審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例 課件全套 唐雪松 第1-14章 審計概述- 完成審計工作

匯報人：第一章審計概述1審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例一、審計歷史二、審計概念與分類三、注冊會計師審計模式四、大數(shù)據(jù)時代的審計趨勢2審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）章節(jié)目錄認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代的審計發(fā)展趨勢以及審計受到的沖擊和挑戰(zhàn)掌握審計的基本概念、基本類別、審計模式了解中國和西方的審計發(fā)展歷史及其特點，理解審計發(fā)展的動因?qū)W習(xí)目標(biāo)3審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日導(dǎo)言本章為全書內(nèi)容概述，主要介紹審計歷史、審計概念與分類、注冊會計師審計模式、大數(shù)據(jù)時代的審計發(fā)展趨勢等內(nèi)容。從大數(shù)據(jù)技術(shù)推動審計發(fā)展的邏輯梳理審計發(fā)展歷史，將大數(shù)據(jù)審計納入審計演進(jìn)過程的整體框架，為理解審計本質(zhì)及未來發(fā)展規(guī)律奠定基礎(chǔ)。4審計：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材）審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計歷史一5審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日西方審計的發(fā)展歷史（一）國家審計（二）民間審計（三）內(nèi)部審計我國審計的發(fā)展歷史（一）國家審計（二）民間審計（三）內(nèi)部審計審計歷史概覽6審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日宰夫獨立監(jiān)督財政，標(biāo)志國家審計誕生。西周時期，宰夫督促各部門官吏整理上報財政報告并稽查，開創(chuàng)了獨立于財政部門之外的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督先河。御史臺、都察院等機構(gòu)強化監(jiān)察與審計結(jié)合。秦漢時期御史大夫執(zhí)掌監(jiān)察，隋唐宋進(jìn)一步發(fā)展審計制度，明清時期都察院的審計職能體現(xiàn)了綜合性審計的特點。西周秦漢至明清國家審計發(fā)展7審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日民間審計民間審計起源于1918年，謝霖創(chuàng)辦正則會計師事務(wù)所。改革開放后，注冊會計師制度得到恢復(fù)，資本市場推動行業(yè)壯大。內(nèi)部審計新中國成立后，特別是改革開放后，內(nèi)部審計得到極大發(fā)展。1985年國務(wù)院明確內(nèi)部審計制度，2018年新規(guī)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計職能。國家審計發(fā)展——民間與內(nèi)部審計8審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日國家審計古埃及、羅馬監(jiān)督官制度萌芽。近現(xiàn)代西方國家審計法定地位確立，如美國、英國國家審計署等，立法型、司法型和行政型審計體制并存，審計結(jié)果向議會或政府報告。民間審計1720年南海事件催生獨立會計師查賬。19世紀(jì)后愛丁堡會計師協(xié)會成立，跨國事務(wù)所崛起，如普華永道、德勤等，審計技術(shù)不斷完善，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ū黄毡橥茝V。西方審計發(fā)展9審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日一、英國南海股份公司

18世紀(jì)初，英國殖民擴(kuò)張推動海外貿(mào)易發(fā)展。1711年，南海公司成立，主營殖民地貿(mào)易。1719年起，公司散布虛假利好消息，宣稱將支付高額股利，引發(fā)股價飆升：1719年為114英鎊，1720年3月突破300英鎊，7月暴漲至1050英鎊。公司通過分期付款發(fā)行新股，并將現(xiàn)金轉(zhuǎn)貸給購股者，進(jìn)一步刺激投機熱潮。全國陷入瘋狂，170余家新公司股票遭炒作，社會各階層卷入，甚至引發(fā)“政治家忘記政治，醫(yī)生丟棄病人”的亂象。為遏制泡沫，英國議會1720年通過《泡沫公司政策法》，嚴(yán)格限制股份公司成立。投機潮退卻后，南海股價崩盤：8月至9月從900英鎊跌至190英鎊，12月僅124英鎊，大量投資者破產(chǎn)。此后民眾對股票交易長期恐慌。二、對南海公司的查處1720年9月，英國議會成立13人特別委員會調(diào)查事件。因南海公司賬目混亂，委員會聘請會計師查爾斯·斯奈爾審查。1721年，斯奈爾提交報告，揭露公司存在舞弊行為及會計記錄嚴(yán)重不實，但未詳述造假手段。該報告成為歷史上首份獨立審計意見，標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生，為現(xiàn)代審計制度奠定基礎(chǔ)。南海事件暴露了早期資本市場的監(jiān)管缺失與投機風(fēng)險，推動了英國金融法規(guī)完善，并對會計審計行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。南海公司事件10審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日1.南海公司破產(chǎn)的深遠(yuǎn)影響*南海公司破產(chǎn)引發(fā)西方早期最嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機，標(biāo)志資本市場崩潰，同時催生近代民間審計。事件揭示股份公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的弊端，推動審計制度萌芽，為工業(yè)革命后經(jīng)濟(jì)規(guī)范化奠定基礎(chǔ)。2.股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要股份公司委托經(jīng)營模式下，股東需依賴會計報告監(jiān)督經(jīng)營者、輔助決策。民間審計由此成為維護(hù)市場信任的核心機制，防止利益侵害并保障信息透明。**3.股份公司規(guī)范及民間審計發(fā)展對公司立法的客觀要求*英國1844年《合股公司法》強制股份公司接受獨立審計，次年法案允許聘請會計師協(xié)助，確立審計法律地位。此舉平衡經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會監(jiān)督，推動資本市場規(guī)范化。*4.關(guān)于政府對信息披露監(jiān)管的反思*南海事件暴露政府監(jiān)管缺位。原由企業(yè)自主的信息披露機制失效后，英國開始探索政府干預(yù)與市場自律的平衡，但效率與安全的矛盾仍是監(jiān)管難題。南海事件重塑了金融監(jiān)管與審計制度，成為現(xiàn)代公司治理與資本市場監(jiān)管的重要歷史轉(zhuǎn)折點。*

案例分析11審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日內(nèi)部審計古埃及、羅馬監(jiān)督官制度萌芽。近現(xiàn)代西方國家審計法定地位確立，如美國、英國國家審計署等，立法型、司法型和行政型審計體制并存，審計結(jié)果向議會或政府報告。西方審計發(fā)展12審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計概念與分類二13審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日基本概念審計核心概念，涵蓋的信息和標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、是否具備專業(yè)勝任能力、獨立性與報告，構(gòu)建審計活動基石?；绢悇e審計按主體分國家、內(nèi)部、注冊三類，按照審計目的則包括財務(wù)報表、合規(guī)性及經(jīng)營審計。審計概覽14審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日審計概念審計是由具有專業(yè)勝任能力的獨立專業(yè)人員為確定和報告特定信息與既定標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度而收集和評價有關(guān)這些信息的證據(jù)的過程，即獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對審計對象進(jìn)行審查并報告意見的過程。理解審計概念的關(guān)鍵要素審計對象是審計的客體，具體包括被審計單位的財務(wù)收支、有關(guān)的經(jīng)營管理活動以及相關(guān)會計資料等。理解審計概念時，需要理解其中的關(guān)鍵要素：信息和既定標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、具有專業(yè)勝任能力、獨立性以及報告。審計概念15審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日報告報告需準(zhǔn)確傳遞被審對象與標(biāo)準(zhǔn)符合程度，為決策提供參考，體現(xiàn)審計價值。獨立性獨立性是審計工作的靈魂，確保審計人員不受利益干擾，維護(hù)審計公正性。具有專業(yè)勝任能力指注冊會計師需具備會計、審計等專業(yè)知識，技術(shù)、溝通及管理能力。證據(jù)審計證據(jù)要求充分且適當(dāng)，確保審計結(jié)論的可靠性，降低審計風(fēng)險。信息與既定標(biāo)準(zhǔn)信息需全面覆蓋財務(wù)與非財務(wù)信息，嚴(yán)格遵循法規(guī)與準(zhǔn)則，確保審計準(zhǔn)確性。一、基本概念16審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日按審計主體分類國家審計內(nèi)部審計注冊會計師審計按審計目的分類財務(wù)報表審計合規(guī)性審計經(jīng)營審計基本類別概覽17審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日（二）按照審計目的分類

1.*財務(wù)報表審計：針對財務(wù)報表重大錯報提供合理保證，提升第三方對財務(wù)信息的信任。2.合規(guī)性審計：依據(jù)法律法規(guī)檢查被審計單位活動是否符合規(guī)定，例如稅務(wù)申報審查。3.經(jīng)營審計：評價組織單元績效與資源利用效率，需更多主觀判斷以衡量效果與效率。（一）按照審計主體分類

1.國家審計：國家審計機關(guān)對政府機構(gòu)、國企財政收支及公共資源管理進(jìn)行獨立監(jiān)督。

2.內(nèi)部審計：組織內(nèi)部對業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立評價，促進(jìn)治理優(yōu)化。3.注冊會計師審計：獨立鑒證財務(wù)報告可信度，提供審計意見以增強外部使用者信任。二、基本類別——審計分類18審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日注冊會計師審計模式三19審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ劫~項基礎(chǔ)審計模式制度基礎(chǔ)審計模式審計模式概覽20審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日賬項基礎(chǔ)審計賬項基礎(chǔ)審計模式是古老的審計方式，核心在于查找錯誤、防范舞弊，通過逐筆核對賬簿來確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。然而，該模式主要適用于業(yè)務(wù)較為簡單的環(huán)境，容易忽視外部環(huán)境的變化，因此在應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動時顯得力不從心。制度基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計模式以內(nèi)部控制的有效性為審計依據(jù)，通過抽樣測試的方式提高審計效率。該模式不僅能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，還能針對這些問題提出相應(yīng)的管理建議，從而幫助組織完善內(nèi)部控制體系。審計模式演變21審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街?，核心模型為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”，這一模型強調(diào)了審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險之間的密切關(guān)系。核心模型風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ教貏e關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險，通過動態(tài)分析內(nèi)外部環(huán)境因素，運用大數(shù)據(jù)分析和智能化審計工具，以提高審計效率和質(zhì)量。聚焦經(jīng)營風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?2審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日大數(shù)據(jù)時代的審計趨勢四23審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日三、大數(shù)據(jù)審計的起步動態(tài)監(jiān)控、風(fēng)險導(dǎo)向模式與智能技術(shù)（如云計算）結(jié)合，提升審計效率；從靜態(tài)事后審計轉(zhuǎn)向?qū)崟r分析，推動精準(zhǔn)風(fēng)險評估與運營審計落地。二、審計面臨的環(huán)境變化

數(shù)據(jù)規(guī)模激增與多樣化（結(jié)構(gòu)化/非結(jié)構(gòu)化）使傳統(tǒng)審計模式難以整合資源，需構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析能力以應(yīng)對復(fù)雜信息關(guān)系與風(fēng)險識別需求。一、大數(shù)據(jù)時代的到來

2008年“大數(shù)據(jù)”概念提出后，美、日、中等國相繼推出戰(zhàn)略規(guī)劃，如美國《大數(shù)據(jù)技術(shù)成熟計劃》、中國《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》，推動數(shù)據(jù)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化與生態(tài)體系建設(shè)。大數(shù)據(jù)時代的審計發(fā)展趨勢24審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日實時審計成趨勢隨著大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)的發(fā)展，實時審計將成為一種趨勢，審計人員可以在第一時間獲取被審計單位的數(shù)據(jù)和信息，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。借助互聯(lián)網(wǎng)和遠(yuǎn)程審計技術(shù)，審計人員可以隨時隨地獲取被審計單位的數(shù)據(jù)和信息，打破了傳統(tǒng)審計的地域限制，提高了審計的便捷性和效率。通過建立共享的審計平臺，可以實現(xiàn)審計資源的共享和協(xié)同工作，不同地區(qū)的審計人員可以共同協(xié)作，提高審計的效率和準(zhǔn)確性，降低審計成本。利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，審計人員可以將復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為易于理解的圖形和圖表，提高審計的準(zhǔn)確性和效率，同時降低審計人員的工作負(fù)擔(dān)。隨著人工智能技術(shù)的不斷發(fā)展，AI輔助審計將成為一種趨勢，通過機器學(xué)習(xí)算法等技術(shù)手段，AI可以幫助審計人員完成一些重復(fù)性的工作。遠(yuǎn)程審計便捷化數(shù)據(jù)可視化分析AI輔助審計智能化共享審計平臺化大數(shù)據(jù)審計趨勢25審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日證券交易所作為證券市場監(jiān)管機構(gòu)，其關(guān)于客戶公司的風(fēng)險提示信息或監(jiān)管信息是注冊會計師風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程中的重要信息或數(shù)據(jù)來源。然而，這些信息往往是非結(jié)構(gòu)化信息，通常沒有通用的數(shù)據(jù)庫對這些信息加以整理。在這一情況下，注冊會計師可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)快速地獲取相關(guān)信息或數(shù)據(jù)，以支撐對于客戶公司財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。證券交易所關(guān)于上市公司問詢函的信息披露，如圖１-２所示。為了獲取證券交易所披露的上市公司問詢函文件，可以利用Python軟件自動下載網(wǎng)頁中的問詢函鏈接，具體代碼如圖１-３所示。運行圖披露的問詢函文件，結(jié)果如圖１-３所示的代碼后，將會自動下載證券交易所１-４所示。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取被審計上市公司信息26審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日2025年3月26日審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）272025年3月26日審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）28思考１．開展上市公司審計時，可以搜集哪些方面的信息？２．判斷審計風(fēng)險時，監(jiān)管機構(gòu)問詢信息是否提供了重要信息來源？３．利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計中獲取信息的方法發(fā)生了哪些變化？１．審計的基本概念是什么？２．注冊會計師審計模式包括哪些？３．賬項基礎(chǔ)審計模式對于審計發(fā)展的意義何在？４．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c賬項基礎(chǔ)審計模式和制度基礎(chǔ)審計模式的區(qū)別何在?思考題29審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日［１］蔡春，黃昊，趙玲．高鐵開通降低審計延遲的效果及機制研究．會計研究，2019［２］李成艾，何小寶．大數(shù)據(jù)審計組織方式的探索與創(chuàng)新．審計研究，２019

［３］唐雪松，羅莎，王海燕．市場化進(jìn)程與政府審計作用的發(fā)揮．審計研究，2012［４］王芳，沈彥杰．產(chǎn)品市場競爭如何影響了審計師風(fēng)險應(yīng)對．審計研究，2018延伸閱讀30審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）2025年3月26日匯報人：謝謝大家31審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例2025年3月26日匯報人：第二章

審計規(guī)范體系審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）32一、職業(yè)道德二、審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三、審計質(zhì)量控制四、大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）33章節(jié)目錄●了解職業(yè)道德基本原則，充分掌握職業(yè)道德概念框架的應(yīng)用。●了解審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，熟悉審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容?！裾莆召|(zhì)量控制體系的相關(guān)內(nèi)容。●了解大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新內(nèi)涵。學(xué)習(xí)目標(biāo)3/26/202534導(dǎo)言本章介紹了職業(yè)道德、審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制、大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計規(guī)范體系的影響等具體內(nèi)容。本章的內(nèi)容，有助于理解審計的“產(chǎn)品”質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及審計師的行為準(zhǔn)則。3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）35職業(yè)道德一3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）36職業(yè)道德是職業(yè)活動中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，尤重審計行業(yè)。審計通過維護(hù)公眾利益、恪守誠信及專業(yè)能力履行社會責(zé)任，其技術(shù)復(fù)雜性需嚴(yán)格道德規(guī)范保障權(quán)威性與公信力。行業(yè)自律組織制定準(zhǔn)則以規(guī)范職業(yè)行為，如中國注冊會計師協(xié)會的《職業(yè)道德守則（2020）》、美國注冊會計師協(xié)會的《職業(yè)道德守則》及國際會計師聯(lián)合會的《職業(yè)會計師道德守則》，從基本原則、獨立性要求等方面強化道德約束，確保行業(yè)責(zé)任與社會信任。質(zhì)量控制體系構(gòu)建職業(yè)道德3/26/202537保密：審計師須嚴(yán)格保密涉密信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，僅法律允許或維護(hù)權(quán)益時可披露。良好職業(yè)行為：審計師須嚴(yán)格保密內(nèi)部信息、國家安全及客戶涉密內(nèi)容，未經(jīng)授權(quán)不得泄露或利用，離職后仍需遵守。遵循法規(guī)，客觀傳遞信息，不夸大或貶低他人。獨立性：審計人員需保持實質(zhì)獨立與形式獨立，確保審計結(jié)果公正可信。專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)：審計師需持續(xù)提升專業(yè)能力，勤勉盡責(zé)，遵守準(zhǔn)則并保持職業(yè)懷疑，確保服務(wù)質(zhì)量。誠信：審計人員應(yīng)言行一致，杜絕虛假陳述，確保審計報告真實可靠?？陀^公正：審計工作應(yīng)無偏見，不受利益干擾，保持客觀立場。一、職業(yè)道德基本原則3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）38（二）影響因素自身利益（經(jīng)濟(jì)利益依賴）、自我評價（業(yè)務(wù)結(jié)論依賴）、過度推介（立場偏袒）、密切關(guān)系（長期偏向客戶）、外在壓力（威脅或利益脅迫）。（一）含義

職業(yè)道德概念框架是解決職業(yè)道德問題的思路和方法。利用職業(yè)道德概念框架，審計師可以識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健６?、職業(yè)道德概念框架3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）39（二）解決沖突若不利影響超出可接受范圍，需通過終止業(yè)務(wù)、調(diào)整團(tuán)隊或消除利益關(guān)聯(lián)等措施，將其降低至合理水平，確保職業(yè)獨立性。審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）40審計準(zhǔn)則是審計工作的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計行為與技術(shù)。20世紀(jì)初美國因企業(yè)會計差異率先制定準(zhǔn)則，后多國效仿。我國逐步與國際接軌，2016年發(fā)布《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》，2023年修訂內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則。1.社會信任：為審計意見提供依據(jù)，增強公眾對審計結(jié)論的信賴。2.質(zhì)量保證：規(guī)范審計流程與行為標(biāo)準(zhǔn)，確保審計結(jié)果客觀可靠。3.權(quán)益維護(hù)：審計師遵循準(zhǔn)則可規(guī)避責(zé)任風(fēng)險，保護(hù)自身合法權(quán)益。內(nèi)涵功能審計準(zhǔn)則的內(nèi)涵與內(nèi)容3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）41123一般準(zhǔn)則：規(guī)定審計人員資質(zhì)與職業(yè)行為，包括專業(yè)知識、獨立立場、實踐經(jīng)驗及職業(yè)道德，要求其具備分析判斷能力并保持客觀公正。工作準(zhǔn)則：規(guī)范審計執(zhí)行過程，涵蓋計劃制定、內(nèi)控測試、證據(jù)收集、人員分工及重大錯報識別，強調(diào)審計程序的系統(tǒng)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。報告準(zhǔn)則：明確審計報告的格式、內(nèi)容與披露要求，包括意見類型、補充事項說明、報送對象及時限，確保報告清晰完整且符合監(jiān)管規(guī)定。審計準(zhǔn)則的內(nèi)容3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）42審計質(zhì)量控制三3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）43一、質(zhì)量控制目標(biāo)審計質(zhì)量控制旨在確保審計工作的準(zhǔn)確性與可靠性，減少審計風(fēng)險，并提升審計效率與效益。確保事務(wù)所遵守職業(yè)道德與法規(guī)，出具合規(guī)報告，合理保障審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計質(zhì)量控制3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）443/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）45二、質(zhì)量控制體系（一）會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序

通過風(fēng)險評估程序識別質(zhì)量風(fēng)險（如人員行為影響），設(shè)定目標(biāo)并制定應(yīng)對措施，確保風(fēng)險可控。（二）治理和領(lǐng)導(dǎo)層

領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)構(gòu)建質(zhì)量至上的文化，分配職責(zé)與資源，建立質(zhì)量導(dǎo)向晉升機制，并對質(zhì)量管理體系負(fù)最終責(zé)任。（三）職業(yè)道德要求

制定政策確保審計人員遵守職業(yè)道德，通過培訓(xùn)與領(lǐng)導(dǎo)示范推動全員落實，強化職業(yè)價值觀與責(zé)任意識。（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

審慎評估客戶誠信度與事務(wù)所勝任能力，確保資源匹配且符合職業(yè)道德要求，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。

3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）46二、質(zhì)量控制體系（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行

合理分配資源，保持職業(yè)懷疑，及時咨詢爭議事項（如異常交易、法規(guī)沖突）；質(zhì)量復(fù)核完成后簽署報告，分歧未解決不得簽發(fā)。（六）資源

招聘并培養(yǎng)專業(yè)人才，保障人力、技術(shù)及知識資源充足，支持質(zhì)量管理體系運行與業(yè)務(wù)高效執(zhí)行。（七）信息與溝通

建立信息系統(tǒng)，高效獲取、處理與共享內(nèi)外部信息（如法規(guī)更新、項目數(shù)據(jù)），確保溝通及時透明，支撐體系運作。（八）監(jiān)控和驗收程序

定期監(jiān)控體系運行（如檢查項目合伙人工作），識別缺陷并整改；對承接上市審計的項目合伙人最長三年一查，問責(zé)問題責(zé)任人。大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計規(guī)范體系的影響四3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）47在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計人員的倫理道德要求更加嚴(yán)格，需要確保數(shù)據(jù)合規(guī)使用，保護(hù)客戶隱私，同時合法獲取所需數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計結(jié)果受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響，因此審計人員需要確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，以提高審計結(jié)果的質(zhì)量。數(shù)據(jù)合規(guī)數(shù)據(jù)質(zhì)量一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計倫理道德新內(nèi)涵3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）48技術(shù)能力隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計人員需要具備掌握數(shù)據(jù)分析工具的能力，以應(yīng)對大規(guī)模數(shù)據(jù)的處理和分析需求。證據(jù)性質(zhì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計證據(jù)的性質(zhì)發(fā)生轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的因果關(guān)系分析轉(zhuǎn)向相關(guān)關(guān)系分析，這對審計人員的思維方式和分析方法提出新的要求。二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則新內(nèi)涵3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）49

某公司開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，離任經(jīng)理因不滿審計意見起訴審計師。審計過程中存在以下問題：一、審計資料不完整

離任經(jīng)理以借口拖延移交任期內(nèi)重要會計憑證，數(shù)月催促無果后，審計師在主管部門授權(quán)下查驗現(xiàn)存資料，發(fā)現(xiàn)部分未入賬的收支記錄，但關(guān)鍵憑證仍缺失。

二、

財務(wù)行為不規(guī)范1.潛虧與詐騙案*：離任期間公司凈虧損279萬元（剔除非責(zé)任虧損251萬元），另涉深圳某公司詐騙案判賠225萬元（已扣劃79萬元）。2.資金挪用：離任經(jīng)理私收某公司還款67萬元，其中50萬元轉(zhuǎn)入其個人賬戶，審計結(jié)束仍未移交且拒絕說明去向。3.虛假支出：抽查發(fā)現(xiàn)多張日期、編號相近且金額相同的可疑發(fā)票，任期內(nèi)“差旅費”報銷高達(dá)10.65萬元，真實性存疑。

三、審計溝通異常**

審計師耗費大量精力調(diào)查取證，報告客觀反映問題并提出建議，但離任經(jīng)理以“違背事實”為由否認(rèn)，并采取軟硬兼施手段干擾審計：

軟”手段：多次邀請審計師喝茶、吃飯或私下“溝通”，試圖影響結(jié)論。

硬”威脅：指責(zé)審計師“誣陷”，揚言起訴。

審計師堅守職業(yè)道德，拒絕利益誘惑與威脅壓力，堅持披露問題并敦促移交資料，最終通過法律途徑維護(hù)審計獨立性與公正性。案例凸顯審計人員在復(fù)雜環(huán)境下需保持專業(yè)操守，抵御干擾，確保審計結(jié)果的客觀性和公信力?！獙徲嬛械穆殬I(yè)道德堅守案例分析3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）50１．審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容包括哪些？２．審計市場壓價競爭對審計質(zhì)量造成何種影響？通過哪些途徑可以有效緩解這些影響？３．如何處理好審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的保密問題？４．實質(zhì)上的獨立性重要，還是形式上的獨立性重要？思考題3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）51［1］江偉，李斌．審計任期與審計獨立性：持續(xù)經(jīng)營審計意見的經(jīng)驗研究．審計與經(jīng)濟(jì)研究，２０１１［２］李莫愁．審計準(zhǔn)則與審計失?。夯谥袊C監(jiān)會歷年行政處罰公告的分析．審計與經(jīng)濟(jì)研究，２０１７［３］唐建華．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枷氲臍v史演進(jìn)：對美國審計準(zhǔn)則發(fā)展史的案例研究．審計研究，２００９［４］謝獲寶，劉芬芬等．能力不足還是獨立性缺失：基于污點審計師審計質(zhì)量的實證檢驗．審計研究，２０１８延伸閱讀3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）52匯報人：謝謝大家審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）53匯報人：第三章審計報告3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）54審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例一、審計報告概述二、審計報告的要素與內(nèi)容三、關(guān)鍵審計事項四、非無保留意見審計報告3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）55五、審計意見的形成與影響因素學(xué)習(xí)目標(biāo)3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）56●了解審計報告的含義和作用，以及審計報告的類型?！裾莆諏徲媹蟾嬉嘏c內(nèi)容，了解審計報告示例。●掌握關(guān)鍵審計事項的相關(guān)內(nèi)容。●掌握非無保留意見的類型。●了解審計意見的形成與影響因素。本章包括審計報告概述、審計報告的要素與基本內(nèi)容、關(guān)鍵審計事項、非無保留意見審計報告、審計意見的形成與影響因素等內(nèi)容。審計報告是審計工作的“產(chǎn)品”，是審計工作成果的最終體現(xiàn)。審計報告具有法定證明效力，對于利益關(guān)系人來說都具有十分重要的意義。導(dǎo)言3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）57審計報告概述一3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）58審計報告定義審計報告是注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則，在完成審計工作后出具的書面文件，用于發(fā)表審計意見并明確其責(zé)任。

審計報告是審計業(yè)務(wù)的最終成果。隨著審計發(fā)展，關(guān)注點從賬簿真實性轉(zhuǎn)向財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代下，傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化報告難以滿足更高質(zhì)效需求。2019年起新增關(guān)鍵審計事項披露，未來將結(jié)合技術(shù)與監(jiān)管，融入數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警等時效內(nèi)容，提升信息透明度，助力使用者評估企業(yè)風(fēng)險，強化決策可靠性。審計報告的含義3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）59123審計報告總結(jié)審計任務(wù)完成情況，證明審計師是否遵循準(zhǔn)則履行責(zé)任，確保工作質(zhì)量符合要求。（一）證明審計工作質(zhì)量審計報告鑒證被審計單位信息的合法性、公允性，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。（二）鑒證信息對象公允性通過審計意見，幫助信息使用者評估信息可靠性，降低因信息失真導(dǎo)致的決策風(fēng)險。（三）保護(hù)信息使用者的利益審計報告的作用3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）6001審計報告分為無保留意見和非無保留意見兩種類型。無保留意見表示對被審計單位的財務(wù)報表沒有重大疑慮，而非無保留意見則表示存在一些問題。按審計意見分類02根據(jù)使用目的，審計報告可分為公布目的和非公布目的兩種類型。公布目的的審計報告是指需要向公眾公布的審計報告，而非公布目的的審計報告則是指不需要向公眾公布的審計報告。按使用目的分類03審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告兩種類型。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指遵循會計準(zhǔn)則和制度規(guī)定的審計報告，而非標(biāo)準(zhǔn)審計報告則是指不遵循會計準(zhǔn)則和制度規(guī)定的審計報告。按格式分類審計報告的類型3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）04審計報告按照詳略程度可分為簡式和詳式兩種。簡式審計報告是指內(nèi)容簡潔、重點突出、便于閱讀的審計報告，而詳式審計報告則是指內(nèi)容詳盡、涉及多個方面的審計報告。按詳略程度分類05審計報告還可按照審計的財務(wù)報表不同，分為年度財務(wù)報表審計報告、中期財務(wù)報表審計報告和季度財務(wù)報表審計報告等。按照其他標(biāo)準(zhǔn)分類審計報告的類型3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）62審計報告的要素與內(nèi)容二3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）63審計報告的核心要素包括標(biāo)題、收件人、審計意見及形成意見的基礎(chǔ)，同時明確管理層與注冊會計師的責(zé)任。核心要素標(biāo)題、收件人及審計意見共同構(gòu)成了審計報告的主體，明確指向被審計單位及審計結(jié)論的接收者。標(biāo)題與收件人遵循審計準(zhǔn)則的聲明確保審計工作的獨立性與公正性，同時明確管理層編制財務(wù)報表與注冊會計師提供合理保證的責(zé)任。責(zé)任與準(zhǔn)則審計報告要素3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）64審計報告示例3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）65關(guān)鍵審計事項三3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）66123在審計過程中，與治理層溝通重大錯報風(fēng)險，并特別關(guān)注特別風(fēng)險，以確保審計的準(zhǔn)確性和可靠性。與治理層溝通對于已識別的重點關(guān)注事項，需要確保投入足夠的資源，如分配行業(yè)專長參與，以進(jìn)行深入審計。重點關(guān)注事項基于審計結(jié)果，從所有事項中篩選出對財務(wù)報表影響最重大的事項，作為關(guān)鍵審計事項。最終篩選一、確定關(guān)鍵審計事項的程序3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）6703披露影響審計意見明確披露關(guān)鍵審計事項對最終審計意見的影響，確保報告的準(zhǔn)確性和用戶決策的可靠性。01向治理層說明性質(zhì)在審計報告中，明確向治理層闡述關(guān)鍵審計事項的性質(zhì)，以助其理解審計的核心關(guān)注點。02描述審計程序應(yīng)對詳細(xì)描繪針對關(guān)鍵審計事項的審計程序，展示審計師如何確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。二、溝通關(guān)鍵審計事項3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）68非無保留意見審計報告四3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）69非無保留意見包括保留意見、否定意見或無法表示意見。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中發(fā)表非無保留意見：（１）審計證據(jù)表明財務(wù)報表整體存在重大錯報。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論。１）超出被審計單位控制的情形。２）與注冊會計師工作的性質(zhì)或時間安排相關(guān)的情形。３）管理層施加限制的情形。管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤；管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證。一、非無保留意見的含義3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）70二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）71審計師確定恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見類型：（１）是財務(wù)報表存在重大錯報，還是在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，財務(wù)報表可能存在重大錯報。（２）根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響；雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。無法表示意見當(dāng)審計范圍受到嚴(yán)重限制，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，會出具無法表示意見的審計報告。否定意見當(dāng)被審計單位不僅存在重大錯報，而且錯報范圍廣泛時，注冊會計師會出具否定意見的審計報告。保留意見（１）在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性。（２）注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。二、非無保留意見的類型3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）72（一）導(dǎo)致非無保留意見的事項段非無保留意見需在意見段后新增說明段，標(biāo)題明確原因。重大金額錯報需量化財務(wù)影響；無法量化則說明情況。披露問題需解釋錯報位置或未披露信息性質(zhì)，并說明影響。（二）審計意見段保留意見標(biāo)題為“保留意見”，說明除特定事項外報表公允；否定意見標(biāo)題為“否定意見”，指出報表未公允反映；無法表示意見標(biāo)題為“無法表示意見”，聲明證據(jù)不足，無法發(fā)表意見。非無保留意見的表述內(nèi)容3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）73強調(diào)事項段強調(diào)事項段是審計報告中提及已恰當(dāng)披露但對理解報表至關(guān)重要的內(nèi)容，屬無保留意見類型。用于提示使用者關(guān)注特定事項（如持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮、重大不確定事項），不影響審計意見且不列為關(guān)鍵審計事項。四、強調(diào)事項段3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）74審計意見的形成與影響因素五3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）75系統(tǒng)搜集審計證據(jù)，全面評估財務(wù)健康狀況，為審計意見奠定堅實基礎(chǔ)。（一）復(fù)核審計工作底稿精細(xì)處理核算誤差與重分類誤差，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，維護(hù)審計意見公正性。（二）被審計單位對審計差錯進(jìn)行調(diào)整嚴(yán)格基于未調(diào)整事項的重要性水平，審慎判斷并確定審計意見類型，確?？陀^公正。（三）確定審計意見的類型和措辭一、審計意見形成3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）762.評估未更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報審計風(fēng)險評估結(jié)果揭示了被審計單位的風(fēng)險狀況，為確定審計意見類型提供了重要參考，是審計決策的關(guān)鍵依據(jù)。３.評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制管理層的配合程度直接影響到審計工作的順利進(jìn)行和審計證據(jù)的獲取，進(jìn)而影響審計意見的形成，是審計環(huán)境的重要因素。1.注冊會計師是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)審計證據(jù)充分且適當(dāng)是確保審計質(zhì)量、形成準(zhǔn)確審計意見的核心要素，對審計結(jié)果產(chǎn)生直接影響。二、審計意見的影響因素3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）774.評價財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財務(wù)報表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項等。2021年12月21日，國家審計署審計長侯凱在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十二次會議上做《國務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告》。該報告共151155字，內(nèi)容較長。為了快速理解該審計報告的重點內(nèi)容，可以借助文本分析工具Python，對于該審計報告文本進(jìn)行詞頻統(tǒng)計分析，以直觀快速地把握該審計報告的主要內(nèi)容。利用Python讀入文本后并分詞后，使用程序命令（見圖3-2），便可以看到該報告中出現(xiàn)的前30個關(guān)鍵詞。運行該段程序后，可以發(fā)現(xiàn)該審計報告一共有4586個詞，前五個高頻詞及對應(yīng)的頻率分別為（問題，2-4），（整改，134），（億元，77），（部門，75），（審計，64）。繼續(xù)使用Ｐｙｅｃｈａｒｔｓ繪圖包，還可以將前30個高頻詞以折線圖的方式表現(xiàn)出來（見圖３-３）。通過以上操作，可以快速地把握2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支國家審計問題整改情況借助大數(shù)據(jù)技術(shù)快速理解審計報告文本信息案例分析3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）78案例3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）79思考１．大數(shù)據(jù)技術(shù)可以在哪些方面提升審計效率？２．在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計師需要提升哪些能力？

１．審計報告的要素包括哪些？２．關(guān)鍵審計事項是否增強了審計的透明度？３．保留意見在何種情況下發(fā)表？４．無法表示意見在何種情況下發(fā)表？５．資本市場投資者是否會關(guān)注審計報告的內(nèi)容？思考題3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）80延伸閱讀3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）81［１］劉慧，張俊瑞，孫嘉楠．上市公司未決訴訟、法律環(huán)境與審計報告時滯．審計研究，2018［２］冉明東，徐耀珍．注冊會計師審計報告改進(jìn)研究：基于我國審計報告改革試點樣本的分析．審計研究，2017［３］唐建華．國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會審計報告改革評析．審計研究，2015［４］王艷艷，許銳，王成龍，等．關(guān)鍵審計事項段能夠提高審計報告的溝通價值嗎？．會計研究，2018匯報人：謝謝大家3/26/2025審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例（立體化數(shù)字教材版）82審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)案例第四章審計責(zé)任匯報人審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例CONTENT目錄導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01案例分析：康美藥業(yè)審計失敗案05審計責(zé)任基礎(chǔ)02思考題06審計師法律責(zé)任的成因03延伸閱讀07審計法律責(zé)任的規(guī)避04導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)010102隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計目標(biāo)、模式、方法和程序發(fā)生了變化，審計責(zé)任也隨之變化。本章將介紹審計責(zé)任的基礎(chǔ)、審計師法律責(zé)任的成因及規(guī)避措施。導(dǎo)言01了解審計責(zé)任的概念，熟知法律責(zé)任、會計責(zé)任。02了解審計師法律責(zé)任的成因。03了解審計法律責(zé)任的規(guī)避。學(xué)習(xí)目標(biāo)審計責(zé)任基礎(chǔ)021審計責(zé)任是注冊會計師對委托人應(yīng)盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚表達(dá)對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。概念220世紀(jì)80年代以來，審計責(zé)任明顯加大，法律訴訟案件增加，責(zé)任范疇擴(kuò)大。審計責(zé)任的演變3管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師的審計責(zé)任不減輕管理層的會計責(zé)任。審計責(zé)任與會計責(zé)任的關(guān)系審計責(zé)任法律責(zé)任是注冊會計師未按法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)業(yè)，導(dǎo)致?lián)p失而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。概念行政責(zé)任:警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書等。民事責(zé)任:賠償損失、停止侵害等。刑事責(zé)任:徒刑等刑事制裁。種類法律責(zé)任概念管理層和治理層對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師的審計責(zé)任不減輕管理層的會計責(zé)任。會計責(zé)任與審計責(zé)任的聯(lián)系會計責(zé)任是審計責(zé)任的基礎(chǔ)，審計責(zé)任是對會計責(zé)任的監(jiān)督。會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別會計責(zé)任是管理層的責(zé)任，審計責(zé)任是注冊會計師的責(zé)任。會計責(zé)任審計師法律責(zé)任的成因03企業(yè)因經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件無法滿足投資者預(yù)期。經(jīng)營失敗審計師未遵守審計準(zhǔn)則，發(fā)表錯誤審計意見。審計失敗經(jīng)營失敗是企業(yè)自身的責(zé)任，審計失敗是審計師的責(zé)任。經(jīng)營失敗與審計失敗的區(qū)別經(jīng)營失敗與審計失敗故意欺騙或坑害他人。普通過失、重大過失、共同過失。未按審計業(yè)務(wù)約定書要求完成審計業(yè)務(wù)。違約過失欺詐123違約、過失與欺詐審計職業(yè)界應(yīng)注重對社會公眾的宣傳，縮小審計期望差距。審計期望差距是報表使用者誤解的重要因素。報表使用者錯誤理解會計信息，導(dǎo)致錯誤決策。報表使用者的誤解審計期望差距縮小審計期望差距123報表使用者的誤解審計法律責(zé)任的規(guī)避04審慎承接審計業(yè)務(wù)完善質(zhì)量控制體系注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，確保審計質(zhì)量。遵守審計準(zhǔn)則增強法律意識審計機構(gòu)應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制體系，確保審計質(zhì)量。審計機構(gòu)應(yīng)審慎承接審計業(yè)務(wù)，避免承接高風(fēng)險業(yè)務(wù)。注冊會計師應(yīng)增強法律意識，避免法律風(fēng)險。規(guī)范審計行為01逐步完善注冊會計師行業(yè)的法律法規(guī)，減少法律訴訟風(fēng)險。完善注冊會計師行業(yè)的法律法規(guī)提高注冊會計師行業(yè)的自律性，減少法律訴訟風(fēng)險。提高注冊會計師行業(yè)的自律性02加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，確保審計質(zhì)量。加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管03完善法律法規(guī)審計職業(yè)界應(yīng)注重對社會公眾的宣傳，縮小審計期望差距。提高審計質(zhì)量，減少報表使用者的誤解。加強與報表使用者的溝通，減少報表使用者的誤解。審計職業(yè)界的宣傳提高審計質(zhì)量加強與報表使用者的溝通縮小審計期望差距案例分析：康美藥業(yè)審計失敗案05案件背景康美藥業(yè)股份有限公司在2016年至2018年期間，年度報告中存在嚴(yán)重的財務(wù)造假行為。具體包括虛增營業(yè)收入、多計利息收入、虛增營業(yè)利潤以及虛增貨幣資金等。2016年虛增營業(yè)收入89.99億元，多計利息收入1.51億元，虛增營業(yè)利潤6.56億元；2017年虛增營業(yè)收入100.32億元，多計利息收入2.28億元，虛增營業(yè)利潤12.51億元；2018年虛增營業(yè)收入16.13億元，虛增營業(yè)利潤1.65億元。此外，康美藥業(yè)還通過財務(wù)不記賬、虛假記賬等方式虛增貨幣資金，2016年至2018年分別虛增貨幣資金225.5億元、299.4億元和361.9億元?？得浪帢I(yè)還將前期未納入報表的6個工程項目納入表內(nèi)，調(diào)增資產(chǎn)總額36.05億元。在此期間，康美藥業(yè)還未經(jīng)審批向控股股東及其關(guān)聯(lián)方提供非經(jīng)營性資金116.2億元?？得浪帢I(yè)審計失敗案審計問題與責(zé)任認(rèn)定廣東正中珠江會計師事務(wù)所為康美藥業(yè)2016年至2018年年度報告提供審計服務(wù)，并出具了虛假記載的審計報告。2016年和2017年審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，2018年為保留意見。中國證監(jiān)會對正中珠江會計師事務(wù)所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入1425萬元，并處以4275萬元罰款；對簽字注冊會計師楊某蔚、張某璃給予警告，并分別處以10萬元罰款；對劉某給予警告，并處以3萬元罰款。2021年11月12日，廣州市中級人民法院對康美藥業(yè)一案作出一審判決，責(zé)令康美藥業(yè)賠償證券投資者損失24.59億元，原董事長、總經(jīng)理馬某田及5名直接責(zé)任人員、正中珠江及直接責(zé)任人員承擔(dān)全部連帶賠償責(zé)任，13名相關(guān)責(zé)任人員按過錯程度承擔(dān)部分連帶賠償責(zé)任。處罰結(jié)果與啟示康美藥業(yè)審計失敗案面臨巨額賠償2021年廣州市中級人民法院判決康美藥業(yè)因虛假陳述侵權(quán)賠償證券投資者損失24.59億元。企業(yè)需承擔(dān)巨額賠償責(zé)任，財務(wù)壓力巨大，進(jìn)一步加劇企業(yè)經(jīng)營困境，甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險。企業(yè)聲譽受損康美藥業(yè)因財務(wù)造假被曝光，企業(yè)聲譽一落千丈，品牌形象嚴(yán)重受損，市場信任度大幅下降。股價暴跌，投資者信心喪失，企業(yè)融資難度增加，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到嚴(yán)重影響。對企業(yè)自身的影響加強審計質(zhì)量控制該案例警示審計機構(gòu)必須加強質(zhì)量控制體系建設(shè)，嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則，確保審計工作的獨立性、客觀性和公正性。審計機構(gòu)應(yīng)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強對審計人員的培訓(xùn)和管理，提高審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。提高審計風(fēng)險意識審計人員應(yīng)提高風(fēng)險意識，對高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)保持高度警惕，充分評估審計風(fēng)險，制定合理的審計計劃。在審計過程中，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對異常事項進(jìn)行深入調(diào)查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低審計風(fēng)險。對審計行業(yè)的警示思考１．針對風(fēng)險較高的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師如何避免審計法律責(zé)任？２．公司經(jīng)營失敗會導(dǎo)致審計法律責(zé)任嗎？思考題06審計責(zé)任與法律責(zé)任有何異同？如何縮小審計期望差距？如何有效規(guī)避審計責(zé)任？規(guī)避審計責(zé)任的最有效途徑是什么？思考題延伸閱讀070405劉更新，蔡利.審計管制、審計責(zé)任與審計質(zhì)量研究：基于法律標(biāo)準(zhǔn)不確性影響的分析.審計研究，2010(3)：67-74.劉笑霞.審計師法律懲戒的影響因素與后果研究評述.審計與經(jīng)濟(jì)研究，2014，29(2)：38-46.010203崔云，唐雪松．審計師法律責(zé)任風(fēng)險關(guān)注度與真實盈余管理行為．審計研究，2015(6)：60-69.韓冬梅，張繼勛.關(guān)鍵審計事項披露與審計人員感知的審計責(zé)任.審計研究，2018(4)：70-76.胡國柳，李源，趙陽.董事高管責(zé)任保險與公司高質(zhì)量審計服務(wù)需求.審計研究，2020(6)：97-105.延伸閱讀謝謝大家匯報人審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例第五章審計目標(biāo)匯報人審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例目錄Contents0102導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)03審計目標(biāo)概述04總體審計目標(biāo)05管理層認(rèn)定06具體審計目標(biāo)07大數(shù)據(jù)時代審計目標(biāo)的變化08案例分析09思考題延伸閱讀導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01本章介紹審計目標(biāo)概述、總體審計目標(biāo)、管理層認(rèn)定、具體審計目標(biāo)、大數(shù)據(jù)時代審計目標(biāo)的變化等內(nèi)容。導(dǎo)言01了解審計目標(biāo)的概念、審計目標(biāo)的演變。04熟悉掌握具體審計目標(biāo)。02了解總體審計目標(biāo)，掌握重大錯報、合理保證等關(guān)鍵內(nèi)容。05了解大數(shù)據(jù)時代審計目標(biāo)的變化。03熟悉管理層認(rèn)定的含義和類別。學(xué)習(xí)目標(biāo)審計目標(biāo)概述02審計目標(biāo)是審計實施后預(yù)期達(dá)到的目的，分為總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。審計目標(biāo)的概念20世紀(jì)40年代之前，審計目標(biāo)是查錯防弊，主要關(guān)注財務(wù)報表的真實性。查錯防弊階段的審計工作主要通過詳細(xì)審查賬目來發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊行為。查錯防弊階段20世紀(jì)40年代到80年代，審計目標(biāo)是驗證財務(wù)報表的真實公允性。真實公允階段的審計工作不僅關(guān)注財務(wù)報表的真實性，還關(guān)注其公允性。真實公允階段20世紀(jì)80年代以后，審計目標(biāo)為查錯防弊和驗證財務(wù)報表的真實公允性并重。查錯防弊和真實公允性并重階段的審計工作更加注重審計的綜合性和全面性。查錯防弊和真實公允性并重階段審計目標(biāo)的演變總體審計目標(biāo)03財務(wù)報表依據(jù)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，反映某一時點的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)。0102財務(wù)報表是企業(yè)對外提供財務(wù)信息的主要載體，是審計工作的主要對象。財務(wù)報表錯報是指財務(wù)報表項目的金額、分類或列報與應(yīng)列示的金額、分類或列報之間的差異。重大錯報是指錯報金額或性質(zhì)對財務(wù)報表使用者的決策產(chǎn)生重大影響。重大錯報01.02.注冊會計師在財務(wù)報表審計中提供的高度但非絕對的保證。合理保證要求注冊會計師通過實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。合理保證01分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。02通用目的編制基礎(chǔ)適用于大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)報表編制特殊目的編制基礎(chǔ)適用于特定行業(yè)或特定用途的財務(wù)報表編制。財務(wù)報告編制基礎(chǔ)管理層負(fù)責(zé)經(jīng)營活動，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督。0102管理層和治理層在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用，是審計工作的重要關(guān)注點。管理層和治理層管理層認(rèn)定0401管理層對財務(wù)報表要素的確認(rèn)、計量和列報作出的意思表述。02管理層認(rèn)定是管理層對財務(wù)報表真實性和公允性的聲明。管理層認(rèn)定的含義發(fā)生：管理層認(rèn)定記錄的交易是真實發(fā)生的。完整性：管理層認(rèn)定所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。準(zhǔn)確性：管理層認(rèn)定交易和事項的金額、分類和列報是準(zhǔn)確的。截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。列報：交易和事項已被恰當(dāng)?shù)貐R總和分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露是相關(guān)、可理解的。關(guān)于各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定管理層認(rèn)定的類別存在：管理層認(rèn)定期末賬戶余額是真實存在的。權(quán)利和義務(wù)：管理層認(rèn)定企業(yè)對期末賬戶余額擁有所有權(quán)或承擔(dān)義務(wù)。完整性：管理層認(rèn)定所有應(yīng)當(dāng)記錄的期末賬戶余額均已記錄。準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包含在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)描述。分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。列報：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表達(dá)清楚，相關(guān)披露是相關(guān)、可理解的。關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定管理層認(rèn)定的類別具體審計目標(biāo)0501發(fā)生：審計目標(biāo)是確認(rèn)記錄的交易是否真實發(fā)生。完整性：審計目標(biāo)是確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項是否均已記錄。02準(zhǔn)確性：審計目標(biāo)是確認(rèn)交易和事項的金額、分類和列報是否準(zhǔn)確。0304截止：審計目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)臅r間，主要解決跨期記錄問題。

分類：審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類，主要解決會計處理不當(dāng)問題。05列報：審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位的交易和事項的描述，主要解決模糊或不可理解的問題。06各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定與審計目標(biāo)存在：審計目標(biāo)是確認(rèn)期末賬戶余額是否真實存在。01權(quán)利和義務(wù)：審計目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)是否對期末賬戶余額擁有所有權(quán)或承擔(dān)義務(wù)。02完整性：審計目標(biāo)是確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的期末賬戶余額是否均已記錄。03準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅簩徲嬆繕?biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)描述，主要解決環(huán)境變化后金額的公允性問題。04分類：審計目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，特別是項目性質(zhì)發(fā)生變化后的歸類。05列報：審計目標(biāo)是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已恰當(dāng)披露，主要解決披露不清問題。06期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定與審計目標(biāo)01管理層認(rèn)定是確定具體審計目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計程序用于獲取審計證據(jù)。02審計程序的設(shè)計和實施應(yīng)基于管理層認(rèn)定和具體審計目標(biāo)，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。管理層認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系大數(shù)據(jù)時代審計目標(biāo)的變化06數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、關(guān)聯(lián)分析技術(shù)的應(yīng)用，審計方法從抽樣分析向關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變。01大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了審計效率，降低了審計風(fēng)險，增強了審計的全面性和準(zhǔn)確性。02大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計的影響審計對象不僅包括被審計單位，還包括與其相關(guān)的其他數(shù)據(jù)。01大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員需要關(guān)注更多的數(shù)據(jù)來源和數(shù)據(jù)類型，以獲取更全面的審計證據(jù)。02大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計對象的擴(kuò)展在個體精確度和總體準(zhǔn)確度之間進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。大數(shù)據(jù)時代，審計目標(biāo)需要在個體精確度和總體準(zhǔn)確度之間找到平衡，以滿足不同利益相關(guān)者的需求。0102大數(shù)據(jù)時代審計目標(biāo)的協(xié)調(diào)案例分析07審計特點不得不用大數(shù)據(jù)審計。面對每年上億筆的業(yè)務(wù)辦理，采用人工方式翻閱業(yè)務(wù)辦理紙質(zhì)資料進(jìn)行合規(guī)性檢查已變得不再可能。被審計單位基本實現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理電子化，繳費、領(lǐng)取、報銷等業(yè)務(wù)辦理的紙質(zhì)資料可以提供電子版。社會保險基金主要包含基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金，俗稱“五險”。審計機關(guān)在開展社保基金審計時，面對海量的業(yè)務(wù)辦理和管理，必須以大數(shù)據(jù)審計作為主要審計手段，配齊配強數(shù)據(jù)分析人員、強化數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、深入開展數(shù)據(jù)分析，通過數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計的聯(lián)動，真正實現(xiàn)以大數(shù)據(jù)審計引領(lǐng)現(xiàn)場核查工作。案例1：社會保險基金審計通過大數(shù)據(jù)能夠較大拓展審計關(guān)注面。以“精準(zhǔn)識別”為例，如果沒有采用大數(shù)據(jù)手段，審計只能采用“實地走訪”方式，通過與村干部和鄰居交談、查看建檔立卡家庭吃住行等情況進(jìn)行核實。在有限的人力配備和時間限制下，對一個縣超過１０萬建檔立卡人員進(jìn)行“精準(zhǔn)識別”審計不具有可能性。通過大數(shù)據(jù)賦能，這一審計事項由“抽樣”變成了“全覆蓋”審計特點案例2：扶貧審計“十三五”期間，扶貧工作成為全國各級審計機關(guān)的審計重點之一。經(jīng)歷多年的探索，扶貧審計逐漸形成完善的大數(shù)據(jù)審計模式，通過廣泛采集建檔立卡、項目分紅、村組干部信息、財政供養(yǎng)人員信息、車輛登記、房產(chǎn)登記、工商注冊、教育資助、扶貧小額貸款、新農(nóng)合、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險等多個部門和領(lǐng)域的有關(guān)數(shù)據(jù)，圍繞精準(zhǔn)識別、精準(zhǔn)幫扶和產(chǎn)業(yè)扶貧、健康和養(yǎng)老扶貧、金融扶貧等政策措施落實情況，廣泛開展數(shù)據(jù)分析，以分析結(jié)果（疑點數(shù)據(jù)）作為現(xiàn)場核查的重要參考和指引。審計特點廣泛采集財政預(yù)算編報、批復(fù)下達(dá)、指標(biāo)分解、資金支付和一級預(yù)算單位的財務(wù)核算等有關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)審計需要擴(kuò)充采集公車配備、行政事業(yè)人員信息、政府采購、辦公用房等其他數(shù)據(jù)。緊緊圍繞部門預(yù)算執(zhí)行這一主題，對基本支出、項目支出、三公兩費、非稅收入管理、政府采購執(zhí)行、往來款長期未清理等事項開展數(shù)據(jù)分析，并根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果選定現(xiàn)場審計單位。在現(xiàn)場審計階段，將數(shù)據(jù)分析疑點線索作為現(xiàn)場核查的重點（甚至是唯一點），改變以往從大量憑證資料中查找問題的做法。案例背景部門預(yù)算執(zhí)行審計工作改變了以往對個別單位進(jìn)行審計，轉(zhuǎn)而實現(xiàn)對一級預(yù)算單位全覆蓋，有力助推審計發(fā)現(xiàn)共性問題、體制機制問題，提升了審計覆蓋面和宏觀層次。案例3：部門預(yù)算執(zhí)行審計在既定審計項目中，通過大數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)審計從“抽樣”到“全覆蓋”的改變，同時引入大量被審計單位之外的“外圍數(shù)據(jù)”，不斷提升審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。第二個層次大數(shù)據(jù)的三個層次大數(shù)據(jù)審計的運用，直接推動了審計理念的創(chuàng)新，改變了審計項目計劃編制安排工作，使得過去“想都不敢想、做也做不到”的事情變成了現(xiàn)實。第三個層次大數(shù)據(jù)審計解決了新時代“打不開賬”的問題，有效支撐了既定審計項目、既定審計目標(biāo)的實現(xiàn)。第一個層次三個層次存在遞進(jìn)關(guān)系，首先是解決既定審計項目審計目標(biāo)的實現(xiàn)問題，其次是提升既定審計項目審計目標(biāo)實現(xiàn)的質(zhì)量，最后是推動審計項目組織安排方式創(chuàng)新，提升審計宏觀層次?？梢灶A(yù)見的是，大數(shù)據(jù)審計不僅能在低層次的應(yīng)用中發(fā)揮作用，也能在更高層次上發(fā)揮越來越大的作用思考１．大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在哪些方面？２．哪些審計場景可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)？３．審計如何充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)？思考題08審計目標(biāo)與管理層認(rèn)定的關(guān)系是什么？不同階段審計目標(biāo)的演變是怎樣的？思考題不同階段審計目標(biāo)的演變是怎樣的？延伸閱讀0903.01.02.04.07.05.06.[1]程新生.管理審計目標(biāo)評價.南開管理評論,1998.[5]謝志華.審計變遷的趨勢目標(biāo)、主體和方法.審計研究,2008.[2]程新生.論審計環(huán)境與審計目標(biāo).審計研究,2001.[6]張繼勛.關(guān)于審計目的和審計目標(biāo)的探討.審計研究,2000.[3]韓曉梅.論審計的社會責(zé)任觀關(guān)于審計目標(biāo)的思考.審計研究,2006.[7]《中國特色社會主義審計理論研究》課題組.國家審計目標(biāo)研究.審計研究,2013.[4]唐衍軍,蔣光明.政府審計推進(jìn)腐敗治理研究基于區(qū)塊鏈技術(shù)賦能視角.會計與經(jīng)濟(jì)研究,2020.延伸閱讀謝謝大家匯報人審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例第六章計劃審計工作匯報人審計學(xué)：原理與大數(shù)據(jù)審計案例CONTENTS目錄01導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)02重要性水平04審計計劃03風(fēng)險評估與應(yīng)對05大數(shù)據(jù)時代的審計風(fēng)險評估與應(yīng)對06案例分析07思考題08延伸閱讀導(dǎo)言與學(xué)習(xí)目標(biāo)01闡述大數(shù)據(jù)時代對審計工作帶來的新挑戰(zhàn)和機遇。介紹審計計劃的必要性，強調(diào)其在審計工作中的重要地位。導(dǎo)言01了解審計計劃的定義、目的和作用。02掌握重要性水平的確定方法及其在審計計劃中的應(yīng)用。03理解風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本概念和方法。04了解審計計劃的主要內(nèi)容和編制步驟。05掌握大數(shù)據(jù)時代審計風(fēng)險評估與應(yīng)對的特點和方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)重要性水平02重要性基準(zhǔn)的職業(yè)判斷選擇基準(zhǔn)時需考慮財務(wù)報表要素、被審計單位的性質(zhì)、生命周期階段等。基準(zhǔn)通常保持穩(wěn)定，但可根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)狀況等調(diào)整。選定基準(zhǔn)百分比的職業(yè)判斷百分比與基準(zhǔn)相關(guān)，通常稅前利潤的百分比高于營業(yè)收入。需考慮財務(wù)報表使用者的范圍和敏感性。財務(wù)報表整體的重要性01針對特定類別的交易、賬戶余額或披露，確定單獨的重要性水平。

特定法律法規(guī)影響財務(wù)報表使用者對特定項目

（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬）計量或披露的預(yù)期，特定監(jiān)管涉及被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本），財務(wù)報表使用者特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的某些特定信息

（如新收購的業(yè)務(wù)）。特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性01實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實際執(zhí)行的重要性也指注冊會計師確定的低于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%。02需考慮首次審計、連續(xù)審計、項目風(fēng)險等因素。連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；項目總體風(fēng)險較低，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。實際執(zhí)行的重要性當(dāng)審計對象發(fā)生重大變化或獲取新信息時，需修改重要性水平。如：審計業(yè)務(wù)對象發(fā)生重大變化

（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；獲取了新的信息；實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。重要性水平的修改風(fēng)險評估與應(yīng)對03風(fēng)險識別是找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。01風(fēng)險評估是對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。02風(fēng)險識別和評估的概念在風(fēng)險識別和評估中，注冊會計師需要充分考慮被審計單位的固有風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及特別風(fēng)險等因素。特別風(fēng)險，是指注冊會計師識別出的符合下列特征之一的重大錯報風(fēng)險：一是根據(jù)固有風(fēng)險對錯報發(fā)生的可能性和錯報的嚴(yán)重程度的影響，注冊會計師將固有風(fēng)險評估為達(dá)到或接近固有風(fēng)險等級的最高級；二是根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為特別風(fēng)險?？傮w要求了解組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等。組織結(jié)構(gòu)、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易。行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、其他外部因素了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素。了解被審計單位及其環(huán)境被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、預(yù)算、預(yù)測、差異分析等。被審計單位對會計政策的選擇和運用了解重大交易和異常交易的會計處理方法。了解被審計單位及其環(huán)境內(nèi)部控制是指由治理層、管理層和其他人員設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)的體系，以合理保證被審計單位能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)報告的可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，以及遵守適用的法律法規(guī)等目標(biāo)。內(nèi)部控制的含義控制環(huán)境風(fēng)險評估信息與溝通控制活動內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的具體內(nèi)容了解被審計單位的內(nèi)部控制注冊會計師應(yīng)在財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次識別和評估重大錯報風(fēng)險。（１）在了解被審計單位及其環(huán)境

（包括與風(fēng)險相關(guān)的控制）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露

（包括定量和定性披露）的考慮，識別風(fēng)險；（２）評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；（３）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（４）考慮發(fā)生錯報的可能性

（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報是否足以導(dǎo)致重大錯報。識別和評估重大錯報風(fēng)險01向項目組協(xié)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員；不同審計客戶在經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報告、法規(guī)和監(jiān)管要求等方面可能各具特點，審計人員的選派必須針對客戶的特殊性；必要時，還應(yīng)考慮利用專家的工作。針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施包括控制測試和實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。02針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序風(fēng)險應(yīng)對03進(jìn)一步審計程序設(shè)計：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（自動控制）；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。（串通舞弊）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序注冊會計師針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。04針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序風(fēng)險應(yīng)對05進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)取決于進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序注冊會計師可以選擇在期中或期末實施控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序；采用不通知的方式或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。06針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序風(fēng)險應(yīng)對07。進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序控制測試，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。08控制測試風(fēng)險應(yīng)對09當(dāng)存在下列情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?？刂茰y試如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)。10控制測試風(fēng)險應(yīng)對審計計劃04審計范圍確定審計范圍時需考慮財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、行業(yè)報告要求等。審計資源規(guī)劃審計資源的調(diào)配，包括人員、時間、預(yù)算等。報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)計劃報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)。審計方向確定重要性水平、識別高風(fēng)險領(lǐng)域、評價內(nèi)部控制等?？傮w審計策略為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平；項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，來確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心。具體審計計劃大數(shù)據(jù)時代的審計風(fēng)險評估與應(yīng)對05大數(shù)據(jù)技術(shù)為全樣本審計提供技術(shù)支撐，降低審計風(fēng)險。01風(fēng)險評估程序可通過大數(shù)據(jù)獲取宏觀和微觀的企業(yè)信息。02大數(shù)據(jù)時代的風(fēng)險評估大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更好地捕捉企業(yè)內(nèi)部控制情況，提高審計效率。大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部控制風(fēng)險案例分析06PART01大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計師獲取第三方大數(shù)據(jù)平臺中關(guān)于被審計單位的海量數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分為兩類：一類是外部信息，即宏觀政策、法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境；另一類是企業(yè)自身相關(guān)信息，包括經(jīng)營信息和關(guān)聯(lián)方信息。本案例以四環(huán)生物為例探討網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)在風(fēng)險評估中的運用。案例背景外部模塊外部模塊設(shè)計定位四環(huán)生物所處行業(yè)為生物制藥行業(yè)，對其行業(yè)特點和近年來行業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行信息獲取，進(jìn)一步對行業(yè)背景、行業(yè)環(huán)境進(jìn)行針對性的大數(shù)據(jù)收集，并提取相關(guān)信息進(jìn)行歸納分析。對涉及行業(yè)政策、法律、監(jiān)督等信息進(jìn)行收集，分析外部監(jiān)管環(huán)境變化對行業(yè)產(chǎn)生的影響。01內(nèi)部模塊內(nèi)部模塊主要考慮四環(huán)生物經(jīng)營信息和關(guān)聯(lián)方信息。信息來源于第三方，但屬于反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的非結(jié)構(gòu)化信息，包括企業(yè)面臨的各種訴訟、子公司的抵押或者股權(quán)交易、管理層的頻繁變更、大眾對企業(yè)的評價、關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)信息等。02設(shè)計爬蟲審計模塊對設(shè)計好的網(wǎng)絡(luò)爬蟲模塊，運用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘?；赑ython平臺，在查詢企業(yè)代碼，確定核心關(guān)聯(lián)詞“四環(huán)生物”，然后在國內(nèi)最大搜索引擎中快速獲取全部相關(guān)信息，收集的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)包含四環(huán)生物２０１１—２０２０年的全部數(shù)據(jù)。２．四環(huán)生物經(jīng)營數(shù)據(jù)挖掘首先選擇“四環(huán)生物”、關(guān)聯(lián)公司名稱等關(guān)鍵詞進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取，然后對挖掘到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類篩選，特別是對傳統(tǒng)審計風(fēng)險評估程序推測的四環(huán)生物存在年度報告披露的實際控制人信息存在虛假記載、關(guān)聯(lián)方交易等問題進(jìn)行重點篩查，對審計風(fēng)險做進(jìn)一步控制。網(wǎng)絡(luò)爬蟲程序運行１．實施同行業(yè)數(shù)據(jù)挖掘?qū)λ沫h(huán)生物２０１５—２０２１年的企業(yè)相關(guān)政策信息、法律法規(guī)信息、生物制品行業(yè)（四環(huán)生物所處行業(yè)）等外部信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)爬取。３．關(guān)聯(lián)公司經(jīng)營數(shù)據(jù)挖掘通過對四環(huán)生物的年報分析，發(fā)現(xiàn)其下轄有新疆愛迪新能源科技有限公司、江蘇陽光置業(yè)有限公司等，總公司常常利用子公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，所以此次對四環(huán)生物最主要的兩