智能財稅綜合實訓(xùn) 下篇 第四章工作領(lǐng)域四-任務(wù)一

智能財稅下冊

社會共享中級代理實務(wù)工作領(lǐng)域四

涉稅事項處理A任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳目錄

一、任務(wù)情境

（一）任務(wù)場景

業(yè)務(wù)61：2021年1月6日，編制2020年12月份增值稅申報表、城建稅及附加申報表、第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表，進行納稅申報。

業(yè)務(wù)62∶2021年1月8日，編制2020年企業(yè)所得稅年度匯算清繳報表，進行納稅申報。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

一、任務(wù)情境（二）任務(wù)布置

財稅共享中心涉稅服務(wù)崗人員完成北京神龍貿(mào)易有限公司的納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳：（1）編制、審核、申報2020年12月各種稅金的納稅申報表、第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2）編制、審核、申報2020年企業(yè)所得稅年度匯算清繳報表

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備1.相關(guān)法規(guī)

《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第60號）（2015年修訂）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令（2007）63號）（2018年修訂）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007）第512號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）等相關(guān)法律法規(guī)的基本內(nèi)容。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備2.納稅申報的稅種

納稅申報的稅種主要包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備3.增值稅和城建稅、教育費附加

增值稅的納稅對象為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

城建稅和教育費附加的納稅對象為實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

城建稅應(yīng)納稅額＝（實際繳納增值稅＋消費稅＋出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額）×適用稅率

應(yīng)納教育費附加＝（實際繳納增值稅＋消費稅）×3%

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

一般納稅人增值稅申報表填寫及關(guān)鍵點申報表結(jié)構(gòu)

根據(jù)申報表及附表之間的關(guān)系，建議申報表及附表填寫順序為：《附表一》、《附表三》、《其他扣稅憑證明細表》《附表二》、《附表四》、《增值稅減免稅申報明細表》、《主表》?！镀渌鄱悜{證明細表》《附表一》：本期銷售情況明細《增值稅減免稅申報明細表》主表《附表四》：稅額抵減情況《附表二》：本期進項稅額明細《附表三》：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細二、工作準(zhǔn)備4.企業(yè)所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備4.企業(yè)所得稅匯算清繳

納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表、預(yù)繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備4.企業(yè)所得稅匯算清繳匯算清繳程序

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備（二）操作準(zhǔn)備

財天下、金稅師

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

二、工作準(zhǔn)備（三）業(yè)務(wù)要領(lǐng)

按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳常見調(diào)整項目主要有：1.三項工資附加費的計提（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）2.營業(yè)外支出（捐贈、罰金、罰息）3.業(yè)務(wù)招待費、廣告費4.固定資產(chǎn)折舊5.無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷;

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

三、業(yè)務(wù)流程增值稅申報業(yè)務(wù)流程三、業(yè)務(wù)流程個人所得稅申報業(yè)務(wù)流程三、業(yè)務(wù)流程企業(yè)所得稅申報業(yè)務(wù)流程四、業(yè)務(wù)操作

北京神龍貿(mào)易有限公司是屬于有財天下賬套的情況，系統(tǒng)可以直接從其財天下賬套自動取數(shù)生成企業(yè)所得稅匯算清繳主表和附表、增值稅納稅申報表、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加納稅申報表。具體操作如下：1.登錄納稅申報平臺并進入"納稅工作臺"登錄“金稅師”納稅申報平臺，在左側(cè)菜單欄單擊進入“納稅工作臺”，選擇并單擊申報企業(yè)名稱，跳轉(zhuǎn)到報表詳情頁。如圖所示。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作2.查看、核對、補充基本信息與稅務(wù)信息

點擊申報企業(yè)名稱，在申報企業(yè)基本信息與稅務(wù)信息頁面，查詢和核對其基本信息與稅務(wù)信息。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作2.查看、核對、補充基本信息與稅務(wù)信息

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作3.選擇申報日期

基本信息和稅務(wù)信息核查無誤后，在稅務(wù)信息中確認增值稅申報的時間，返回選擇申報昌期。若按月申報，申報日期為申報的稅種所屬月份的次月;按季申報，申報日期為申報的稅種所屬季度的次季度的第一個月。北京神龍商貿(mào)有限公司的納稅申報日期為∶2021年1月。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作4.自動取數(shù)生成納稅申報表

在納稅工作臺的報表名稱欄，選擇并單擊北京神龍商貿(mào)有限公司所要申報的報表種類進行查看，如圖所示。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作5.審核納稅甲報表并報送（1）審核增值稅納稅申報表

首先，對進項稅發(fā)票進行復(fù)核，對本期是否可以抵扣的進項稅發(fā)票進行歸類。其次，對銷項發(fā)票進行復(fù)核，復(fù)核發(fā)票開具是否符合要求，發(fā)票內(nèi)容是否齊全，銷項稅額計算是否正確。最后，復(fù)核增值稅申報表的填寫是否符合要求，內(nèi)容是否完整，是否適用于一般納稅人。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作5.審核納稅甲報表并報送（2）審核城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加

納稅申報表注意審核增值稅減免情況，以及根據(jù)銷售規(guī)模大小來判斷其是否育能減征城市維護建設(shè)稅，是否免征教育費附加、地方教育費附加等。

任務(wù)一

納稅申報與企業(yè)所得稅匯算清繳

四、業(yè)務(wù)操作5.審核納稅甲報表并