智能財(cái)稅綜合實(shí)訓(xùn) 下篇 工作領(lǐng)域二-任務(wù)二（四）

智能財(cái)稅下冊(cè)

社會(huì)共享中級(jí)代理實(shí)務(wù)工作領(lǐng)域二

企業(yè)典型及特殊業(yè)務(wù)制單及審核任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

一、任務(wù)情境

（一）任務(wù)場(chǎng)景業(yè)務(wù)20∶12月16日，神龍公司應(yīng)付天津景陽(yáng)股份有限公司的款項(xiàng)8500000.00元到期，出于多方面因素的考慮，當(dāng)日，神龍公司就該債務(wù)與天津景陽(yáng)股份有限公司達(dá)成償債協(xié)議，減免神龍公司500000.00元債務(wù)，剩余8000000.00元神龍公司立即償還。一、任務(wù)情境（二）任務(wù)布置

財(cái)稅共享中心相關(guān)崗位人員對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行制單與審核∶（1）管家崗進(jìn)行業(yè)務(wù)分析確定該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）管家崗確定該業(yè)務(wù)的單據(jù)類型和業(yè)務(wù)類型（3）管家崗設(shè)置該業(yè)務(wù)的憑證模板。（4）票據(jù)處理崗簽收和核查客戶寄送的票據(jù)。（5）票據(jù)處理崗進(jìn)行票據(jù)分類、掃描和采集。（6）會(huì)計(jì)核算崗自動(dòng)生成記賬憑證或手動(dòng)填制記賬憑證。（7）客戶出納進(jìn)行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備1.相關(guān)法規(guī)

關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的通知（財(cái)會(huì)〔2019〕9號(hào)），《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》（2019年）及其應(yīng)用指南。任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備

2.債務(wù)重組

債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。

3.債務(wù)重組方式債務(wù)重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù);（2）債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具;（3）除第（1）項(xiàng)和第（2）項(xiàng)以外，采用調(diào)整債務(wù)本金、改變債務(wù)利息、變更還款期限等方式修改債權(quán)和債務(wù)的其他條款，形成重組債權(quán)和重組債務(wù)。

任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)以資產(chǎn)清償債務(wù)，分為了金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)兩種不同的方式。1）債務(wù)人在兩種方式下的處理思路相同：借：應(yīng)付賬款（賬面價(jià)值）

貸：付出資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

投資收益（金融資產(chǎn)）（差額）

或者

其他收益（非金融資產(chǎn)）（差額）另外，如果是換出金融資產(chǎn)中的其他債權(quán)投資或者是其他權(quán)益工具投資，計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)值需要轉(zhuǎn)出至投資收益或留存收益。任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備（1）債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)2）債權(quán)人，如果是收到金融資產(chǎn)，那么金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的。借：金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益（差額）

貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）

如果收到的是非金融資產(chǎn)，那么非金融資產(chǎn)是以抵銷的應(yīng)收賬款/債權(quán)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅額來(lái)入賬。任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備（2）債務(wù)轉(zhuǎn)增資本債務(wù)轉(zhuǎn)増資本債務(wù)人債權(quán)人借：應(yīng)付賬款（賬面價(jià)值）

貸：股本（賬面價(jià)值）

資本公積-股本溢價(jià)（公允與賬面之差）

投資收益（差額）借：壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資（放棄債權(quán)公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）管理費(fèi)用（成本法下取得長(zhǎng)投的審計(jì)費(fèi)/評(píng)估費(fèi)）投資收益（差額）貸：銀行存款（審計(jì)費(fèi)/評(píng)估費(fèi)）應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)（換入金融資產(chǎn)公允價(jià)值）投資收益（差額，交易費(fèi)用沖減投資收益）貸：應(yīng)收賬款（賬面價(jià)值）銀行存款（交易費(fèi)用）任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資包括：（3）投資方對(duì)被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。重大影響，是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。實(shí)務(wù)中，較為常見(jiàn)的重大影響體任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（二）操作準(zhǔn)備

掃描儀、財(cái)天下任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（三）業(yè)務(wù)要領(lǐng)

1.債務(wù)人債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理2.債權(quán)人債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理3.修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)付金額4.債務(wù)重組業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

三、業(yè)務(wù)流程債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核流程四、業(yè)務(wù)操作1.業(yè)務(wù)分析，確定會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)20的業(yè)務(wù)分析∶客戶天津景陽(yáng)股份有限公司欠貨款8500000元，其無(wú)力全部?jī)斶€，給予客戶500000元的債務(wù)減免，收回8000000元貨款，發(fā)生債務(wù)重組損失500000元，該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：（1）債權(quán)人∶（假設(shè)該業(yè)務(wù)沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）借∶銀行存款8000000

投資收益-債務(wù)重組損失500000貸∶應(yīng)收賬款-神龍公司8500000（2）債務(wù)人∶借∶應(yīng)付賬款-天津景陽(yáng)股份有限公司8500000貸∶銀行存款8000000

投資收益-債務(wù)重組利得500000任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

四、業(yè)務(wù)操作

2.設(shè)置憑證模板該業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調(diào)用，再進(jìn)行保存、審核。任務(wù)二

債務(wù)重組業(yè)務(wù)制單及審核

以實(shí)訓(xùn)資源中級(jí)代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)20為例，說(shuō)明債務(wù)重組業(yè)務(wù)的操作步驟。

第一步：財(cái)天下-票據(jù)-票據(jù)采集-審核票據(jù)第二步：財(cái)天下-憑證-新增憑證-添加圖片-保存-更多-存為常用憑證以實(shí)訓(xùn)資源中級(jí)代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)20為例，說(shuō)明債務(wù)重組業(yè)務(wù)的操作步驟。

作

業(yè)課后拓展：

12月16日，神龍公司應(yīng)付天津景陽(yáng)股份有限公司的款項(xiàng)8500000.0