計目標的擴大明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應(yīng)時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。3.2推動內(nèi)部審計職業(yè)化第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責任人應(yīng)該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。3.3增強內(nèi)部審計的獨立性企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導(dǎo)致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。3.4提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識才能適應(yīng)新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。3.5完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。內(nèi)部審計制度「篇五」一、概述（一）什么是內(nèi)部審計企業(yè)內(nèi)部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨立評價權(quán)利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的真實性效果，依據(jù)合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。（二）內(nèi)部審計的職能企業(yè)內(nèi)部的審計需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，加強企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督管控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計的基本，合理的評價和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財務(wù)進行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標。（三）內(nèi)部審計的權(quán)利內(nèi)部審計的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強內(nèi)部審計人才的培訓(xùn)，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內(nèi)部審計權(quán)利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現(xiàn)審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計的效果。（四）內(nèi)部審計的報告內(nèi)部審計報告可以有效提升財務(wù)會計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內(nèi)容和重點內(nèi)容，保證審計報告的技術(shù)含量，實現(xiàn)內(nèi)部審計內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計的知識管理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部審計監(jiān)察效果的目的。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀（一）內(nèi)部審計沒有健全的監(jiān)督管理制度企業(yè)內(nèi)部審計一般依據(jù)部門功能進行分工，有財務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計工作標準不夠完善，內(nèi)部審計過程中需要詳細的質(zhì)量標準來完善相關(guān)技術(shù)評價準則。我國的內(nèi)部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構(gòu)，部門企業(yè)的財務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。（二）內(nèi)部審計沒有優(yōu)秀的審計管理人才企業(yè)內(nèi)部審計事一項較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計人員根本無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作。我國的內(nèi)部審計人才多從財務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計的工作開展起來。（三）內(nèi)部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹內(nèi)部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執(zhí)證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內(nèi)部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確真實進行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實等問題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的功能。（四）國家審計管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計的管理職能差國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計工作的開展。我國的內(nèi)部審計受國家經(jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計職能作用較低。三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度的管理對策（一）建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理職能部門企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計過程，確保企業(yè)審計人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的準確和真實效果，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的合理管理。（二）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理人才現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內(nèi)部審計人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)的整合，實現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計人才的職能經(jīng)驗，同時充實內(nèi)部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。（三）改進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理方法，提