內(nèi)部審計(jì)流程管理辦法與規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)流程管理辦法與規(guī)范TOC\o"1-2"\h\u18873第一章內(nèi)部審計(jì)總則 1229051.1內(nèi)部審計(jì)的目的與范圍 1216191.2內(nèi)部審計(jì)的原則與依據(jù) 114340第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 2220852.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 234162.2內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與要求 211404第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 2214613.1年度審計(jì)計(jì)劃的制定 263333.2審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制 232102第四章內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 2190034.1審計(jì)證據(jù)的收集與分析 2298244.2審計(jì)工作底稿的編制 332725第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 3189725.1審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式 3180185.2審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布 38303第六章內(nèi)部審計(jì)后續(xù)工作 3176856.1審計(jì)整改的跟蹤與監(jiān)督 3198286.2審計(jì)檔案的管理 330814第七章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 3215377.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估 351217.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施 424791第八章附則 48058.1辦法的解釋與修訂 4141418.2辦法的生效日期 4第一章內(nèi)部審計(jì)總則1.1內(nèi)部審計(jì)的目的與范圍內(nèi)部審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。具體包括評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等。內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋組織的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。1.2內(nèi)部審計(jì)的原則與依據(jù)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、保密性、專業(yè)性的原則。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干擾；客觀性是指審計(jì)人員應(yīng)以客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，不受個(gè)人偏見(jiàn)或主觀意見(jiàn)的影響；保密性是指審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息嚴(yán)格保密；專業(yè)性是指審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)包括國(guó)家法律法規(guī)、組織內(nèi)部的規(guī)章制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和慣例等。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織內(nèi)部獨(dú)立設(shè)置，直接向董事會(huì)或最高管理層負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理需求等因素，保證其能夠有效地履行審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的辦公條件和設(shè)備，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.2內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉內(nèi)部審計(jì)的程序和方法，能夠獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù)。其職責(zé)包括制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)能力，參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，保持對(duì)新知識(shí)、新法規(guī)的了解和掌握。第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃3.1年度審計(jì)計(jì)劃的制定年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理需求和以往審計(jì)情況進(jìn)行制定。在制定過(guò)程中，應(yīng)充分考慮組織的重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，合理分配審計(jì)資源。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并經(jīng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。3.2審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的細(xì)化和分解，應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行制定。在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間和人員安排等內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)具有可操作性和針對(duì)性，能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第四章內(nèi)部審計(jì)實(shí)施4.1審計(jì)證據(jù)的收集與分析審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦蚴占瘜徲?jì)證據(jù)，包括檢查文件資料、觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等。收集到的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性和充分性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，識(shí)別潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。4.2審計(jì)工作底稿的編制審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的記錄，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的收集和分析、審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題等。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清晰，能夠反映審計(jì)工作的全過(guò)程。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，并進(jìn)行認(rèn)真的審核和整理。第五章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5.1審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)規(guī)范、統(tǒng)一，語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔、明了。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，提交給董事會(huì)或最高管理層。5.2審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布審計(jì)報(bào)告應(yīng)由董事會(huì)或最高管理層進(jìn)行審批。審批過(guò)程中，應(yīng)充分聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)和人員的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的審議和評(píng)估。經(jīng)審批通過(guò)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)發(fā)布給相關(guān)部門(mén)和人員，以便其采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改和改進(jìn)。第六章內(nèi)部審計(jì)后續(xù)工作6.1審計(jì)整改的跟蹤與監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證被審計(jì)單位能夠及時(shí)采取有效的整改措施。跟蹤和監(jiān)督的內(nèi)容包括整改措施的制定和實(shí)施情況、整改效果的評(píng)估等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告整改情況。6.2審計(jì)檔案的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中形成的各種文件和資料進(jìn)行妥善的保管。審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、整改情況等內(nèi)容。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制7.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的收集和分析、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等。評(píng)估結(jié)果應(yīng)作為改進(jìn)審計(jì)工作的依據(jù)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。7.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施針對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，包括加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)、完善審計(jì)程序和方法、提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，保證其能