做賬實(shí)操-費(fèi)用報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理分錄

做賬實(shí)操1/21做賬實(shí)操-費(fèi)用報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理分錄w活到老學(xué)到老，發(fā)票方面的知識(shí)點(diǎn)，不僅僅是會(huì)計(jì)需要學(xué)習(xí)的，就連報(bào)銷的業(yè)務(wù)同事也要學(xué)習(xí)，不學(xué)習(xí)下面的發(fā)票問題你估計(jì)都不知道在哪先來看兩張發(fā)票，看完不準(zhǔn)笑名稱：開具專用發(fā)票信息如果能開餐飲，請開具餐飲票，實(shí)在忍不住還是笑了，哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈哈，耿直的開票員

01一張收到就必須要退回的發(fā)票！

公司有輛車，當(dāng)然不是老板的自己的車，是正兒八經(jīng)公司的車，行駛證上所有人是公司的名字。這是公司的固定資產(chǎn)，車輛日常發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都是公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須的費(fèi)用，比如修車費(fèi)、洗車費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、油費(fèi)，保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、折舊費(fèi)。這些通通都可以計(jì)入公司成本費(fèi)用。如果是管理部門的車，那直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。借：管理費(fèi)用-小車費(fèi)

貸：銀行存款當(dāng)然你要想核算的更細(xì)致一些也行，自己根據(jù)公司管理需求設(shè)置明細(xì)科目即可。

會(huì)計(jì)上要求必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算，報(bào)銷單據(jù)配上發(fā)票等相關(guān)能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)的各種單據(jù)也就成事了，內(nèi)部審核簽字流程每個(gè)公司都有自己的具體規(guī)定，這個(gè)不必多說，關(guān)于發(fā)票，這個(gè)的審核非常關(guān)鍵，畢竟開具正確的、符合稅務(wù)規(guī)定的發(fā)票是在稅務(wù)上能抵扣和稅前扣除的關(guān)鍵，稍有不妥，就給后續(xù)檢查埋了雷。02如何挽救一張放過期的專票？如果你發(fā)現(xiàn)你的發(fā)票去大廳掃描已經(jīng)無法掃描認(rèn)證，開票之日起到認(rèn)證當(dāng)天已經(jīng)超過了期限。那么，你可以按以下思路試一下，看還能不能挽回此筆稅款。1.

進(jìn)行勾選認(rèn)證首先，如果你是可以網(wǎng)上勾選認(rèn)證的納稅人「目前信用等級為A、B、C、M的都可以勾選」，建議你馬上試一下網(wǎng)上勾選。專票應(yīng)該于開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或選擇確認(rèn)，在具體360日這個(gè)界定上有所差異。掃描認(rèn)證是自開票日期到掃描認(rèn)證日期360個(gè)自然天內(nèi)，也就是你直接從發(fā)票開具日期開始數(shù)天數(shù)，超過360天后再掃描就沒法認(rèn)證了。勾選確認(rèn)的360天是稅款所屬期1日之前360天內(nèi)開具的發(fā)票「比如你要勾選到10月，那么從10月1日往前360天內(nèi)開票日期的發(fā)票都可以勾選到」。也就是說，發(fā)票開具時(shí)間距離勾選當(dāng)月1日不超過360天，都可以在稅款所屬期當(dāng)月勾選并在次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。這就形成了一個(gè)空間，一張算天數(shù)已經(jīng)過期不能掃描認(rèn)證的發(fā)票可能還滿足勾選確認(rèn)的條件，可以進(jìn)行勾選確認(rèn)?？赡苷f起比較抽象，會(huì)計(jì)給你列個(gè)表你就清楚了。比如一張2017年10月30日開具的發(fā)票，按照360算，最遲掃描認(rèn)證時(shí)間就是2018年10月25日。假如現(xiàn)在到了10月31日，你拿到這張發(fā)票，掃描認(rèn)證肯定是沒辦法了，已經(jīng)過期了。但是你去勾選系統(tǒng)，勾選系統(tǒng)的規(guī)則就是稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)前稅款所屬期開具的發(fā)票。那么，很顯然，這張17年10月30日的發(fā)票依舊可以勾選。但是記住，這實(shí)質(zhì)上不是對360天認(rèn)證期限的否定和廢除，因?yàn)閷?shí)質(zhì)上并不會(huì)因?yàn)檫x擇不同方法而延長發(fā)票的抵扣所屬期。2.

勾選如果都也不能勾選了，那就只有繼續(xù)看看是否符合下面這兩種情況，如果符合可按照進(jìn)行處理。1）走逾期抵扣流程國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。之前是需要國家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核，但是最新規(guī)定是自2018年1月1日起，可以由省國稅局核準(zhǔn)。這是一個(gè)利好，層級下放更有利于事情的解決，要知道以前需要上報(bào)到稅總，這個(gè)時(shí)間和結(jié)果就具有很大的不確定性，現(xiàn)在由省上解決，逾期發(fā)票的抵扣問題辦理效率肯定會(huì)得到提高。但是這里也要注意一個(gè)問題，必須是客觀原因，如果是人為主管造成的過期，那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的，不是隨便編造就能蒙混過關(guān)的。2）逾期發(fā)票讓銷售方開紅字沖銷再開一張發(fā)票過來抵扣。現(xiàn)在申請開具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進(jìn)行，逾期未認(rèn)證發(fā)票開紅字目前在技術(shù)上可行。國家稅務(wù)總局公告2016年第47號國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告這樣說的，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。同時(shí)文件廢除了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說因此就能任性開具，開具紅字發(fā)票得有大前提。那是需要發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。如果你僅僅是因?yàn)槿藶榉胚^期來開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風(fēng)險(xiǎn)。后期稅務(wù)局檢查紅字申請材料時(shí)候會(huì)面臨這種問題。

03一張可以被P的發(fā)票有個(gè)朋友在單位是費(fèi)用會(huì)計(jì)，平時(shí)會(huì)接觸大量的發(fā)票，對于發(fā)票的真?zhèn)悟?yàn)證就是工作的重要組成部分，增值稅專用發(fā)票還好，因?yàn)橐挚?，所以這個(gè)工作基本交給了稅務(wù)會(huì)計(jì)在做，勾選抵扣的過程其實(shí)就是驗(yàn)真的過程。但是對于非專用發(fā)票的其他普通發(fā)票就頭痛了，由于發(fā)票太多，稅務(wù)局網(wǎng)站查詢也不是很方面，需要手工輸入發(fā)票相關(guān)信息，所以基本就是把大金額的發(fā)票進(jìn)行一下抽查，一般小金額的發(fā)票都沒管。有一次她無意中抽查了一張電子發(fā)票，結(jié)果發(fā)現(xiàn)發(fā)票是PS過的。發(fā)票是這樣的「上圖」，查出來是這樣的「下圖」。這張電子普通發(fā)票，本身是一個(gè)旅游服務(wù)，結(jié)果硬生生在PDF文件基礎(chǔ)上篡改成了住宿費(fèi)，然后打印出來報(bào)銷。

為什么出現(xiàn)這種篡改電子發(fā)票的情況，要么就是業(yè)務(wù)人員有些消費(fèi)實(shí)在找不到發(fā)票，要么就是假公濟(jì)私，為了多報(bào)銷。其實(shí)，這個(gè)和以前買假發(fā)票報(bào)銷沒什么兩樣。不管是重復(fù)、還是PS，核心還是發(fā)票的真?zhèn)尾樵儐栴}。但尷尬是，電子發(fā)票本身完全不會(huì)是假的，其本身就是數(shù)據(jù)電文信息，電子數(shù)據(jù)都是從稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)庫獲取的。假是因?yàn)槟壳拔覀兒怂憬^大多數(shù)還沒有達(dá)到無紙化的程度，需要把電子信息用紙質(zhì)這個(gè)載體承載。而這個(gè)自制紙質(zhì)憑證過程中才就會(huì)出現(xiàn)假貨「和電子數(shù)據(jù)不符」。試想一下，如果推行了電子化報(bào)銷流程，所有的發(fā)票都通過稅務(wù)系統(tǒng)推送給企業(yè)端，發(fā)票詳細(xì)信息也可以在企業(yè)端全部看到。企業(yè)報(bào)銷時(shí)候在報(bào)銷端的發(fā)票庫進(jìn)行選擇接受相應(yīng)的發(fā)票信息「但凡非公司稅號的都無法接受」，那么這種重復(fù)、PS發(fā)票的問題自然就不復(fù)存在了，因?yàn)槲覉?bào)銷直接就是采集了稅務(wù)局的電子信息，就像專票勾選一樣。當(dāng)然，現(xiàn)在我們的現(xiàn)在的增值稅普通發(fā)票還沒有像專用發(fā)票一樣類似勾選的平臺(tái)，更為關(guān)鍵的是目前還有非增值稅管理新系統(tǒng)的發(fā)票沒有納入全國的發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)，沒法獲得全要素信息。所以，納稅人在未來相當(dāng)一段時(shí)間，還需要進(jìn)行發(fā)票的真假管理，做好內(nèi)部控制，杜絕發(fā)票重復(fù)報(bào)銷，做假報(bào)銷的問題。

04一張不能再計(jì)算抵扣的發(fā)票公司有輛車，當(dāng)然不是老板的自己的車，是正兒八經(jīng)公司的車，行駛證上所有人是公司的名字。這是公司的固定資產(chǎn)，車輛日常發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用都是公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所必須的費(fèi)用，比如修車費(fèi)、洗車費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)、油費(fèi)，保養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、年檢費(fèi)、折舊費(fèi)。這些通通都可以計(jì)入公司成本費(fèi)用。如果是管理部門的車，那直接計(jì)入管理費(fèi)用即可，當(dāng)然如果這些費(fèi)用取得了抵扣憑證，符合條件還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。借：管理費(fèi)用-小車費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

一般情況下，我們修車，給車輛購買保險(xiǎn)等都能取得增值稅專用發(fā)票的扣稅憑證，直接勾選或認(rèn)證抵扣就行了，但是車輛通行費(fèi)卻是非常特殊，由于其和一般扣稅憑證無論是發(fā)票種類還是抵扣方式都有所差異，所有很多人還是有點(diǎn)模糊。

比如下面這張發(fā)票，一張高速公路過路費(fèi)發(fā)票，是一張通用機(jī)打發(fā)票，非增值稅專用發(fā)票，是否能抵扣？很多人覺得不是專票肯定不能抵扣，其實(shí)是可以抵扣的。也有很多人知道它可以抵扣，但是不知道這種高速公路的通行費(fèi)發(fā)票從2018年6月30日之后就不得抵扣了。全面營改增，財(cái)稅2016年36號文附件1規(guī)定車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。2018年5月1日之后不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的適用稅率是10%，按照增值稅的特殊計(jì)稅方法，上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額可以在下一環(huán)節(jié)征稅時(shí)扣除，使各個(gè)環(huán)節(jié)形成環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條。so，正常情況下，我們?nèi)〉玫倪^路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)都應(yīng)該按照10%來抵扣，而上游如果是免稅，比如是財(cái)政負(fù)擔(dān)的通行費(fèi)，開的是財(cái)政票據(jù)，下游就不得抵扣。但是同時(shí)財(cái)稅[2016]36號附件2有規(guī)定公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額財(cái)稅〔2016〕47號有規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。如圖所示：所以就有了后面的，高速低率，和低速高率抵扣的一個(gè)歸納。具體來講就是：「高速低率」高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)x3%

「低速高率」一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)x5%會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處