煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司成本預算方案設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的簡介............................................................1

2煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司2023年的發(fā)展計劃......................................1

3煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司2023年的成本預算......................................1

3.1煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的銷售預算......................................2

3.2煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的生產預算......................................3

3.3煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的直接材料預算..............................3

3.4煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的直接人工預算..............................4

3.5煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的制造費用預算..............................5

3.6煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的產品成本預算..............................6

3.7煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的銷售費用及管理費用的預算......7

3.8煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的專門決策預算..............................7

3.9煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的現(xiàn)金預算......................................8

3.10煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的預計利潤表..................................9

3.11煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的預計資產負債表..........................9

4總結..........................................................................................................................10

5參考資料..................................................................................................................11

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煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司

成本預算方案設計

1煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的簡介

煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司（以下簡稱煙臺民士達）是于2009年05

月26日在山東省煙臺市成立的，其法定代表人為王志新，主要業(yè)務為生產和銷

售芳綸纖維紙及其衍生物。煙臺民士達已通過了中國質量認證中心的質量管理

體系認證，并一直秉承著“不斷追求卓越，以精益求精”的原則，致力于創(chuàng)造

行業(yè)精品；持續(xù)不斷改進以實現(xiàn)卓越品質。并且煙臺民士達擁有完善的售后服

務網絡，為廣大用戶提供更多更好的產品與服務。

2煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司2023年的發(fā)展計劃

按照煙臺民士達的發(fā)展方向和市場需求，不但在中國國內銷售，而且出口

到了國外，因為煙臺民士達生產和銷售的是一種芳綸紙，在國防、航空航天、

高速列車、電工絕緣等領域有著廣闊的應用前景，它是一種關系國家安全的高

科技新材料，所以芳綸紙的市場前景是非常廣闊的。

我根據煙臺民士達的產品特征和市場價格以及上年成本價格，我對煙臺民

士達2023年營業(yè)收入和營業(yè)成本進行了預算，如表1所示。

表12023年度煙臺民士達營業(yè)收入和營業(yè)成本預算表

主要銷售產品名稱營業(yè)收入營業(yè)成本

芳綸紙30000002000000

3煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司2023年的成本預算

為了獲得完整的《煙臺民士達2023年成本預算方案》，我對煙臺民士達的

銷售預算、生產預算、直材預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預

算、銷售費用預算、管理費用預算等做了一個預算，最后得出了三個基本報表，

分別是預計資產負債表、預計利潤表、現(xiàn)金預算表，就是要拿到一份煙臺民士

達2023年成本預算的全套方案。

1

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3.1煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的銷售預算

我根據煙臺民士達的發(fā)展策略和對預算期經濟形勢的初步判斷，編制了

2023年度的銷售預算。

我根據市場需求、銷售合同、生產能力等因素確定銷售數量和銷售單價，

2023年度預計銷售單價300元/平方米，預計2023年每季度銷售數量分別為

1750、2500、3250、2500平方米。

2023年初，煙臺民士達應收帳款期初余額為10萬元，當季回款占當季銷售

收入的50%，下季回收剩余50%回款。2023年銷售收入預算表和2023年現(xiàn)金收

入預算表，如表2、表3所示。

表22023年度煙臺民士達的銷售收入預算表

季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計銷售量/175025003250250010000

平方米

預計銷售單價300300300300300

/平方米

預計銷售收入5250007500009750007500003000000

/元

表32023年度煙臺民士達的現(xiàn)金收入預算表

項目預計銷預計現(xiàn)金收入

售收入第一季第二季第三季第四季全年

度度度度

期初100000100000

應收賬款

第一季度525000262500262500525000

第二季度750000375000375000750000

第三季度975000487500487500975000

第四季度750000375000375000

現(xiàn)金收入——362500637500862500862500272500

合計0

期末375000

應收賬款

2

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3.2煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的生產預算

我根據煙臺民士達2023年度的銷售預算，煙臺民士達每個季度末保有產品

庫存量為下一季度預計銷售量的20%，預計2024年第一季度銷售量為1800平方

米，煙臺民士達2023年期初存貨為150平方米，編制了2023年度生產預算表，

如表4所示。

表42023年度煙臺民士達的生產預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計銷售量/平方175025003250250010000

米

減：150500650500150

預計期初存貨

加：500650500360360

預計期末存貨

預計生產量210026503100236010210

3.3煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的直接材料預算

煙臺民士達生產產品只耗用一種叫聚間苯二甲酰間苯二胺纖維（純間位芳

綸）的材料，預計2023年年末材料庫存量為1500平方米，2022年年末材料庫

存量為1400平方米，單位產品材料耗用量為4平方米，原料單價為20元/平方

米。每一季度的期末剩余材料為下一季度生產耗用的20%。購買材料的款項50%

在本季度直接支付，另外50%的材料采購款在下季度支付。2023年應付賬款期

初數為100000元，具體的直接材料預算如表5所示

表52023年度煙臺民士達的直接材料預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計生產量210026503100236010210

/平方米

單耗定額44444

預計材料需用84001060012400944040840

量

加：預計期末21202480188815001500

材料庫存量

3

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減：預計期初14002120248018881400

材料庫存量

預計材料采購91201096011808905240940

量

預計采購單價2020202020

預計采購金額182400219200236160181040818800

表62023年度煙臺民士達的預計現(xiàn)金支出表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預期初應付100000100000

賬款/元

預

第一季度9120091200182400

計

現(xiàn)采購支出

金第二季度109600109600219200

支

采購支出

出

第三季度118080118080236160

采購支出

第四季度9052090520

采購支出

現(xiàn)金支出191200200800227680208600828280

合計

3.4煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的直接人工預算

我編制了《2023年度煙臺民士達的直接人工預算表》，單位產品工時定額

為5小時，工時費為每小時10元，直接人工預算如表7所示。

表72023年度煙臺民士達的直接人工預算

季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計生產210026503100236010210

量

單位產品55555

工時

人工總工1050013250155001180051050

時

4

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每小時人1010101010

工成本

人工總成105000132500155000118000510500

本

3.5煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的制造費用預算

本人通過歷史資料及成本性態(tài)分析得出，煙臺民士達變動制造費用與人工

工時密切相關，變更制造費用分攤比例為7.5元/小時，包括2元/小時的間接

材料、1.5元/小時的水電費和1元/小時的變動維修費用。其他變動及制造成本

為每小時人民幣1元。全年預計固定制造費用63.8萬元，其中10萬元用于管

理人員工資，12.8萬元用于折舊費，1萬元用于維修，20萬元用于保險，10萬

元用于其他費用，預計全部費用將在當季支付。制造費用預算、銷售費用如表8

所示。

表82023年度煙臺民士達銷售費用、制造費用預算表

項目小時費用率第一季第二季第三季第四季全年

度度度度

變動人工總工時1050013250155001180051050

制造間接人221000265003100023600102100

費用工

間接材221000265003100023600102100

料

修理費11050013250155001180051050

水電費1.51575019875232501770076575

其他11050013250155001180051050

小計7.5787509937511625088500382875

固定修理費27500275002750027500110000

制造折舊32000320003200032000128000

費用管理人25000250002500025000100000

員工資

保險費50000500005000050000200000

其他25000250002500025000100000

小計159500159500159500159500638000

5

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制造費用合計2382502588752757502480001020875

減：折舊32000320003200032000128000

預計現(xiàn)金支出206250226875243750216000892875

3.6煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的產品成本預算

預計煙臺民士達芳綸紙單位產品成本為145元，單位產品生產成本預算表、

期末庫存產品成本預算表、生產成本和銷售產品預算表如表9、表10、表11所

示。

表9煙臺民士達2023年度單位產品的生產成本預算表

項目定額單價單位成本

直接材料4平方米20元80

直接人工5小時10元50

變動制造費用1.5小時10元15

合計145

表10煙臺民士達2023年度期末庫存產品的成本預算表

季度期末庫存量/平方米單位成本庫存產品成本

第一季度50014572500

第二季度65014594250

第三季度50014572500

第四季度36014552200

表11煙臺民士達2023年度生產成本和銷售產品預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

直接材料168000212000248000188800816800

直接人工105000132500155000118000510500

變動制造費用787509937511625088500382875

生產成本合計3517504438755192503953001710175

加：期初產成2175072500942507250021750

品存貨成本

減：期末產成7250094250725005220052200

品存貨成本

銷售成本合計3010004221255410004156001679725

6

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3.7煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的銷售費用及管理費用的

預算

我根據2022年度的情況，煙臺民士達預計每平方米單位變動銷售成本為15

元，每季度預計固定銷售和管理成本為10萬元，其中包括每季度2.5萬元的折

舊成本。2023年度銷售及管理費用預算表如下表所示。

表122023年度的煙臺民士達銷售及管理費用預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年

預計銷售量/平175025003250250010000

方米

單位變動銷售費1515151515

用

預計變動銷售費26250375004875037500150000

用

預計固定銷售及100000100000100000100000400000

管理費用/元

預計銷售及管理126250137500148750137500550000

費用合計/元

減：折舊費/元25000250002500025000100000

預計現(xiàn)金支出/101250112500123750112500450000

元

3.8煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的專門決策預算

煙臺民士達為了滿足生產需求，并決定2023年3月購入一臺新設備，該設

備購買價格20000元，當月安裝調試完畢并投入使用。

表13煙臺民士達的2023年度投資項目預算表

項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計

購置設備2000020000

投資支出2000020000

合計

7

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3.9煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的現(xiàn)金預算

煙臺民士達2022年年末現(xiàn)金余額為900000元，每季度最低現(xiàn)金余額為

100000~1000000元。預計3月份購入一臺設備價值2萬元，款項于當月付清。

另外，煙臺民士達銀行短期借款授信額度6000000元，年利率12%，借款為的100

倍數，借款于每季度初借入，借款利息和本金于每季度末償還。預計每季度繳

納所得稅50000元。暫不考慮其他稅費，煙臺民士達2023年現(xiàn)金預算如下表所

示。

表14煙臺民士達的2023年度現(xiàn)金預算表

季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年

期初現(xiàn)金余9000005638004536254909452408370

額

加：銷貨現(xiàn)金3625006375008625008625002725000

收入

可供使用的12625001201300131612513534455133370

現(xiàn)金

減：各項支出

直接材料191200200800227680208600828280

直接人工105000132500155000118000510500

制造費用206250226875243750216000892875

銷售及管理126250137500148750137500550000

費用

所得稅50000500005000050000200000

購買設備2000020000

支出合計6987007476758251807301003001655

現(xiàn)金多余或5638004536254909456233452131715

不足

向銀行借款0

還銀行借款0

借款利息0

期末現(xiàn)金余563800453625490945623345623345

額

8

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3.10煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的預計利潤表

煙臺民士達按照以前年度利潤水平估算2023年預計所得稅稅額為200000

元，每季度預繳50000元，預計利潤表如下表所示。

表15煙臺民士達的2023年年度預計利潤表

季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年

銷售收入5250007500009750007500003000000

變動成本

銷售成本3010004221255410004156001679725

銷售費用26250375004875037500150000

小計3272504596255897504531001829725

邊際貢獻1977502903753852502969001170275

固定成本

制造費用159500159500159500159500638000

銷售及管理100000100000100000100000400000

費用

小計2595002595002595002595001038000

營業(yè)利潤-617503087512575037400132275

減：利息支

出

稅前利潤-617503087512575037400132275

減：所得稅7718.7531437.5935033068.75

凈利潤-6175023156.2594312.52805099206.25

3.11煙臺民士達特種紙業(yè)股份有限公司的預計資產負債表

煙臺民士達2023年年度預計資產負債表，我是根據上述基本資料編制的，

如表16所示。

表16煙臺民士達的2023年度預計資產負債表

編制單位：煙臺民士達2023年12月31日單位：元

資產年初余額年末負債及所年初金額年末

有者權益

流動資產流動負債

庫存現(xiàn)金900000623345應付賬款10000090520

9

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應收賬款100000375000應交稅費7175090000

應收利息應付股利

存貨2175052,200流動負債171750180,520

小計

短期投資