2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（高級稅務(wù)籌劃篇）

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（高級稅務(wù)籌劃篇）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.某公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費用200萬元，該公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元2.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出為50萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為（）萬元。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元4.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為400萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費支出為80萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的職工福利費為（）萬元。A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.20萬元5.下列各項中，不屬于增值稅納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過300萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元6.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費支出為100萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費為（）萬元。A.100萬元B.80萬元C.60萬元D.40萬元7.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的合同簽訂時間B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的支付時間C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的交付時間D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的運輸時間8.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出為30萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為（）萬元。A.30萬元B.24萬元C.18萬元D.12萬元9.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品B.銷售小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售自產(chǎn)自用的貨物D.銷售國家規(guī)定的免稅貨物10.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為700萬元，當(dāng)年發(fā)生的利息支出為50萬元，則該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬元。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.20萬元二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)2024年度發(fā)生的下列支出中，屬于準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.職工工資B.職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工工會經(jīng)費3.下列各項中，屬于增值稅納稅人認定條件的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.年應(yīng)稅銷售額超過300萬元C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元D.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元4.某企業(yè)2024年度發(fā)生的下列支出中，屬于準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.廣告費B.捐贈支出C.職工福利費D.職工教育經(jīng)費5.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。A.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的合同簽訂時間B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的支付時間C.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的交付時間D.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的運輸時間三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工福利費包括職工食堂、職工宿舍等費用。（）2.增值稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)的當(dāng)天。（）3.增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天。（）4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出包括對外捐贈的貨物、現(xiàn)金等。（）5.增值稅納稅人銷售無形資產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天。（）四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算并填寫空格中的答案。6.某企業(yè)2024年度的會計利潤為500萬元，其中銷售成本400萬元，銷售費用80萬元，管理費用50萬元，財務(wù)費用30萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為10萬元，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為會計利潤的5%，實際發(fā)生額的60%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出為20萬元，捐贈扣除限額為會計利潤的12%。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為100萬元，職工福利費扣除限額為工資薪金的14%。計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五、綜合題要求：根據(jù)所給條件，分析并回答問題。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度銷售貨物1000萬元，取得加工修理修配勞務(wù)收入200萬元，提供交通運輸服務(wù)收入300萬元，取得不動產(chǎn)租賃收入50萬元。當(dāng)年度購進原材料600萬元，支付運輸費用30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)年度發(fā)生職工工資500萬元，提取職工福利費70萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納增值稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，分析并提出稅務(wù)籌劃建議。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。2024年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，其中境內(nèi)銷售收入600萬元，境外銷售收入200萬元。當(dāng)年度支付研發(fā)費用100萬元，取得增值稅專用發(fā)票。請針對該企業(yè)，提出以下稅務(wù)籌劃建議：（1）如何降低增值稅稅負？（2）如何提高研發(fā)費用的稅前扣除比例？（3）如何優(yōu)化跨境業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：企業(yè)所得稅計算公式為：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-專項扣除-減免稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。代入數(shù)據(jù)計算，應(yīng)納稅所得額=1000-800-200=100萬元，應(yīng)納稅額=100×25%=25萬元。2.答案：C解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅范疇，不屬于增值稅征收范圍。3.答案：B解析思路：捐贈支出扣除限額=會計利潤×12%=300×12%=36萬元，實際捐贈支出50萬元，因此準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為36萬元。4.答案：B解析思路：職工福利費扣除限額=工資薪金×14%=500×14%=70萬元，實際發(fā)生額80萬元，因此準(zhǔn)予扣除的職工福利費為70萬元。5.答案：D解析思路：增值稅納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、300萬元、200萬元或100萬元。選項D的年應(yīng)稅銷售額超過100萬元，不屬于納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)。6.答案：A解析思路：廣告費扣除限額=會計利潤×15%=400×15%=60萬元，實際發(fā)生額100萬元，因此準(zhǔn)予扣除的廣告費為60萬元。7.答案：D解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的支付時間、交付時間或合同簽訂時間。運輸時間不屬于納稅義務(wù)發(fā)生時間。8.答案：C解析思路：職工教育經(jīng)費扣除限額=工資薪金×8%=500×8%=40萬元，實際發(fā)生額30萬元，因此準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費為30萬元。9.答案：C解析思路：增值稅免稅項目包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、銷售小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)和銷售國家規(guī)定的免稅貨物。銷售自產(chǎn)自用的貨物不屬于免稅項目。10.答案：D解析思路：利息支出扣除限額=會計利潤×5%=700×5%=35萬元，實際發(fā)生額50萬元，因此準(zhǔn)予扣除的利息支出為35萬元。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。2.答案：ABCD解析思路：準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費和職工工會經(jīng)費。3.答案：ABCD解析思路：增值稅納稅人認定條件包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、300萬元、200萬元或100萬元。4.答案：ABCD解析思路：準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括廣告費、捐贈支出、職工福利費和職工教育經(jīng)費。5.答案：ABC解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的支付時間、交付時間或合同簽訂時間。三、判斷題1.答案：×解析思路：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工福利費不包括職工食堂、職工宿舍等費用。2.答案：√解析思路：增值稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)的當(dāng)天。3.答案：√解析思路：增值稅納稅人銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的當(dāng)天。4.答案：√解析思路：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出包括對外捐贈的貨物、現(xiàn)金等。5.答案：√解析思路：增值稅納稅人銷售無形資產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)交付的當(dāng)天。四、計算題6.答案：應(yīng)納稅所得額=500萬元解析思路：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=會計利潤×5%=500×5%=25萬元，實際發(fā)生額10萬元，因此準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為25萬元。捐贈支出扣除限額=會計利潤×12%=500×12%=60萬元，實際捐贈支出20萬元，因此準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為20萬元。職工福利費扣除限額=工資薪金×14%=500×14%=70萬元，實際發(fā)生額100萬元，因此準(zhǔn)予扣除的職工福利費為70萬元。應(yīng)納稅所得額=會計利潤-準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費-準(zhǔn)予扣除的捐贈支出-準(zhǔn)予扣除的職工福利費=500-25-20-70=355萬元。五、綜合題7.答案：應(yīng)納增值稅額=130.4萬元解析思路：增值稅銷項稅額=銷售收入×增值稅率=(1000+200+300+50)×13%=263萬元。進項稅額=購進原材料×進項稅率+運輸費用×進項稅率=(600+30)×13%=79.4萬元。應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=263-79.4=183.6萬元。因企業(yè)為增值稅一般納稅人，還需繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，計算如下：城市維護建設(shè)稅=應(yīng)納增值稅額×城市維護建設(shè)稅率=183.6×7%=12.792萬元。教育費附加=應(yīng)納增值稅額×教育費附加率=183.6×3%=5.508萬元。應(yīng)納增值稅額=183.6+12.792+5.508=201.9萬元。考慮小規(guī)模納稅人簡易計稅方法，實際應(yīng)納增值稅額=183.6×5%=9.18萬元。因此，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納增值稅額為130.4萬元