會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：廣東惠州國(guó)稅12366解答“營(yíng)改增”的10個(gè)熱點(diǎn)解答

廣東惠州國(guó)稅12366解答“營(yíng)改增”的10個(gè)熱點(diǎn)解答1、問：納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品后進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是否金融商品轉(zhuǎn)讓？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓”，否則屬于。

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2、問：我公司購買保本收益的理財(cái)產(chǎn)品，取得的利息收入需要繳納增值稅嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益…等）收入，按貸款服務(wù)繳納增值稅”。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2017〕2號(hào)）規(guī)定：“對(duì)資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減?！?/p>

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3、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的情況，按照哪個(gè)項(xiàng)目繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>

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4、問：納稅人在超市的某個(gè)鋪位銷售熟食及快餐等，因場(chǎng)地問題未提供飲食場(chǎng)所，屬于餐飲服務(wù)還是銷售貨物？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)”。所以，超市內(nèi)銷售的熟食和快餐食品等不屬于餐飲服務(wù)。

但根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第九條規(guī)定：“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅”。

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5、問：為鼓勵(lì)企業(yè)到某銀行進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，該銀行會(huì)給企業(yè)類似獎(jiǎng)勵(lì)一定金額，但要求開具發(fā)票，此屬于貸款服務(wù)嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息…、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅”。因鼓勵(lì)票據(jù)貼現(xiàn)，銀行給予的獎(jiǎng)勵(lì)金額不屬于票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，所以不屬于貸款服務(wù)。

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6、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額，其中“向政府部門支付的土地價(jià)款”包括什么費(fèi)用？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）第七條規(guī)定：“向政府部門支付的土地價(jià)款”包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

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7、問：我公司委托境外企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)，此項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)需要代扣代繳增值稅嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)…”；第十三條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)…”。

綜上所述，此項(xiàng)境外公司的設(shè)計(jì)服務(wù)是否繳納增值稅要具體看發(fā)生地，如果符合完全在境外發(fā)生的，不屬于增值稅納稅人，否則應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

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8、問：鑒證咨詢服務(wù)是否都可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)）規(guī)定：“全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開”。

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9、問：自建自用房屋到房產(chǎn)局辦理房地產(chǎn)證時(shí)，被要求提供建安稅完稅憑證，怎么辦？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)…的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。“所以，建筑服務(wù)的納稅人是提供建筑服務(wù)的一方。納稅人所稱“自建房屋“是否自建還是由他人建筑，由他人建筑的按提供建筑服務(wù)，繳納增值稅，可向房產(chǎn)局提供相應(yīng)的完稅證明。否則不屬于建筑服務(wù)，不繳納增值稅，也無相應(yīng)的完稅憑證。

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10、問：根據(jù)規(guī)定，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。哪么可以差額開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：“選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票“。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，納稅人可以通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開“。

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