重要審計報告解讀技巧試題及答案

重要審計報告解讀技巧試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不是審計報告的基本要素？

A.引言部分

B.財務(wù)報表

C.審計意見

D.管理層討論與分析

參考答案：B

2.審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括以下哪項？

A.客觀性原則

B.獨立性原則

C.完整性原則

D.及時性原則

參考答案：D

3.審計報告中，下列哪項不是審計師的責(zé)任？

A.對財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)

B.對審計意見的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)

C.對審計報告的完整性負(fù)責(zé)

D.對管理層討論與分析的客觀性負(fù)責(zé)

參考答案：A

4.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見分為以下幾類？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.以上都是

參考答案：D

5.審計師在審計過程中，以下哪項行為是違反職業(yè)道德的？

A.收取審計費用

B.保持獨立性

C.未經(jīng)客戶同意對外透露審計信息

D.對客戶保密

參考答案：C

6.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個依據(jù)？

A.審計準(zhǔn)則

B.財務(wù)會計準(zhǔn)則

C.管理層提供的財務(wù)信息

D.以上都是

參考答案：D

7.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見不包括以下哪項內(nèi)容？

A.財務(wù)報表的真實性

B.財務(wù)報表的公允性

C.財務(wù)報表的合法性

D.財務(wù)報表的完整性

參考答案：C

8.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個原則？

A.客觀性原則

B.獨立性原則

C.完整性原則

D.以上都是

參考答案：D

9.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪個依據(jù)？

A.審計準(zhǔn)則

B.財務(wù)會計準(zhǔn)則

C.管理層提供的財務(wù)信息

D.以上都是

參考答案：D

10.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見不包括以下哪項內(nèi)容？

A.財務(wù)報表的真實性

B.財務(wù)報表的公允性

C.財務(wù)報表的合法性

D.財務(wù)報表的完整性

參考答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計報告的基本要素包括：

A.引言部分

B.財務(wù)報表

C.審計意見

D.管理層討論與分析

參考答案：ACD

2.審計師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：

A.客觀性原則

B.獨立性原則

C.完整性原則

D.及時性原則

參考答案：ABCD

3.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見分為：

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.無法表示意見

參考答案：ABC

4.審計師在審計過程中，以下哪些行為是違反職業(yè)道德的？

A.收取審計費用

B.保持獨立性

C.未經(jīng)客戶同意對外透露審計信息

D.對客戶保密

參考答案：C

5.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于以下哪些依據(jù)？

A.審計準(zhǔn)則

B.財務(wù)會計準(zhǔn)則

C.管理層提供的財務(wù)信息

D.審計師的專業(yè)判斷

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計報告是審計師對財務(wù)報表的真實性、公允性、合法性發(fā)表審計意見的書面文件。（）

參考答案：√

2.審計師在審計過程中，可以接受客戶的委托，對財務(wù)報表進(jìn)行審計。（）

參考答案：√

3.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則和財務(wù)會計準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

4.審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈。（）

參考答案：√

5.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計師的專業(yè)判斷。（）

參考答案：√

6.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財務(wù)信息。（）

參考答案：√

7.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則和財務(wù)會計準(zhǔn)則。（）

參考答案：√

8.審計師在審計過程中，可以接受客戶的委托，對財務(wù)報表進(jìn)行審計。（）

參考答案：√

9.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計師的專業(yè)判斷。（）

參考答案：√

10.審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財務(wù)信息。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計報告中“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”部分的主要內(nèi)容。

答案：管理層對財務(wù)報表的責(zé)任部分主要包括以下內(nèi)容：管理層負(fù)責(zé)編制和公允列報財務(wù)報表，確保其符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)有效的內(nèi)部控制，以防止財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報；管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性負(fù)責(zé)。

2.題目：簡述審計報告中“注冊會計師的責(zé)任”部分的主要內(nèi)容。

答案：注冊會計師的責(zé)任部分主要包括以下內(nèi)容：注冊會計師負(fù)責(zé)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不受任何影響審計意見的不當(dāng)壓力。

3.題目：簡述審計報告中“審計意見”部分的主要類型及其含義。

答案：審計意見的主要類型包括：

-無保留意見：表明財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

-保留意見：表明財務(wù)報表在部分重大方面未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，但未對財務(wù)報表的整體公允性產(chǎn)生重大影響。

-拒絕表示意見：表明注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，通常是由于無法獲取足夠的審計證據(jù)。

-無法表示意見：表明財務(wù)報表存在重大不確定性，注冊會計師無法對其發(fā)表審計意見。

4.題目：簡述審計報告中“其他事項”部分可能包含的內(nèi)容。

答案：其他事項部分可能包含的內(nèi)容包括：

-重大不確定事項，如重大訴訟、未決事項等；

-對財務(wù)報表的披露，如會計政策的變更、重大交易等；

-對審計師工作的限制，如無法獲取足夠的審計證據(jù)等；

-對財務(wù)報表的修正或補充說明。

五、論述題

題目：論述審計報告中審計師如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報。

答案：審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應(yīng)采取以下步驟進(jìn)行處理：

1.確認(rèn)錯報：審計師首先需要確認(rèn)錯報的存在，包括對錯報的性質(zhì)、范圍和影響進(jìn)行評估。

2.評估影響：審計師應(yīng)評估重大錯報對財務(wù)報表的影響，包括對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

3.采取行動：審計師應(yīng)采取適當(dāng)行動，包括：

-與管理層溝通，了解錯報的原因和糾正措施；

-重新評估內(nèi)部控制的有效性，以確定錯報是否由內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致；

-獲取額外的審計證據(jù)，以支持對錯報的評估和糾正措施。

4.評估糾正措施：審計師應(yīng)評估管理層采取的糾正措施是否充分、有效，以消除錯報的影響。

5.審計意見的修改：如果錯報被認(rèn)定為重大，審計師應(yīng)考慮修改審計意見，包括發(fā)表保留意見或否定意見。

6.報告給管理層和治理層：審計師應(yīng)將重大錯報和相應(yīng)的審計意見報告給管理層和治理層，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

7.記錄和報告：審計師應(yīng)在審計工作底稿中詳細(xì)記錄對重大錯報的處理過程和結(jié)果，并在審計報告中適當(dāng)披露。

8.考慮是否需要追加審計程序：如果審計師認(rèn)為必要的審計程序尚未完成，或者存在其他疑慮，審計師應(yīng)考慮追加審計程序。

9.審計報告的完整性：審計師應(yīng)確保審計報告完整地反映了審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報及其處理情況。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.B

解析思路：審計報告的基本要素包括引言部分、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審計意見、管理層討論與分析等，財務(wù)報表不屬于審計報告的基本要素。

2.D

解析思路：審計師在編制審計報告時，應(yīng)遵循客觀性、獨立性、完整性、謹(jǐn)慎性等原則，及時性原則并非審計報告編制時應(yīng)遵循的原則。

3.A

解析思路：審計師的責(zé)任是對財務(wù)報表的審計意見負(fù)責(zé)，而非對財務(wù)報表的真實性負(fù)責(zé)，財務(wù)報表的真實性應(yīng)由管理層負(fù)責(zé)。

4.D

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見分為無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，四種類型均包含在內(nèi)。

5.C

解析思路：審計師在審計過程中，應(yīng)保持獨立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈，這是違反職業(yè)道德的行為。

6.D

解析思路：審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則、財務(wù)會計準(zhǔn)則、管理層提供的財務(wù)信息和審計師的專業(yè)判斷。

7.C

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性，合法性并非審計師的責(zé)任。

8.D

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于客觀性原則、獨立性原則、完整性原則和及時性原則。

9.D

解析思路：審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則、財務(wù)會計準(zhǔn)則、管理層提供的財務(wù)信息和審計師的專業(yè)判斷。

10.C

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)報表的真實性、公允性和完整性，合法性并非審計師的責(zé)任。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ACD

解析思路：審計報告的基本要素包括引言部分、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任、審計意見、管理層討論與分析等，財務(wù)報表不屬于審計報告的基本要素。

2.ABCD

解析思路：審計師在編制審計報告時，應(yīng)遵循客觀性、獨立性、完整性、謹(jǐn)慎性等原則，這些原則都是審計報告編制時應(yīng)遵循的原則。

3.ABC

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見分為無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和無法表示意見，其中無保留意見、保留意見和拒絕表示意見均包含在內(nèi)。

4.C

解析思路：審計師在審計過程中，可以接受客戶的委托，對財務(wù)報表進(jìn)行審計，但應(yīng)保持獨立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈。

5.ABCD

解析思路：審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則、財務(wù)會計準(zhǔn)則、管理層提供的財務(wù)信息和審計師的專業(yè)判斷，這些都是審計師發(fā)表審計意見的依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：審計報告是審計師對財務(wù)報表的真實性、公允性、合法性發(fā)表審計意見的書面文件，這是審計報告的基本定義。

2.√

解析思路：審計師在審計過程中，可以接受客戶的委托，對財務(wù)報表進(jìn)行審計，但應(yīng)保持獨立性，這是審計師的職責(zé)。

3.√

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計準(zhǔn)則和財務(wù)會計準(zhǔn)則，這是審計師發(fā)表審計意見的依據(jù)。

4.√

解析思路：審計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得接受客戶的利益相關(guān)者的饋贈，這是審計師的職業(yè)道德要求。

5.√

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于審計師的專業(yè)判斷，這是審計師發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

6.√

解析思路：審計報告中，審計師對財務(wù)報表的審計意見應(yīng)當(dāng)基于管理層提供的財務(wù)信息，這是審計師獲取審計證據(jù)的途徑。

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