基礎會計學課件 第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

第五章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄資金籌集業(yè)務的核算1固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算2供應過程的核算3銷售過程業(yè)務的核算4576生產(chǎn)過程業(yè)務的核算財務成果形成與利潤分配的核算資金退出企業(yè)的核算3進一步理解、鞏固賬戶和復式記賬的基本原理熟悉制造業(yè)經(jīng)濟活動循環(huán)系統(tǒng)地掌握制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算，重點掌握企業(yè)資金籌集、物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售和利潤形成及分配等業(yè)務的核算內(nèi)容學習目標和要求3籌資活動供應過程生產(chǎn)過程銷售過程納稅業(yè)務利潤形成及分配活動基本業(yè)務過程。按生產(chǎn)周期循環(huán)進行。一般定期進行。納稅按稅務機關規(guī)定時間定期進行；利潤分配一般按會計期間定期進行日常經(jīng)濟活動制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟業(yè)務4資金籌集業(yè)務的核算ONE6一、資金籌集的主體和內(nèi)容主體：企業(yè)內(nèi)容：

借入資金投資者投入資金7二、投資者投入資金的核算（一）實收資本概念、內(nèi)容

實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金，以及按照有關規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。國家資本金法人資本金外商資本金個人資本金按投資形態(tài)不同貨幣投資實物投資無形資產(chǎn)投資按投資主體不同8實收資本入賬價值的確定

貨幣資金投資——按實際收到的貨幣資金金額入賬。

非貨幣資產(chǎn)投資——以投資各方確認的價值入賬。如果企業(yè)實際收到額超過投資方在注冊資本中所占份額部分，不計入實收資本，而是計入資本公積。

實收資本（股本）借（-）貸（+）本期減少額：企業(yè)退回給投資者的資本（或股本）金，即投資者減資期初余額：企業(yè)實收資本（或股本）期初實有數(shù)額本期增加額：企業(yè)實際收到的投資者投入的資本（或股本）金

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：企業(yè)實收資本（或股本）期末實有數(shù)額（二）賬戶設置與對應關系9資本公積借（-）貸（+）本期減少額：將資本公積轉(zhuǎn)作實收資本的數(shù)額期初余額：企業(yè)資本公積期初實有數(shù)額本期增加額：資本溢價的數(shù)額

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：企業(yè)資本公積期末實有數(shù)額1011（二）賬戶設置與對應關系實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料收到投資12（三）業(yè)務舉例例1：企業(yè)收到國家貨幣資金投資400000元，款項存入銀行；企業(yè)收到甲公司投入的材料一批，確認的價值為300000元；收到乙公司投入的新設備一臺，雙方協(xié)商確認的價值為200000元；收到丙公司投入的一項專利技術，雙方評估確認價為100000元。13會計分錄：

借：銀行存款400000原材料300000固定資產(chǎn)200000無形資產(chǎn)100000

貸：實收資本——國家資本金400000

——甲公司300000

——乙公司200000

——丙公司100000【書例5-2】公司收到大林公司投入的全新機器設備一臺，價值400000元；收到投入的A材料一批，價值200000元。借：固定資產(chǎn)400000原材料200000

貸：實收資本——大林公司60000014【書例5-3】公司接收大華以其擁有的商標權作為投資，雙方協(xié)議約定的價值（公允價值）為30萬元，已辦妥相關手續(xù)。借：無形資產(chǎn)——商標權300000貸：實收資本——大華公司30000015【書例5-4】公司對外發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價每股10元，發(fā)行費500萬元，發(fā)行股票的款項已通過劃轉(zhuǎn)到賬。借：銀行存款100000000

貸：股本10000000

資本公積——股本溢價90000000借：資本公積——股本溢價

5000000

貸：銀行存款

500000016練習：習題冊P38會計實務題第1題18長期借款短期借款（償還期不超過1年）按借用期限的長短分為短期借款用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營臨時周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務等。（一）短期、長期借款概念三、企業(yè)借入資金的核算長期借款用途：滿足企業(yè)進行固定資產(chǎn)構(gòu)建需要。如購買設備、建造廠房等。19（二）賬戶設置及對應關系“短期借款”：核算短期借款的取得、歸還和實有情況的負債類賬戶。短期借款銀行存款取得短期借款歸還短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款注：該賬戶應按債權人和借款種類設置明細賬20“長期借款”：核算長期借款的取得、歸還和實有情況的負債類賬戶。長期借款銀行存款取得長期借款歸還長期借款期末余額：尚未歸還的長期借款21應付利息（負債類）支付的利息費用計提的應付銀行或其他金融機構(gòu)的利息額

期末余額：企業(yè)尚未支付的利息費用“應付利息”：用來核算企業(yè)按照借款合同約定應支付的利息。22財務費用（損益類）登記發(fā)生的各項財務費用登記月末一次結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額

月末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額“財務費用”：用來核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。短期借款本金及利息的確認與計量（1）本金的確認與計量按借款單據(jù)上的金額確認與計量。（2）利息的確認與計量

按月度支付。直接記入本月的“財務費用”和“銀行存款”賬戶。

按季度或半年支付。按照權責發(fā)生制原則要求，采用預提方式確認。記入各月的“財務費用”和“應付利息”賬戶。2324（三）業(yè)務舉例

例1、公司于2023年4月15日借入短期借款1000000元(6個月，年利率為6%，利息按季支付)。

借：銀行存款1000000貸：短期借款100000025每個月確認利息費用時：1000000*6%/12=5000（元）

借：財務費用5000貸：應付利息5000每個季度實際支付利息時：

借：應付利息10000財務費用5000貸：銀行存款15000例2、償還4月15日的短期借款1000000。借：短期借款1000000貸：銀行存款100000026例3、因進行基建工程需要,4月20日購置建筑材料1500000元,由銀行借入長期借款進行支付，借款期限3年，到期一次還本付息。該工程材料已入庫。

1)借入時：借：銀行存款1500000

貸：長期借款15000002)支付建筑材料款時： 借：工程物資1500000

貸：銀行存款15000003）償還長期借款時：借：長期借款1500000

貸：銀行存款1500000利息費用如何處理？固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算TWO28（一）固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn):是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。同時具備以下三個特征：◆為有形資產(chǎn)；◆為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；◆使用壽命超過一個會計年度。一、固定資產(chǎn)概述29分類及說明◆生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)直接服務于生產(chǎn)經(jīng)營◆非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)不直接服務于生產(chǎn)經(jīng)營◆租出固定資產(chǎn)◆不需用固定資產(chǎn)◆未使用固定資產(chǎn)◆融資租入固定資產(chǎn)對外租出，收取租金多余或不適用已完工但暫未投入使用視為自有固定資產(chǎn)（二）固定資產(chǎn)的分類30持有期間，發(fā)生的其他后續(xù)支出，應依據(jù)劃分“資本性支出和收益性支出”的原則進行處理。期末按凈值（折余價值）計價

凈值=原始價值-累計折舊取得時，固定資產(chǎn)應按其實際成本（原始價值）入賬。

是指為取得某項固定資產(chǎn)并使其達到可使用狀態(tài)所發(fā)生的一切合理、必要的支出，包括買價、相關稅費（但不包括增值稅）、運雜費、安裝費等。（三）固定資產(chǎn)的計價注：明細賬按固定資產(chǎn)的項目或類別設置

借固定資產(chǎn)貸

（＋）（－）固定資產(chǎn)成本的增加固定資產(chǎn)成本的減少余額：固定資產(chǎn)的賬面價值二、固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算“固定資產(chǎn)”:核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。31注：明細賬按工程的項目或類別設置

借在建工程貸

（＋）（－）工程發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本余額：未完工工程成本“在建工程”:核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出的資產(chǎn)類賬戶。二、固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算32固定資產(chǎn)的取得購入固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)不需要安裝需要安裝二、固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算331、不需安裝的固定資產(chǎn)的核算不需安裝的固定資產(chǎn)是指購入后可以直接交付使用的固定資產(chǎn)。這類固定資產(chǎn)購入時按實際支付的買價、包裝費、運輸費以及繳納的有關稅金（不包括增值稅）作為入賬價值。二、固定資產(chǎn)取得業(yè)務的核算34銀行存款固定資產(chǎn)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)賬戶對應關系：35【例1】購入不需要安裝設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明買價65000元，增值稅8450元，貨款已付。

借：固定資產(chǎn)65000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

8450

貸：銀行存款73450

3637【例2】興海公司購入不需要安裝的設備一臺。買價30000元，增值稅3600元，包裝費600元，運輸費900元?？铐椛形粗Ц叮O備已交付使用。

借：固定資產(chǎn)31500

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3600

貸：應付賬款35100

382、需要安裝的固定資產(chǎn)的核算購入需要安裝的固定資產(chǎn)，在未交付使用前所發(fā)生的全部成本，應先在“在建工程”賬戶中進行核算，竣工決算后再由“在建工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。39銀行存款固定資產(chǎn)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)在建工程原材料應付職工薪酬③完工交付使用時②發(fā)生相關支出時①購入時12232賬戶對應關系：40【例3】企業(yè)購入需要安裝設備566600元，貨款已付。

借：在建工程—設備安裝工程566600

貸：銀行存款566600

安裝過程中，發(fā)生原材料費用12000元，需要支付工人工資22800元。

借：在建工程—設備安裝工程34800

貸：原材料12000

應付職工薪酬22800※發(fā)生的安裝費均構(gòu)成需要安裝設備實際成本。需要安裝的設備安裝完畢，已交付使用。借：固定資產(chǎn)601400

貸：在建工程—設備安裝工程601400※該工程總成本為：

566600＋34800＝601400

41【例4】興海公司購入需要安裝的生產(chǎn)用設備1臺。買價50000元，增值稅6500元，款項尚未支付。發(fā)生包裝費和運輸費計500元，已用現(xiàn)金支付。設備也已投入安裝。

借：在建工程—設備安裝工程50500

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6500

貸：應付賬款56500

庫存現(xiàn)金

500※需要安裝設備發(fā)生的買價、包裝費和運輸費等均應先記入“在建工程”賬戶，而不是記入“固定資產(chǎn)”賬戶。42

以上需要安裝設備發(fā)生安裝費800元，調(diào)試費200元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。

借：在建工程—設備安裝工程

1000

貸：銀行存款1000

※需要安裝設備發(fā)生的安裝費、調(diào)試費等，也應計入設備成本。

以上需要安裝設備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。

借：固定資產(chǎn)—設備安裝工程

51500

貸：在建工程515004344【1.單選題】“實收資本”賬戶一般按（

）設置明細賬戶。

A、企業(yè)

B、投資人

C、捐贈者

D、受資企業(yè)課堂訓練

B【2.單選題】捐贈與投入資本（

）。

A、在會計核算上是相同的

B、在性質(zhì)上是相同的

C、在性質(zhì)上是不相同的

D、視情況而定C【3.判斷題】企業(yè)設立時，可將借入資本作為注冊資本到行政管理部門注冊登記后，再歸還債權人。（）×45【4.多選題】按照投資者的性質(zhì)不同，投入資本可分為（

）。

A、國家資本B、法人資本C、個人資本D、外商資本

E、實收資本ABCD【5.單選題】（

）一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而借入的，或為抵償某項債務而借入的。

A、長期借款

B、長期負債

C、長期投資

D、短期借款D46【6.單選題】為了反映固定資產(chǎn)的（

），應設“固定資產(chǎn)”賬戶。

A、磨損價值

B、累計折舊

C、原始價值

D、凈值C【7.判斷題】計提固定資產(chǎn)折舊表示固定資產(chǎn)價值的減少，應貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。（）×供應過程業(yè)務的核算THREE一、材料采購業(yè)務的主要核算內(nèi)容用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進行。材料采購的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監(jiān)督。供應方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等48一、材料采購業(yè)務的主要核算內(nèi)容1.貨款的結(jié)算2.支付采購費用3.采購成本的計算買價（發(fā)票價格）有關稅金（關稅等）運雜費入庫前的挑選整理費運輸途中合理損耗其他費用注意：采購過程中發(fā)生的增值稅不計入采購成本。采購費用49一、材料采購業(yè)務的主要核算內(nèi)容

需要注意的是采購人員的差旅費、專設采購機構(gòu)的經(jīng)費、市內(nèi)零星運雜費等，一般不計入采購成本，通常作為企業(yè)的管理費用處理。50【1.單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月9日購入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款21

200元，增值稅額為2

756元。材料入庫前的挑選整理費200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的A材料的入賬價值應為（）元。

A.20

200B.21

400C.23

804D.25

004課堂訓練

【答案】B【解析】該企業(yè)取得的A材料的入賬價值＝21

200＋200＝21

400（元）51【2.單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款25萬元，增值稅額為3.25萬元。另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金1萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.27B.28C.29.25D.31.25【答案】A【解析】該批材料的采購成本＝25＋2＝27（萬元）52【3.多選題】下列各項，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購原材料入賬價值的有（）。

A.買價B.運輸途中的合理損耗C.運雜費D.入庫前的挑選整理費用課堂訓練

【答案】ABCD

5354“在途物資”：反映企業(yè)購入的尚在運輸途中的各種材料、商品的買價和采購費用。在途物資運輸途中的材料的買價和采購費用驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶借方的實際采購成本期末余額：表示在途材料的實際采購支出該賬戶應按材料品種設置明細賬二、材料采購業(yè)務設置的主要賬戶55“原材料”：核算庫存材料成本的增減變動及其結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。原材料已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出,領用材料的實際成本期末余額：庫存材料的實際成本該賬戶應按材料的種類、名稱等設置明細類賬56“應付賬款”：反映和監(jiān)督企業(yè)因采購物資而與供應單位發(fā)生結(jié)算債務的增減變動及其余額情況負債類賬戶。應付賬款應付供應單位的款項（包括價款、增值稅和代墊運雜費）償付供應單位的款項期末余額：企業(yè)尚欠供應單位的款項該賬戶應按供應單位設置明細賬57“應付票據(jù)”：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)購買材料、商品和接受勞務等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付票據(jù)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款票據(jù)到期支付票款期末余額：企業(yè)開出的尚未到期的應付票據(jù)58“預付賬款”：核算企業(yè)因向供應單位預付材料價款，而與供應單位發(fā)生債權結(jié)算的增減變動及其余額的情況。預付賬款預付的貨款收到材料沖銷的預付款期末余額：尚未收到材料的預付款項該賬戶應按供應單位設置明細賬余額：應付大于預付額，應向供應單位補付的貨款59“應交稅費—應交增值稅”：核算企業(yè)應交的增值稅。應交稅費—應交增值稅購買貨物或接受勞務等支付的增值稅進項稅額出售商品或提供勞務等應向購貨方收取的增值稅銷項額銷項稅額>進項稅額：差額為應交的增值稅銷項稅額<進項稅額：差額為尚未抵扣的進項稅額余額：未交的稅費余額：多交的稅費60※關于應交增值稅的說明：

增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務，以及購買貨物時按規(guī)定應交納的稅款。

增值稅稅率：一般為13%。

銷項稅額：銷售額×稅率。

進項稅額：購貨款×稅率。

增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應上繳國家數(shù)，即：

企業(yè)當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額增值稅是對貨物增值額征收的一種稅。

若進項稅大于銷項稅，則可以留待下期抵扣。材料采購（進貨）銷售過程（銷貨）……進項稅額10000元15000元增值稅=（15000－10000）×13%=650增值稅=15000×13%－10000×13%=65010000×13%=130015000×13%=1950銷項稅額61材料采購核算示意圖：應付賬款應付票據(jù)預付賬款在途物資應交稅費－應交增值稅原材料銀行存款①②③62③結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實際成本②支付賒購款、到期商業(yè)匯票、預付貨款①購入材料知識點：采購成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的組成采購成本＝買價＋采購費用采購成本的歸集在實際工作中，采購成本的歸集是通過“在途物資”明細賬進行歸集。采購成本的結(jié)轉(zhuǎn)材料采購業(yè)務結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉(zhuǎn)為庫存材料。三、材料采購業(yè)務的會計核算631.＊購入材料物資：借：在途物資——XX材料①

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（現(xiàn)購）應付賬款——XX公司（賒購）應付票據(jù)——XX公司（采用商業(yè)匯票賒購）預付賬款——XX公司（預付訂金方式）三、材料采購業(yè)務的會計核算642.＊發(fā)生應計入材料成本的相關費用：借：在途物資——XX材料②（運雜費及其他費用）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金注意：單一材料采購費用，發(fā)生時直接計入該材料的在途物資成本，也就是計入“在途物資”借方。如果是共同采購費用，則需要進行分攤。6566某種材料應分擔的采購費用實際發(fā)生的采購費材料的買價（或重量）采購費用分配率＝該材料的重量（或買價）采購費用分配率＝×分配方法及計算※共同發(fā)生的運雜費應由受益對象共同負擔，按照一定的方法分配計入各自采購成本。3.＊結(jié)轉(zhuǎn)成本驗收入庫：借：原材料——XX材料貸：在途物資——XX材料①+②4.＊償還到期匯票：借：應付票據(jù)——XX公司貸：銀行存款5.＊預付貨款時：借：預付賬款——XX公司貸：銀行存款67【例1】某公司2023年5月10日購入鋼材一批，貨款20

000元，增值稅2

600元，發(fā)票等結(jié)算憑證同時到達，款項以商業(yè)匯票支付。另以現(xiàn)金支付運費500元，雜費100元。材料入庫成本=20000+500+100=20

600（元）借：在途物資—鋼材20600

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）2600

貸：應付票據(jù)22600

庫存現(xiàn)金600

材料采購業(yè)務核算舉例練習（實際成本核算）68【例2】某公司5月14日，采購原材料一批，價款10

000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為1

300元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達，貨款已經(jīng)通過銀行支付，但材料尚未達到。借：在途物資10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

1300

貸：銀行存款11300

69【例3】接【例2】，該公司5月15日以現(xiàn)金支付材料運費200元，保險費等雜費150元，材料到達并驗收入庫。賬務處理如下：借：在途物資350

貸：庫存現(xiàn)金350

借：原材料10350貸：在途物資10350

7071【例4】1月4日公司從A工廠購入甲材料50噸、乙材料50噸，甲材料單價800元，乙材料單價1000元，增值稅率13％。上述款項已經(jīng)用銀行存款支付。

借：在途物資—甲材料40000—乙材料50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11700

貸：銀行存款101700※隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價外稅，不計入材料采購成本。72承上例，1月5日，公司用銀行存款8000元支付上述購入甲、乙兩種材料的外地運雜費各4000元。

借：在途物資—甲材料4000—乙材料4000

貸：銀行存款80007273上述采購的材料經(jīng)驗收合格后入庫，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實際采購成本。

借：原材料—甲材料44000

—乙材料54000

貸：在途物資—甲材料44000—乙材料54000※

甲材料單位成本為44000÷50=880（元/噸）乙材料的單位成本為54000÷50=1080（元/噸）

【例5】XY公司按照合同規(guī)定向外地供應單位大明公司預付購料款800000元。

借：預付賬款─大明公司800000

貸：銀行存款80000074【例6】XY公司向大明公司購買A、B兩種材料，從大明公司取得的購料發(fā)票、賬單等所列有關資料如表所示：材料名稱數(shù)量（千克）單價（元/千克）價款（元）增值稅（元）運雜費（元）A58012006960009048060000B4201000420

00054600合計1000——111600014508060000運雜費按重量比例分配。75運雜費分配率＝應分配的運雜費÷購進A、B材料總重量＝60000÷1000＝60

A材料應分攤的運雜費＝分配率×購進A材料重量＝60×580＝34800（元）

B材料應分攤的運雜費＝分配率×購進B材料重量＝60×420＝25200（元）

借：在途物資─A材料730800

─B材料445200

應交稅費─應交增值稅（進項稅額）145

080貸：預付賬款─大明公司132108076A材料580千克696000B材料420千克420000【例7】XY公司向大明公司補付購買A、B材料的余款。借：預付賬款─大明公司565720

貸：銀行存款565720【例8】XY公司向通達公司購入C材料1000千克，單價700元，價款700000元，增值稅119000元，價稅款尚未支付。借：在途物資─C材料700000

應交稅費─應交增值稅（進項稅額）91000

貸：應付賬款─通達公司79100077【例9】XY公司通過銀行支付上述C材料運雜費8000元。借：在途物資─C材料8000貸：銀行存款8000【例10】月末，XY公司本月所購A、B、C材料驗收入庫。

78

借：原材料─A材料

730800

─B材料

445200

─C材料

708000

貸：在途物資─A材料

730800

─B材料

445200

─C材料70800079（實際成本法）設置的主要賬戶：核算的重難點：材料成本計算會計核算過程：取得原材料、結(jié)算采購貨款、支付采購費用、計算并結(jié)轉(zhuǎn)采購成本

采購過程回顧80課堂訓練

【1.單選題】以現(xiàn)金支付購入材料運費，企業(yè)對原材料采用實際成本法進行日常核算，編制會計分錄時，其借方賬戶是（

）。

A、在途物資

B、材料采購

C、原材料

D、庫存現(xiàn)金A81【2.多選題】在供應過程中，與“在途物資”賬戶發(fā)生對應關系的賬戶有（

）。

A、應付賬款

B、銀行存款

C、庫存現(xiàn)金D、原材料

E、應收賬款

ABCD【3.多選題】企業(yè)購入材料的采購成本包括（）。A、材料買價

B、增值稅進項稅額

C、采購費用D、采購人員差旅費

AC82【4.多選題】某企業(yè)會計人員誤將當月發(fā)生的增值稅進項稅額計入材料的采購成本，其結(jié)果會使（）。

A、月末資產(chǎn)增加

B、月末利潤增加

C、月末負債增加D、月末財務費用增加

AC生產(chǎn)過程業(yè)務的核算FOUR84

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費用和計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。85勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工其他支出：如水電費……86加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫一、生產(chǎn)過程核算的任務進行生產(chǎn)費用的核算有關勞動對象耗費的費用，如各種原材料和輔助材料；有關活勞動耗費的費用，如工資、福利費等；有關勞動資料耗費，如固定資產(chǎn)折舊；其他純貨幣支出，如水電費、修理費；等等。一、生產(chǎn)過程核算的任務確定產(chǎn)品的生產(chǎn)費用，即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目主要包括：直接材料費用直接人工費用制造費用（一）有關成本核算的幾個基本概念：1.生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費用：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費。（與時期相關）

生產(chǎn)成本：指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費用。（與產(chǎn)品相關）注意：在一般情況下，當期發(fā)生的生產(chǎn)費用并不等于當期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系：

★生產(chǎn)費用是發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程，費用是產(chǎn)品成本形成的基礎。（2）區(qū)別：

★生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關，也即費用強調(diào)“期間”。

★生產(chǎn)成本一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，也即生產(chǎn)成本強調(diào)“對象”。2.直接費用和間接費用

直接費用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。

間接費用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。（一般需歸集后，分配計入產(chǎn)品成本。）

注意：管理費用為期間費用，不計入成本。

某產(chǎn)品的直接費用+分配轉(zhuǎn)入的間接費用（制造費用）=生產(chǎn)成本3.成本計算對象和成本項目

成本計算對象：指費用的承擔者。

成本項目：指成本按經(jīng)濟用途分類的項目。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。

二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算設置的主要賬戶主要賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶涉及的其他相關賬戶：“庫存商品”、“應付職工薪酬”、“累計折舊”賬戶等。二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算設置的主要賬戶1.生產(chǎn)成本①性質(zhì)：成本類賬戶②用途：用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項費用。③結(jié)構(gòu)：如下圖④明細科目的設置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品類別設置明細賬生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本本期借方發(fā)生額期末余額：尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本本期貸方發(fā)生額二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算設置的主要賬戶2.制造費用①性質(zhì)：成本類賬戶②用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。如：工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。③結(jié)構(gòu)：如下圖④明細科目的設置：按不同的車間、部門設置，并按費用明細項目分欄。制造費用借（+）貸（-）期初余額：一般無期初余額本期增加額：各項間接費用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費用本期減少額：分配計入有關成本計算對象的間接費用本期借方發(fā)生額期末余額：期末一般無余額本期貸方發(fā)生額二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算設置的主要賬戶3.庫存商品

①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動情況。③結(jié)構(gòu)：如下圖④明細科目的設置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設置。

庫存商品借（+）貸（-）期初余額：期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期借方發(fā)生額期末余額：庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本本期貸方發(fā)生額101“應付職工薪酬”：反映企業(yè)按規(guī)定應支付給職工的工資和計提的福利費等。應付職工薪酬應付的工資和計提的福利費等發(fā)放的工資和使用的福利費等月末余額：尚未發(fā)放的工資和福利費等直接投入的費用直接材料直接人工生產(chǎn)成本—甲間接投入的費用制造費用庫存商品—甲原材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用1.材料費用的歸集和分配材料用途與記入的相應賬戶借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料1.材料費用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當月領料憑證，編制領料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價1.10元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料——甲材料2000——乙材料50602.職工薪酬的歸集和分配

職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。內(nèi)容：工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、各種保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬生產(chǎn)車間管理人員薪酬管理部門管理人員薪酬銷售部門銷售人員薪酬基建部門基建人員薪酬企業(yè)應付職工薪酬工人工作地點、崗位成本歸屬2.職工薪酬的歸集和分配生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用在建工程2.職工薪酬的歸集和分配借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人薪酬）制造費用（車間管理人員薪酬）管理費用（企業(yè)管理人員薪酬）銷售費用（企業(yè)銷售機構(gòu)人員薪酬）在建工程（企業(yè)基建人員薪酬）貸：應付職工薪酬2.職工薪酬的歸集和分配【例2】企業(yè)本月應付職工工資如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，生產(chǎn)部門管理人員工資300元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費用300貸：應付職工薪酬20002.職工薪酬的歸集和分配【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。借：應付職工薪酬2000

貸：銀行存款20003.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)期初余額：××

增加數(shù)（原始價值）

減少數(shù)（原始價值）期末余額：××累計折舊

結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)前期提取數(shù)（價值損耗）

▲生產(chǎn)產(chǎn)品用

▲管理部門用期末余額：××

折舊提取數(shù)制造費用

×××

×××管理費用

×××

×××原始價值損耗價值★“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶（反映的經(jīng)濟內(nèi)容與資產(chǎn)有關）。

★兩個賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊累計折舊生產(chǎn)使用的機器設備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設備用途成本歸屬3.固定資產(chǎn)的折舊折舊費的計提：折舊費的計提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額某期應計提的折舊費＝期初固定資產(chǎn)的原始價值×折舊率計提的核算制造費用管理費用3.固定資產(chǎn)的折舊【例4】企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費1200元。借：制造費用1200貸：累計折舊12004.發(fā)生其他費用【例5】本月用銀行存款購入辦公用品790，其中基本車間用190元，廠部用600元。借：制造費用—辦公費190管理費用—辦公費600

貸：銀行存款

790

【例6】企業(yè)接到自來水公司、供電公司的通知，本月份應付水電費1000元，其中基本車間200元，廠部800元。借：制造費用—水電費200管理費用—水電費800

貸：其他應付款

1000制造費用原材料生產(chǎn)成本庫存商品銀行存款等應付職工薪酬123直接費用間接費用費用分配44.制造費用的歸集和分配間接投入的費用制造費用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……4.制造費用的歸集和分配制造費用的歸集制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各種間接費用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費用。制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實際工作中，是通過“制造費用”科目進行歸集的。4.制造費用的歸集和分配制造費用的分配分配的標準：生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：制造費用分配率=匯集的制造費用總額各產(chǎn)品的分配標準合計某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準×制造費用分配率在實際工作中通過“制造費用”明細賬資料匯總而來4.制造費用的歸集和分配【例7】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。制造費用的歸集：材料費用：660工資費用：300計提折舊：1200其他費用：辦公費190，水電費200合計：2550制造費用的分配：分配標準：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：制造費用1200貸：累計折舊1200借：制造費用—辦公費190—水電費200貸:銀行存款/其他應付款390例4例5、例64.制造費用的歸集和分配【例7】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。制造費用分配率=2550=1.5700+1000A產(chǎn)品應分配的制造費用=700×1.5=1050B產(chǎn)品應分配的制造費用=1000×1.5=1500借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500

貸：制造費用2550第四節(jié)

生產(chǎn)過程業(yè)務的核算5.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)直接投入的費用直接材料費直接人工費生產(chǎn)成本—甲間接投入的費用直接……制造費用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用5.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用本期減少額：已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用—月末在產(chǎn)品成本5.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例8】企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗收入庫。生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500貸：制造費用2550例7材料①：2000直接人工②：700制造費用⑦：1050借方發(fā)生額：3750A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料2000+直接人工700+制造費用1050=3750庫存商品—A借：庫存商品—A產(chǎn)品3750貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品37505.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例8】企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗收入庫。生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產(chǎn)品成本0000例1分配原材料20002000例2分配工資700700例7分配制造費10501050例8結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本2000700105037505.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例9】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗收入庫。生產(chǎn)成本—B1060借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費用300貸：應付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500貸：制造費用2550例7材料①：4400直接人工②：1000制造費用⑦：1500借方發(fā)生額：6900B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品1060+直接材料4400+直接人工1000+制造費用1500=7960庫存商品—B借：庫存商品—B產(chǎn)品7960

貸：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品79605.生產(chǎn)成本的計算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例9】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件，并已驗收入庫。生產(chǎn)成本明細賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項目合計月日字號直接材料直接人工制造費用月初在產(chǎn)品成本6003421181060例1分配原材料44004400例2分配工資10001000例7分配制造費15001500例9結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5000134216187960126（四）業(yè)務練習1、材料領用業(yè)務舉例—例1

2、工資計算及發(fā)放業(yè)務舉例—例2、例4

3、計提福利費業(yè)務舉例—例3

4、計提折舊費業(yè)務舉例—例5

5、以銀行存款支付有關費用舉例—例6、例7

6、歸集分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用業(yè)務舉例—例8

7、計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成品業(yè)務舉例—例9127假設M公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，耗用甲、乙、丙三種材料，設有廠部管理部門和一個生產(chǎn)車間。12月份發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務：例1：月末，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，本月發(fā)出的材料及用途如下（單位：元）

A產(chǎn)品B產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用合計甲材料12000080000200000乙材料6000040000100000丙材料20000

20000合計18000012000020000320000128借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品180000

—B產(chǎn)品120000制造費用20000

貸：原材料—甲材料200000

—乙材料100000

—丙材料20000129

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品120000

—B產(chǎn)品80000

制造費用20000

管理費用

40000

貸：應付職工薪酬—工資260000例2：根據(jù)本月“工資核算匯總表”，本月應發(fā)工資總額為260000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資120000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資80000元，車間管理人員的工資20000元，廠部管理人員的工資40000元。130例3：根據(jù)例2中工資總額的14%計提職工福利費。計算應計提的職工福利費：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人：120000×14%=16800（元）

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人：80000×14%=11200（元）

車間管理人員：20000×14%=2800（元）

廠部管理人員：40000×14%=5600（元）合計36400（元）131

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品16800

—B產(chǎn)品11200

制造費用2800

管理費用5600

貸：應付職工薪酬—福利費36400132例4：從銀行取現(xiàn)260

000元，用于發(fā)放工資。

借：庫存現(xiàn)金260000

貸：銀行存款260000

借：應付職工薪酬—工資

260000

貸：庫存現(xiàn)金260000133例6：用銀行存款支付生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費5000元。借：制造費用5000貸：銀行存款5000134例5：月末，計提本月固定資產(chǎn)折舊38

600元，其中，生產(chǎn)車間33

400元，管理部門5

200元。借：制造費用--折舊費33400

管理費用--折舊費5200

貸：累計折舊38600135例7：用銀行存款支付車間辦公用品費6800元、水電費5200元、勞動保護費5800元。

借：制造費用-辦公用品費6800

-水電費5200

-勞動保護費5800

貸：銀行存款17800136分配率=99000/(120000+80000)=0.495（元）A產(chǎn)品分配的制造費用=120000×0.495=59400（元）B產(chǎn)品分配的制造費用=80000×0.495=39600（元）本企業(yè)采用生產(chǎn)工人的工資比例法對制造費用予以分配，（例2資料，A產(chǎn)品120000元，B產(chǎn)品80000元）計算過程如下：）制造費用的分配137制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品59400

—B產(chǎn)品39600

貸：制造費用99000138制造費用（1）20000（2）20000（3）2800（5）33400（6）5000（7）1780099000本期發(fā)生額本期發(fā)生額生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品59400生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品39600（8）制造費用的歸集分配圖示9900099000139例9：計算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗收入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。140產(chǎn)品數(shù)量及在產(chǎn)品成本資料產(chǎn)量資料：A產(chǎn)品本月完工200件，月末在產(chǎn)品80件；B產(chǎn)品本月全部完工200件。月初在產(chǎn)品成本資料：月末在產(chǎn)品成本資料：

直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品500004560028400124000B產(chǎn)品1400080001800040000

直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品48400

42800

22800

114000141完工產(chǎn)品成本的計算本月完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本完工A產(chǎn)品成本=124000+376200-114000=386200元完工B產(chǎn)品成本=40000+250800-0=290800期初余額124000

例1180000例2120000例316800例859400

例9386200期末余額114000生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品庫存商品—A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)例9386200期初余額40000

例1120000例280000例311200例839600

例9290800期末余額0生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品庫存商品—B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)例9290800144結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本編制如下分錄：

借：庫存商品—A產(chǎn)品386200

—B產(chǎn)品290800

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品386200

—B產(chǎn)品290800

145在途物資（4）11100（5）720

（7）11820本期發(fā)生額本期發(fā)生額在途物資和原材料總分類賬11

82011

820原材料（2）29520（7）11820

本期發(fā)生額41340146在途物資--甲材料（4）5500（5）440

（7）5940本期發(fā)生額本期發(fā)生額在途物資明細分類賬59405940（4）5600（5）280

本期發(fā)生額5880（7）5880本期發(fā)生額5880在途物資--乙材料

課前預習檢測1、描述企業(yè)的銷售過程有哪些主要業(yè)務；2、說出銷售環(huán)節(jié)設置的主要賬戶銷售過程業(yè)務的核算FIVE149

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業(yè)務材料采購業(yè)務資金退出業(yè)務設備購置業(yè)務貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)品銷售業(yè)務銷售過程主要業(yè)務:進行產(chǎn)品銷售、結(jié)算貨款、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本、計算和交納稅金等。

一、銷售過程核算的任務★銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最后階段。制造業(yè)企業(yè)通過產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行。（銷售階段既是資金收回階段，也是資金耗費階段）★銷售階段的主要任務是：考核銷售計劃的執(zhí)行情況、監(jiān)督銷售稅金的及時繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本、銷售利潤或虧損。150兩個需要考慮的方面：第一是資金的回收，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。151（一）銷售收入概念及內(nèi)容

銷售收入是指企業(yè)因?qū)ν獬鍪郛a(chǎn)品、材料、提供勞務以及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用權等所形成的經(jīng)濟利益的流入。包括：

1.主營業(yè)務收入——指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務所取得的收入。

2.其他業(yè)務收入——企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入

。二、銷售收入的核算152153（二）銷售收入的確認收入確認的標準權責發(fā)生制原則配比原則收入確認的條件將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方既不保留與所有權相聯(lián)系的管理權，也不保留對商品的控制權相關收入和成本能夠可靠計量相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)154（三）設置的主要賬戶及其對應關系1.主要賬戶：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應收賬款應收票據(jù)預收賬款

155“主營業(yè)務收入”—反映企業(yè)根據(jù)收入準則確認的銷售商品、提供勞務的收入。主營業(yè)務收入期末為計算損益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的本期銷售收入的轉(zhuǎn)出數(shù)本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入該賬戶應按照產(chǎn)品或業(yè)務種類設置明細賬156“其他業(yè)務收入”—反映企業(yè)主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入賬戶。其他業(yè)務收入期末為計算損益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的本期其他業(yè)務收入的轉(zhuǎn)出數(shù)本期實現(xiàn)的其他業(yè)務收入該賬戶應按照其他業(yè)務的種類設置明細賬157“應