做賬實操-電動車銷售公司賬務(wù)處理示例

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-電動車銷售公司賬務(wù)處理示例假設(shè)某電動車銷售公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，以下是一些常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：采購業(yè)務(wù)：從電動車生產(chǎn)廠家購進100輛電動車，每輛進價2000元，共計200000元。通過銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款，同時取得增值稅專用發(fā)票。借：庫存商品—電動車200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）200000×13%貸：銀行存款200000+200000×13%銷售業(yè)務(wù)：銷售50輛電動車，每輛售價3000元，款項收到銀行轉(zhuǎn)賬。借：銀行存款3000×50貸：主營業(yè)務(wù)收入—電動車銷售收入3000×50÷(1+13%)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000×50÷(1+13%)×13%結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售50輛電動車，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。借：主營業(yè)務(wù)成本2000×50貸：庫存商品—電動車2000×50支付場地租金業(yè)務(wù)：支付當月店鋪租金8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費用—租金8000貸：銀行存款8000員工薪酬業(yè)務(wù)：本月計提員工工資30000元，其中銷售人員工資20000元，管理人員工資10000元。借：銷售費用—工資20000管理費用—工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬30000廣告宣傳業(yè)務(wù)：支付廣告宣傳費用5000元，以銀行存款支付。借：銷售費用—廣告宣傳費5000貸：銀行存款5000售后服務(wù)業(yè)務(wù)：為客戶提供售后服務(wù)，維修電動車，領(lǐng)用維修配件價值800元（假設(shè)配件購進時已抵扣進項稅額），同時收取維修費用1000元（含稅），款項收到現(xiàn)金。借：銷售費用—售后服務(wù)成本800貸：原材料—維修配件800借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入—售后服務(wù)收入1000÷(1+13%)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1000÷(1+13%)×13%月末結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入累計150000元（不含稅），其他業(yè)務(wù)收入累計884.96元（不含稅）。借：主營業(yè)務(wù)收入—電動車銷售收入150000其他業(yè)務(wù)收入—售后服務(wù)收入884.96貸：本年利潤150884.96結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目：假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本累計100000元，銷售費用累計33000元，管理費用累計10000元。借：本年利潤143000貸：主營業(yè)務(wù)成本100000銷售費用33000管理費用10000計提稅金及附加：假設(shè)本月銷項稅額合計20684.96元，進項稅額合計26000元，上期留抵稅額5000元，本月無應(yīng)繳納增值稅（20684.96-26000-5000=-10315.04元，為留抵稅額），則本月稅金及附加為0。若有應(yīng)繳納增值稅，再按相應(yīng)稅率計算城市維護建設(shè)稅、教育費附加等并進行賬務(wù)處理。（若有應(yīng)繳納增值稅，假設(shè)應(yīng)繳納增值稅為X元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加3%，地方教育附加2%）借：稅金及附加X×(7%+3%+2%)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅X×7%—應(yīng)交教育費附加X×3%—應(yīng)交地方教育附加X×2%會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅