2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高分沖刺試題及解析

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高分沖刺試題及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出最符合題意的一個。1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該批原材料已驗收入庫。下列關(guān)于該批原材料賬務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬元B.借：原材料113萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬元C.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬元D.借：原材料113萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬元3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰B.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，按照發(fā)生額的100%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，按照實際發(fā)生額的100%扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照實際發(fā)生額的100%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的12%4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月銷售貨物一批，取得的含稅銷售額為100萬元。下列關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是（）。A.銷售貨物合同簽訂的當(dāng)天B.銷售貨物合同約定的收款日期的當(dāng)天C.銷售貨物實際收款的當(dāng)天D.銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天5.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)B.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)局共同負責(zé)C.個人所得稅的征收管理，由地方稅務(wù)局負責(zé)D.個人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)局共同負責(zé)，但以稅務(wù)機關(guān)為主6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)B.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，不包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)C.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)，但以出租房產(chǎn)為主D.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)，但以自用房產(chǎn)為主7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地使用權(quán)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地所有權(quán)C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地使用權(quán)和土地所有權(quán)D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地所有權(quán)和土地使用權(quán)8.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的征稅對象是車船的使用權(quán)B.車船稅的征稅對象是車船的所有權(quán)C.車船稅的征稅對象是車船的使用權(quán)和所有權(quán)D.車船稅的征稅對象是車船的所有權(quán)和使用權(quán)9.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的征稅對象是印花稅票B.印花稅的征稅對象是印花稅憑證C.印花稅的征稅對象是印花稅票和印花稅憑證D.印花稅的征稅對象是印花稅票，但以印花稅憑證為主10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的征稅對象是房屋所有權(quán)B.契稅的征稅對象是土地使用權(quán)C.契稅的征稅對象是房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)D.契稅的征稅對象是房屋所有權(quán)，但以土地使用權(quán)為主二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的一個。1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費B.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費C.職工福利費D.公益性捐贈支出3.下列各項中，屬于個人所得稅的征稅范圍的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.利息、股息、紅利所得4.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅的征稅對象的有（）。A.自用房產(chǎn)B.出租房產(chǎn)C.抵押房產(chǎn)D.無形資產(chǎn)5.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象的有（）。A.土地使用權(quán)B.土地所有權(quán)C.房產(chǎn)D.車船6.下列各項中，屬于車船稅的征稅對象的有（）。A.車船的使用權(quán)B.車船的所有權(quán)C.房產(chǎn)D.土地7.下列各項中，屬于印花稅的征稅對象的有（）。A.印花稅票B.印花稅憑證C.房產(chǎn)D.土地8.下列各項中，屬于契稅的征稅對象的有（）。A.房屋所有權(quán)B.土地使用權(quán)C.房產(chǎn)D.土地9.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.小微企業(yè)D.大型企業(yè)10.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.企業(yè)B.個人C.行政單位D.事業(yè)單位四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收政策上沒有區(qū)別。（）2.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）3.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員和港澳臺同胞。（）4.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)的價值，不包括房產(chǎn)的租金。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是根據(jù)土地的用途和等級來確定的。（）6.車船稅的計稅依據(jù)是車船的購買價格。（）7.印花稅的征稅對象是印花稅票，不包括印花稅憑證。（）8.契稅的納稅人是房屋、土地的購買者。（）9.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受服務(wù)后取得的專用憑證。（）10.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。3.簡述個人所得稅的征收管理。4.簡述房產(chǎn)稅的征收管理。5.簡述城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理。六、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月銷售貨物一批，取得的含稅銷售額為100萬元，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元。計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。本年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費10萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，職工福利費30萬元，公益性捐贈支出10萬元。計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。3.某個人為個人所得稅納稅人，本年度取得工資、薪金所得30萬元，勞務(wù)報酬所得5萬元，特許權(quán)使用費所得2萬元，利息、股息、紅利所得1萬元。計算該個人本年度應(yīng)納個人所得稅稅額。4.某企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人，擁有房產(chǎn)一處，房產(chǎn)原值為1000萬元，適用房產(chǎn)稅稅率為1.2%。計算該企業(yè)本年度應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。5.某個人購買房屋一套，成交價格為200萬元，契稅稅率為3%。計算該個人應(yīng)繳納的契稅稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。選項A、B、D均屬于增值稅應(yīng)稅行為，選項C不屬于。2.答案：A解析思路：根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定，購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，應(yīng)計入原材料成本；增值稅進項稅額為13萬元，應(yīng)計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。3.答案：D解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。選項A、B、C均不符合稅前扣除規(guī)定。4.答案：D解析思路：根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定，銷售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。5.答案：A解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)，地方稅務(wù)局負責(zé)地方稅收征收管理。6.答案：A解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)。7.答案：A解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地使用權(quán)。8.答案：B解析思路：車船稅的征稅對象是車船的所有權(quán)。9.答案：B解析思路：印花稅的征稅對象是印花稅憑證。10.答案：A解析思路：契稅的征稅對象是房屋所有權(quán)。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。2.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資、薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等。3.答案：ABCD解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員和港澳臺同胞。4.答案：ABCD解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、抵押的房產(chǎn)。5.答案：ABCD解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是土地使用權(quán)和土地所有權(quán)。6.答案：ABCD解析思路：車船稅的征稅對象是車船的所有權(quán)和使用權(quán)。7.答案：ABCD解析思路：印花稅的征稅對象是印花稅票和印花稅憑證。8.答案：ABCD解析思路：契稅的征稅對象是房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)。9.答案：AB解析思路：增值稅一般納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。10.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、個人、行政單位、事業(yè)單位。三、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上有區(qū)別，如稅率、進項稅額抵扣等。2.答案：×解析思路：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.答案：√解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員和港澳臺同胞。4.答案：×解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)的價值，包括房產(chǎn)的租金。5.答案：√解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率是根據(jù)土地的用途和等級來確定的。6.答案：×解析思路：車船稅的計稅依據(jù)是車船的購買價格，而不是使用年限。7.答案：×解析思路：印花稅的征稅對象是印花稅憑證，包括合同、票據(jù)、憑證等。8.答案：√解析思路：契稅的納稅人是房屋、土地的購買者。9.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人購買貨物、接受服務(wù)后取得的專用憑證。10.答案：√解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、簡答題1.答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。2.答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等。3.答案：個人所得稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等。4.答案：房產(chǎn)稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等。5.答案：城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等。五、計算題1.答案：應(yīng)納增