長沙科美機械制造有限公司會計核算制度優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1公司簡介........................................................................................................................1

2會計核算制度實施現(xiàn)狀................................................................................................1

2.1會計組織系統(tǒng)現(xiàn)狀.............................................................................................1

2.1.1公司組織架構設置..................................................................................1

2.1.2財務中心崗位職責..................................................................................2

2.2長沙科美機械制造有限公司會計核算現(xiàn)狀......................................................3

2.2.1會計核算基礎..........................................................................................3

2.2.2會計核算方法..........................................................................................3

3長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度存在的問題....................................4

3.1原始憑證編制不規(guī)范..........................................................................................4

3.2會計核算制度不健全..........................................................................................4

3.3成本費用歸集核算不規(guī)范..................................................................................5

3.4內部控制機制設置不健全..................................................................................5

4長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度優(yōu)化設計........................................6

4.1規(guī)范原始憑證填制及健全會計核算制度..........................................................6

4.2優(yōu)化會計核算流程..............................................................................................6

4.3規(guī)范成本、費用歸集核算..................................................................................6

4.4優(yōu)化內部控制機制..............................................................................................7

5總結.........................................................................................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

長沙科美機械制造有限公司會計核算制度優(yōu)化設計

1公司簡介

長沙科美機械制造有限公司(在下文中簡稱為長沙科美)，在2012年成立，

位于湖南省長沙市，是一家以設備制造業(yè)為主的機械制造公司。企業(yè)注冊資本20

00萬，實繳資本2000萬。公司注冊信息如表1所示。

表1長沙科美注冊信息

公司名稱長沙科美機械制造有限公司

統(tǒng)一社會信用代碼9143012459944175X3

納稅人資質增值稅一般納稅人

納稅人識別號9143012459944175X3

法定代表人毛中云

注冊資本2000萬

企業(yè)類型有限責任公司(自然人投資或控股)

湖南省寧鄉(xiāng)市夏鐸鋪鎮(zhèn)興旺村四組（機械工業(yè)

注冊地址

園美洲路1號）

起重機械零部件、輸送機零部件、鍛件及粉末

冶金制品、精密鈑金、軸承、齒輪和傳動部件、滾

經營范圍壓機械零部件、提升機零部件的制造；摩托車零部

件及配件制造、批發(fā)；精密鈑金加工；機械配件、

軸承銷售；汽車及零配件的批發(fā)等。

營業(yè)期限2012-07-25至無固定期限

登記機關寧鄉(xiāng)市市場監(jiān)督管理局

2會計核算制度實施現(xiàn)狀

2.1會計組織系統(tǒng)現(xiàn)狀

2.1.1公司組織架構設置

公司組織框架結構主要由生產制造中心、人力資源中心、銷售中心、研發(fā)

中心、財務中心五部分組成。生產制造中心下設生產部和供應管理部,銷售中心

下設營銷管理部和售后安裝部。長沙科美公司組織架構圖如圖1所示。

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董事長

總經理

人

生營研財

產力

發(fā)

制資銷務

造源中中中

中中

心

心心心心

營售

生供

應銷后

產管安

管

理理裝

部

部部部

圖1長沙科美組織框架圖

圖

2.1.2財務中心崗位職責

長沙科美企業(yè)財務中心崗位設置情況及各職位職責如表2所示。

圖

表2長沙科美公司財務中心職位職責明細表

圖

負責公司財務管理工作;制定合理的會計核算方法以及會計收

入、成本費用的計算方法；督促企業(yè)的會計做好會計核算，及

財務總監(jiān)時、準確、完整記賬，審核報表；搞好成本費用預估、控制、

計算和審核。

進行會計憑證的日常復核；以及公司相關稅務的整體籌劃與管

財務經理理，及時進行相關納稅申報以及年度審計工作；完善公司的財

務工作。

配合部門會計對公司的日常業(yè)務進行處理，做好會計工作，搞

財務助理

好會計核算；及時記賬，結賬、報賬；認真核查收支單據(jù)。

會計核算和監(jiān)督；負責公司銷售業(yè)務及采購業(yè)務的賬務處理及往來

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款項的核對工作；登記各類賬簿；對各種會計檔案按照需求進

行打印、整理、歸檔。

進行現(xiàn)金的收入與支出管理；以及根據(jù)業(yè)務需要開具并發(fā)出各

出納種支票、匯票等，準時送往銀行；登記支付、費用賬目月末與

會計核對現(xiàn)金。

2.2長沙科美機械制造有限公司會計核算現(xiàn)狀

2.2.1會計核算基礎

長沙科美機械制造有限公司財務處理依據(jù)《企業(yè)會計準則》所制定的要求

進行，以權責發(fā)生制為原則進行會計核算。

2.2.2會計核算方法

1.設置賬戶，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務特點，該企業(yè)設置了成本類科目，主要包括

了生產成本，制造費用，研發(fā)支出；資產類科目，具體有銀行存款，庫存現(xiàn)金，

原材料等；負債類科目，主要有短期借款，長期借款，應付賬款，遞延所得稅

負債，應交稅費；損益類科目，主要有主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本，管理費

用，銷售費用，財務費用等。企業(yè)對商業(yè)活動發(fā)生的業(yè)務合理歸類，方便更好

地記錄，從而獲得種類繁多且準確完整的有利于企業(yè)發(fā)展的信息和數(shù)據(jù)。

2.復式記賬，能夠全方位體現(xiàn)所有由于商業(yè)活動所發(fā)生的業(yè)務的前因后果，

并且還能減少偏差以及方便查看賬簿登記是否完整準確。

3.填制和審核憑證，具體體現(xiàn)在，當企業(yè)發(fā)生收付款業(yè)務時，由出納根據(jù)

原始憑證錄入收付款記賬憑證，然后讓出納把已經錄入財務軟件的收付款原始

憑證傳達給復核會計；再由出納員進行記賬，會計在財務軟件中登記該筆業(yè)務

并復核后，打印輸出記賬憑證并粘貼原始憑證；企業(yè)正確填制和審核會計憑證，

是對企業(yè)商業(yè)活動發(fā)生的業(yè)務進行監(jiān)督的基礎，也是企業(yè)財務工作的根本所在。

4.登記賬簿，在完成記賬憑證填制工作之后要在規(guī)定時間內登記賬簿。會

計賬簿是最主要的會計資料，所有的會計分析、會計檢查都必須以會計賬簿為

基礎。

5.成本計算，在企業(yè)進行生產活動時首先要計算成本，控制好企業(yè)生產成

本。管理者對成本進行準確合理的計算，能考核生產經營過程中的費用支出程

度，而且也是確定企業(yè)盈虧狀況以及擬定產品價格的根本。更重要的是它還是

公司在后續(xù)商業(yè)決策中的重要數(shù)據(jù)來源。

6.財產清查，運用財產清查，能夠確保財產登記的準確度，保證賬面與實

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際相一致。并且，也能查明各種企業(yè)資產的保管和使用狀況以及各種結算款項

的執(zhí)行情況，方便對長期滯留倉庫或損毀的物資以及到期沒有收回的欠款，及

時采取行動和加強企業(yè)財產的管理。

7.編制財務報告，會計報表主要把會計賬簿所記載的數(shù)據(jù)當作填制基礎，

通過不斷地打磨進而生成一套完整的核算體系，用于考核、分析財務計劃和估

算執(zhí)行情況并且作為編制下期財務計劃和預算分析的主要依據(jù)。

8.計算各項稅費并及時上繳。

3長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度存在的問題

3.1原始憑證編制不規(guī)范

1.部分記賬憑證以未經過相關崗位職員簽字或蓋章的原始憑證為標準進行

登記。例如當企業(yè)發(fā)生退換貨業(yè)務時，會計人員直接依照沒有經過相關人員簽

字或蓋章的退貨單登記記賬憑證；

2.原始憑證填寫不符合標準，部分原始憑證登記日期、業(yè)務內容、金額等，

與實際發(fā)生的業(yè)務不同，曲解經濟業(yè)務真相、投機取巧。實際物品的數(shù)量和金

額的計算，存在錯誤。原材料名稱沒有填寫完整，經濟業(yè)務記錄不清晰等。原

始憑證填制不符合標準會影響整個會計核算工作的準確性，損害公司經濟利益，

同時也可能會導致偷稅漏稅，進而影響國家財政收入。

3.2會計核算制度不健全

1.長沙科美在進行會計核算工作的進程中，其核算流程過于復雜，在一定

程度上會影響到核算工作的推進。目前，在長沙科美進行費用核算的流程時，

主要按提交發(fā)票—會計審批—出納審核付款—錄入憑證—月末結賬最后生成報

表等流程，其流程比較合乎常理。但是在實際操作程中，這一流程經過的環(huán)節(jié)

對比而言比較多，進而致使會計核算和審批工作出現(xiàn)效率相對較低的情況。除

此之外，在會計核算過程中，缺乏有效的監(jiān)督環(huán)節(jié)，導致出現(xiàn)財務核算不準確

的后果，對公司會計核算工作帶來較大影響。

2.由于與之有關的政策及條例不完善、不具體，未能形成一套系統(tǒng)、完整

的會計核算制度。會計核算相關政策表達不清楚，致使會計核算沒有相關政策

支持，不能確保會計核算的準確度。致使該企業(yè)會計核算制度不健全，預測分

析職能不能有效發(fā)揮出來。

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3.3成本費用歸集核算不規(guī)范

成本費用歸集不符合標準，未能依據(jù)企業(yè)會計準則的要求進行成本費用的

歸集，制造費用分配不合理，人為隨意調整，未能依據(jù)定額、定量進行分配。

把企業(yè)制造的商品全部作為發(fā)出商品進行核算。這種核算的方式比較單一，并

未依據(jù)成本核算的一般方法進行核算，相關成本費用歸集人員對商品是怎樣生

產的并不了解，直接以該公司生產車間提供的原始憑證為標準進行企業(yè)成本核

算，導致產品成本可信度比較低，并且期末也沒有按照企業(yè)的實際成本進行調

整。

3.4內部控制機制設置不健全

1.會計崗位職責不完整，日常財務工作不到位；會計崗位設置不合理，不

相容的職位讓相同的人擔任，如出納既負責日?，F(xiàn)金的收支又負責登記與之相

關的賬簿，會計既登記賬簿又負責相關賬簿的審核；會計核算流程不完善，企

業(yè)的會計核算資料不完整，資料保管不規(guī)范，會計人員的業(yè)務素質不高，對違

反正常經營活動的行為制約度不高。

2.登記賬簿時，憑證編號、經濟業(yè)務內容填寫不規(guī)范，登記不及時；記賬

憑證上未注明已經登記入賬的符號；登記賬簿時沒有按照規(guī)定使用正確顏色的

筆書寫。

3.庫存盤點不及時。該企業(yè)生產的產品種類較多，原材料種類多倉庫管理

人員時間和精力不足，在不影響企業(yè)正常經營活動的情況下倉庫管理人員很難

完成盤點工作。這就導致不能及時、準確地提供產品庫存數(shù)據(jù)，從而影響產品

生產和會計核算工作。而且產品銷售環(huán)節(jié)也存在著票據(jù)傳遞不及時的問題，產

品出庫時銷售部的原始單據(jù)不能及時到達財務中心，當發(fā)生調貨、退貨、換貨

等情況時原始單據(jù)也不能及時傳遞。

4.缺乏完善的財務內部控制管理體系，對于日常經營管理的過程中存在較

多的不規(guī)范行為沒有及時進行調整，同時缺乏系統(tǒng)性的管理機制，造成日常運

營活動中對資金進行盲目使用，不能充分發(fā)揮資金最大化利用價值，影響企業(yè)

的健康發(fā)展。

5.對預算控制關注度不夠。該企業(yè)的管理者認為只要生產環(huán)節(jié)發(fā)生的成本

得以控制和降低就能提升企業(yè)利潤，所以只片面的關注生產制造環(huán)節(jié)，采用簡

單的成本核算方法，粗略的分配成本費用，導致成本計價不準確、不合理。等

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到哪里出了問題就解決哪里的問題，不能意識到企業(yè)全流程控制所帶來的好處，

事前控制形同虛設、事中控制也不全面、事后更是沒有控制。

4長沙科美機械制造有限公司現(xiàn)行會計核算制度優(yōu)化設計

4.1規(guī)范原始憑證填制及健全會計核算制度

1.記賬憑證要用已經審核的原始憑證為基礎進行登記，其后必須附帶填寫

準確，內容完整的原始憑證。

2.原始憑證中填寫的經濟業(yè)務活動內容和相關數(shù)據(jù)，需與事實相符，也就

是要根據(jù)相關業(yè)務的真實情況填寫，不得投機取巧，也要遵守官方相關政策、

法律、法規(guī)的要求；最重要的是不能編造憑證，內容必須要完整。

3.規(guī)范會計核算行為和核算方法。建立健全會計核算制度，提高會計核算

質量，健全財務管理制度，重視相關法律法規(guī)，積極將其應用到企業(yè)會計核算

制度當中，建立健全與公司本身戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配的會計核算制度，遵循會計核

算的基本原則。

4.2優(yōu)化會計核算流程

對之前的核算流程進行進一步的完善，公司內部職員能夠直接進行費用報

銷，使以往的分級審批財務流程更加精簡，以公司高層為中心形成一套一體化、

高效率的會計核算流程，確保企業(yè)財務核算工作達到一個理想的效果。為了確

保會計核算工作的準確度和高效率，必須在會計核算工作中確立必要的審計監(jiān)

督流程，讓企業(yè)高層對財務部門運用的會計核算流程實行監(jiān)督，其主要對象有

對報表生成、會計單據(jù)審批等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以防會計核算崗位職員在進行核算

時發(fā)生比較嚴重紕漏。

4.3規(guī)范成本、費用歸集核算

企業(yè)要以《企業(yè)會計準則》為基礎規(guī)范成本的歸集，合理安排制造費用的

分攤，定額定量地進行分配；對于生產的商品分類進行核算，根據(jù)具體生產活

動選擇合適的成本核算方法；會計人員應了解產品的基本生產過程，再按照公

司生產部門所提供的原始憑證進行成本計算，保證產品成本的真實性，適當調

整營業(yè)期間的管理費用，期末應按照企業(yè)的實際成本進行調整。

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4.4優(yōu)化內部控制機制

1.完善會計崗位職責，合理設置會計崗位，完善后的財務中心各崗位職責

如表3所示。

表3長沙科美公司財務中心崗位職責明細表

負責公司財務管理工作;制定合理的會計核算方法以及收

入成本費用的計算方法；擬定及優(yōu)化企業(yè)財務管理程序和會

計核算制度；督促企業(yè)會計人員做好會計核算，及時、準確、

財務總監(jiān)

完整記賬，審核財務報表；搞好成本費用的預估、控制、計

算和審核。

進行會計憑證的日常復核；以及公司相關稅務的整體籌劃

與管理，及時進行相關納稅申報以及年度審計工作；完善公

財務經理

司的財務工作；編制各類分析報表及財務預測決算分析表。

配合部門會計對公司的日常業(yè)務進行處理，做好會計工作，

搞好會計核算；及時記賬，結賬、報賬；認真核查收支單據(jù)；

財務助理認真搞好原始憑證的審核、以及記賬憑證登記工作；及時裝

訂和保管會計賬簿等財務檔案。

核算和監(jiān)督；負責公司銷售業(yè)務及采購業(yè)務的賬務處理及

往來款項的核對工作；負責公司日常費用報銷；負責財務相

會計關各項票據(jù)的開據(jù)；按期繳納各種稅款；登記支付、費用項

目。

對現(xiàn)金的收入與支出進行有效管理，審查盤點每日流通的

現(xiàn)金，及時登記庫存現(xiàn)金日記賬；根據(jù)業(yè)務需要及時開具以

出納

及發(fā)出各種支票、匯票等；月末與會計核對現(xiàn)金；管理好與

銀行相關的往來款項，準確填制銀行存款日記賬。

提高會計人員素質，加強對財務人員的職業(yè)道德規(guī)范教育，使其自覺遵守

法律規(guī)范和企業(yè)行為準則，組織會計人員進行繼續(xù)教育，用人唯賢不唯親；加

大培訓力度，及時學習新規(guī)章制度，適應當前形勢下的會計核算工作。加強對

妨礙正常經營活動的制約。及時更新企業(yè)數(shù)據(jù)庫，提高會計信息化程度，規(guī)范

保管會計資料；完善會計核算流程。

2.登記賬簿時，賬簿的編號、與商務活動有關的業(yè)務登記要規(guī)范、及時且

準確；記賬憑證登記入賬完畢的要標注已經登記入賬的標記；登記賬簿必須要

按規(guī)定使用正確顏色的筆書寫；賬