注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)計(jì)劃與試題及答案分享

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)計(jì)劃與試題及答案分享姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法，正確的是：

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)擔(dān)任公司的審計(jì)客戶和咨詢服務(wù)提供商

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)客戶存在違法行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接向公眾披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受與客戶利益沖突的審計(jì)業(yè)務(wù)

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一套規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的原則和規(guī)則

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定旨在提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定由會(huì)計(jì)職業(yè)組織負(fù)責(zé)

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定不受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)必須是書(shū)面形式的

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

C.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)目標(biāo)

D.審計(jì)證據(jù)的獲取方式取決于審計(jì)師的主觀判斷

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部管理的一種手段

B.內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)由外部審計(jì)師負(fù)責(zé)

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)外部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由審計(jì)師個(gè)人出具

C.審計(jì)報(bào)告的發(fā)表日期應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期

D.審計(jì)報(bào)告的格式由審計(jì)師自行確定

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范原則的有：

A.客觀性

B.獨(dú)立性

C.職業(yè)勝任能力

D.保密

2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的說(shuō)法，正確的有：

A.資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)

D.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法，正確的有：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮到審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)準(zhǔn)則

D.審計(jì)程序的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)意見(jiàn)

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素的說(shuō)法，正確的有：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型的說(shuō)法，正確的有：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.拒絕表示意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范。（）

2.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定旨在規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息的可比性。（）

3.審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。（）

4.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)外部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

5.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型取決于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

1.**了解業(yè)務(wù)和環(huán)境**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要深入了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解客戶的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制體系、會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例。

2.**風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序**：通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。這包括分析財(cái)務(wù)報(bào)表和比較同行業(yè)數(shù)據(jù)，以及與管理層和內(nèi)部審計(jì)人員討論。

3.**分析性程序**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性程序，如比較趨勢(shì)、行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)模型和比率分析，來(lái)識(shí)別異常交易和異常關(guān)系，從而揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.**詢問(wèn)和觀察**：通過(guò)與管理層、內(nèi)部審計(jì)人員和相關(guān)員工進(jìn)行訪談，以及觀察內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集信息來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

5.**實(shí)質(zhì)性程序**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)水平，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。這包括對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、交易和賬戶余額的詳細(xì)檢查。

6.**考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)管理層舞弊跡象的識(shí)別和調(diào)查。

7.**考慮集團(tuán)結(jié)構(gòu)和復(fù)雜性**：在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮集團(tuán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括跨國(guó)業(yè)務(wù)、子公司的合并和收購(gòu)等。

8.**持續(xù)監(jiān)控**：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并在必要時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性，并說(shuō)明其重要性。

答案：

1.**職業(yè)獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)獨(dú)立性，即不受任何可能影響其客觀性和公正判斷的因素影響。這包括保持客觀態(tài)度，不受客戶利益、利益沖突或外界壓力的影響。

2.**組織獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持組織獨(dú)立性，確保審計(jì)業(yè)務(wù)不受其他業(yè)務(wù)或利益的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立和維護(hù)相應(yīng)的政策和程序，以保持其獨(dú)立性。

3.**財(cái)務(wù)獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)接受可能損害其獨(dú)立性的任何財(cái)務(wù)利益。這包括避免接受審計(jì)客戶或相關(guān)方提供的利益，如禮物、回扣或補(bǔ)償。

4.**專業(yè)判斷獨(dú)立性**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)基于專業(yè)知識(shí)和職業(yè)判斷，不受客戶影響，獨(dú)立地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。

5.**程序和措施**：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取一系列程序和措施來(lái)保持獨(dú)立性，包括：

-確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)中至少有一名獨(dú)立于審計(jì)客戶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

-審計(jì)客戶與管理層之間應(yīng)存在有效的溝通機(jī)制，確保審計(jì)師能夠獨(dú)立獲取信息。

-審計(jì)師應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，以保持其專業(yè)知識(shí)的更新和獨(dú)立性。

6.**重要性**：

-獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的核心要求，對(duì)于確保審計(jì)質(zhì)量的信任至關(guān)重要。

-獨(dú)立性有助于確保審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性，從而保護(hù)投資者的利益。

-獨(dú)立性對(duì)于維護(hù)公眾利益和社會(huì)信任具有重要作用，有助于提高審計(jì)職業(yè)的聲譽(yù)和可信度。

-獨(dú)立性有助于減少利益沖突，避免審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生偏見(jiàn)或利益輸送。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：選項(xiàng)A和B違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性原則，選項(xiàng)D則違反了保密原則。選項(xiàng)C強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行獨(dú)立判斷，符合職業(yè)道德規(guī)范。

2.C

解析思路：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)描述了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本特點(diǎn)和目的，是正確的。

3.B

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性越高，審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心越強(qiáng)，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)可以是書(shū)面形式或口頭形式。選項(xiàng)C和D描述了審計(jì)證據(jù)的充分性和獲取方式，但與題干要求不符。

4.A

解析思路：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部管理的一種手段，其目的是為了提高效率和效果，而不是僅僅為了防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C和D描述了內(nèi)部控制的某些方面，但不是其定義。

5.A

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)，這是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。選項(xiàng)B、C和D描述了審計(jì)報(bào)告的其他方面，但不是其必須包含的內(nèi)容。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：所有選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的原則，包括客觀性、獨(dú)立性、職業(yè)勝任能力和保密。

2.ABCD

解析思路：所有選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)要素的定義，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入。

3.ABCD

解析思路：所有選項(xiàng)都是審計(jì)程序的基本要素，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序和形成審計(jì)意見(jiàn)。

4.ABCD

解析思路：所有選項(xiàng)都是內(nèi)部控制的要素，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通。

5.ABCD

解析思路：所有選項(xiàng)都是審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確實(shí)需要遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立性原則。

2.√

解析思路：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定旨