會計實務(wù)稅務(wù)籌劃實際操作試題

會計實務(wù)稅務(wù)籌劃實際操作試題姓名_________________________地址_______________________________學號______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線--------------------------1.請首先在試卷的標封處填寫您的姓名，身份證號和地址名稱。2.請仔細閱讀各種題目，在規(guī)定的位置填寫您的答案。一、選擇題1.企業(yè)在以下哪種情況下可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

（1）高新技術(shù)企業(yè)

（2）小型微利企業(yè)

（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

（4）以上都是

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理上的主要區(qū)別是什么？

（1）進項稅額的抵扣

（2）銷項稅額的計算

（3）稅率的選擇

（4）以上都是

3.下列哪些屬于個人所得稅的免稅項目？

（1）工資、薪金所得

（2）稿酬所得

（3）特許權(quán)使用費所得

（4）股息、紅利所得

4.在企業(yè)會計實務(wù)中，以下哪種情況下可以確認收入？

（1）收到客戶貨款

（2）發(fā)出商品并收到客戶確認

（3）完成商品交付

（4）以上都是

5.企業(yè)在以下哪種情況下可以享受企業(yè)所得稅加計扣除政策？

（1）研發(fā)費用

（2）職工培訓費用

（3）廣告宣傳費用

（4）以上都是

答案及解題思路：

1.答案：（4）以上都是

解題思路：根據(jù)最新稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)均可在一定條件下享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.答案：（4）以上都是

解題思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在進項稅額抵扣、銷項稅額計算和稅率選擇等方面存在顯著區(qū)別，具體體現(xiàn)在會計處理上。

3.答案：（4）股息、紅利所得

解題思路：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，股息、紅利所得屬于免稅項目，而工資、薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得則需繳納個人所得稅。

4.答案：（3）完成商品交付

解題思路：在企業(yè)會計實務(wù)中，收入確認應(yīng)以商品交付為標準，收到客戶貨款和發(fā)出商品并收到客戶確認可以作為收入確認的輔助證據(jù)。

5.答案：（4）以上都是

解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在研發(fā)費用、職工培訓費用和廣告宣傳費用等方面可享受加計扣除政策。二、判斷題1.企業(yè)購進固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證。（√）

解題思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)購進固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票是合法的進項稅額抵扣憑證。企業(yè)可以在計算應(yīng)納增值稅時，將取得的進項稅額從銷項稅額中扣除。

2.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民和在中國境內(nèi)有住所的個人。（√）

解題思路：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)取得所得的個人。這符合個人所得稅法的定義和規(guī)定。

3.企業(yè)實際發(fā)生的廣告宣傳費用，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除。（×）

解題思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)實際發(fā)生的廣告宣傳費用在計算應(yīng)納稅所得額時，有扣除限額，不是全額扣除。超過限額的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.增值稅一般納稅人購進的固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑證。（√）

解題思路：對于增值稅一般納稅人來說，購進的固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票是作為進項稅額抵扣的合法憑證。這樣可以幫助企業(yè)降低稅負，提高財務(wù)效率。

5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除當期實際發(fā)生的合理工資薪金支出。（√）

解題思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除當期實際發(fā)生的合理工資薪金支出，這是企業(yè)合法的成本費用扣除項目。三、填空題1.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)納稅銷售額=_______。

答案：銷售額銷售退回、折讓、折扣等。

2.個人所得稅的稅率分為_______級，最高稅率為_______。

答案：7級，最高稅率為45%。

3.企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，加計扣除的比例為_______。

答案：75%。

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的稅金包括_______。

答案：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、教育費附加、地方教育附加等。

5.企業(yè)在會計實務(wù)中，確認收入的時間點一般為_______。

答案：商品或服務(wù)已轉(zhuǎn)移給購貨方，且相關(guān)的風險和報酬也已轉(zhuǎn)移給購貨方。

解題思路：

1.增值稅應(yīng)納稅額的計算公式是銷售額減去銷售退回、折讓、折扣等，這是因為增值稅的計算基于增值額，而非總收入。

2.個人所得稅分為7個級數(shù)，稅率逐級遞增，最高稅率為45%，這是根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)。

3.研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵企業(yè)進行研發(fā)投入，按照規(guī)定，企業(yè)可以將研發(fā)費用的75%加計扣除，降低稅負。

4.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算中，可以扣除的稅金包括多種稅種，這是根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，旨在減輕企業(yè)稅負。

5.會計實務(wù)中確認收入的時間點，依據(jù)收入確認原則，即當商品或服務(wù)已轉(zhuǎn)移給購貨方，且相關(guān)的風險和報酬也已轉(zhuǎn)移給購貨方時，即可確認收入。這是根據(jù)會計準則的規(guī)定，保證收入真實、可靠。四、簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理上的主要區(qū)別。

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理上的主要區(qū)別

計稅依據(jù)：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票核算，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法。

進項稅額抵扣：一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人則不能。

稅率：一般納稅人適用的稅率相對較高，小規(guī)模納稅人適用的稅率相對較低。

稅收申報：一般納稅人需定期進行增值稅申報，小規(guī)模納稅人則可以按季度申報。

會計科目設(shè)置：一般納稅人需設(shè)置增值稅進項稅額、銷項稅額等科目，小規(guī)模納稅人則可以簡化會計科目。

2.簡述個人所得稅的免稅項目。

個人所得稅的免稅項目包括：

國債利息收入

銀行存款利息收入

財產(chǎn)租賃收入

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

股息、紅利收入

捐贈收入

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

殘疾人福利

稅法規(guī)定的其他免稅項目

3.簡述企業(yè)所得稅加計扣除政策的內(nèi)容。

企業(yè)所得稅加計扣除政策的內(nèi)容

研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，可按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。

技術(shù)改造費用加計扣除：企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)改造費用，可按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。

技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化費用加計扣除：企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化費用，可按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。

4.簡述企業(yè)會計實務(wù)中確認收入的時間點。

企業(yè)會計實務(wù)中確認收入的時間點

銷售商品：以商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或交付時間為確認收入的時間點。

提供勞務(wù)：以提供勞務(wù)的完成時間為確認收入的時間點。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：以讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的期限屆滿時間為確認收入的時間點。

出售無形資產(chǎn)：以資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時間為確認收入的時間點。

答案及解題思路：

1.答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理上的主要區(qū)別包括計稅依據(jù)、進項稅額抵扣、稅率、稅收申報和會計科目設(shè)置等方面。

解題思路：對比分析一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計處理上的具體差異，結(jié)合稅法規(guī)定和會計準則進行闡述。

2.答案：個人所得稅的免稅項目包括國債利息收入、銀行存款利息收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息、紅利收入、捐贈收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、殘疾人福利和稅法規(guī)定的其他免稅項目。

解題思路：列舉個人所得稅的免稅項目，并結(jié)合稅法規(guī)定和實際情況進行說明。

3.答案：企業(yè)所得稅加計扣除政策的內(nèi)容包括研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)改造費用加計扣除和技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化費用加計扣除。

解題思路：列舉企業(yè)所得稅加計扣除政策的具體內(nèi)容，結(jié)合稅法規(guī)定和政策背景進行闡述。

4.答案：企業(yè)會計實務(wù)中確認收入的時間點包括銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、出售無形資產(chǎn)等。

解題思路：列舉企業(yè)會計實務(wù)中確認收入的時間點，并結(jié)合會計準則和稅法規(guī)定進行說明。五、計算題1.企業(yè)進項稅額計算

某企業(yè)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)可以抵扣的進項稅額。

2.個人所得稅計算

某個人取得稿酬所得5萬元，個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為3000元。請計算該個人應(yīng)繳納的個人所得稅。

3.研發(fā)費用加計扣除金額計算

某企業(yè)研發(fā)一項新產(chǎn)品，研發(fā)費用為100萬元。請計算該企業(yè)可以享受的研發(fā)費用加計扣除金額。

4.企業(yè)稅額計算

某企業(yè)本期應(yīng)納增值稅為10萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為50萬元。請計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。

答案及解題思路：

1.答案：13萬元

解題思路：進項稅額計算公式為：進項稅額=發(fā)票金額×稅率。根據(jù)題目，進項稅額=100萬元×13%=13萬元。

2.答案：1.5萬元

解題思路：個人所得稅計算公式為：應(yīng)納稅額=稿酬所得×稅率速算扣除數(shù)。根據(jù)題目，應(yīng)納稅額=5萬元×20%3000元=1萬元。

3.答案：30萬元

解題思路：研發(fā)費用加計扣除金額計算公式為：加計扣除金額=研發(fā)費用×加計扣除比例。假設(shè)加計扣除比例為75%，則加計扣除金額=100萬元×75%=75萬元。由于加計扣除金額超過研發(fā)費用，實際可享受的加計扣除金額為研發(fā)費用本身，即100萬元。

4.答案：10萬元增值稅，50萬元企業(yè)所得稅

解題思路：根據(jù)題目，本期應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅分別為10萬元和50萬元。由于題目中未提供其他稅費或減免信息，故直接按應(yīng)納稅額計算。六、案例分析題1.案例一：企業(yè)稅務(wù)籌劃

案例背景

某企業(yè)2019年度實現(xiàn)利潤1000萬元，其中工資薪金支出為500萬元，福利費支出為50萬元，教育經(jīng)費支出為20萬元。

稅務(wù)籌劃目標

使該企業(yè)稅負最小化。

策略分析

1.合理規(guī)劃工資薪金支出：通過優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)，提高員工福利待遇的同時降低工資薪金支出在利潤中的比例。

2.合理使用福利費支出：根據(jù)國家稅法規(guī)定，合理規(guī)劃福利費支出，將部分福利費轉(zhuǎn)化為員工個人所得稅優(yōu)惠項目。

3.教育經(jīng)費支出最大化利用：充分利用教育經(jīng)費支出在稅前扣除的政策，合理增加教育經(jīng)費支出。

2.案例二：個人所得稅計算

案例背景

某個人取得以下收入：工資、薪金所得10萬元，稿酬所得5萬元，特許權(quán)使用費所得2萬元，股息、紅利所得3萬元。

個人所得稅計算

1.工資、薪金所得：

應(yīng)納稅所得額=10萬元5000元（起征點）=9.5萬元

應(yīng)納稅額=9.5萬元×3%=0.285萬元

2.稿酬所得：

應(yīng)納稅所得額=5萬元×(120%)=4萬元

應(yīng)納稅額=4萬元×20%×(130%)=0.56萬元

3.特許權(quán)使用費所得：

應(yīng)納稅所得額=2萬元

應(yīng)納稅額=2萬元×20%=0.4萬元

4.股息、紅利所得：

應(yīng)納稅所得額=3萬元

應(yīng)納稅額=3萬元×20%=0.6萬元

個人所得稅合計：

應(yīng)納稅額合計=0.285萬元0.56萬元0.4萬元0.6萬元=1.745萬元

答案及解題思路：

答案：

1.案例一：通過優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)、合理規(guī)劃福利費支出和充分利用教育經(jīng)費支出等策略，降低企業(yè)稅負。

2.案例二：個人所得稅合計為1.745萬元。

解題思路：

1.案例一：結(jié)合企業(yè)實際情況，分析各項支出的稅前扣除政策，提出合理降低稅負的具體措施。

2.案例二：根據(jù)個人所得稅法及相關(guān)政策，分別計算各項收入的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，最后匯總得出個人所得稅合計。七、論述題1.論述企業(yè)會計實務(wù)中稅務(wù)籌劃的重要性。

解題要點：

稅務(wù)籌劃的定義和目的

稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

稅務(wù)籌劃對企業(yè)競爭力的影響

稅務(wù)籌劃與法律合規(guī)的關(guān)系

稅務(wù)籌劃對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的作用

解題思路：

1.首先介紹稅務(wù)籌劃的基本概念和其目的，強調(diào)其合法性。

2.闡述稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)狀況的積極影響，如降低稅負、提高利潤等。

3.探討稅務(wù)籌劃如何提升企業(yè)的市場競爭力，包括成本控制和現(xiàn)金流管理。

4.分析稅務(wù)籌劃與法律合規(guī)之間的關(guān)系，強調(diào)合規(guī)性在稅務(wù)籌劃中的重要性。

5.論述稅務(wù)籌劃對企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的貢獻，如風險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃。

2.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)籌劃方面的差異。

解題要點：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的定義和區(qū)別

兩種納稅人稅務(wù)籌劃的基本原則

兩種納稅人稅務(wù)籌劃的具體策略差異

影響兩種納稅人稅務(wù)籌劃的因素

解題思路：

1.明確增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的定義，對比兩者在稅務(wù)管理上的區(qū)別。

2.闡述兩種納稅人在稅務(wù)籌劃時遵循的基本原則，如成本效益原則、風險控制原則等。

3.分析兩種納稅人在稅務(wù)籌劃方面的具體策略差異，如稅率適用、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠政策等。

4.探討影響兩種納稅人稅務(wù)籌劃的因素，如行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、稅收政策變化等。

5.結(jié)合實際案例，展示不同納稅人如何根據(jù)自身情況實施有效的稅務(wù)籌劃。

答案及解題思路：

1.答案：

企業(yè)會計實務(wù)中稅務(wù)籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

降低稅負，提高企業(yè)盈利能力；

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性；

提升企業(yè)競爭力，增強市場適應(yīng)能力；