2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法實務(wù)篇

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法實務(wù)篇考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某公司2024年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中工資薪金支出為200萬元，福利費支出為30萬元，職工教育經(jīng)費為10萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該公司的福利費和職工教育經(jīng)費的稅前扣除額分別為：A.福利費：20萬元，職工教育經(jīng)費：10萬元B.福利費：30萬元，職工教育經(jīng)費：10萬元C.福利費：30萬元，職工教育經(jīng)費：5萬元D.福利費：20萬元，職工教育經(jīng)費：5萬元2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。若該企業(yè)當(dāng)年實際繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅金為200萬元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.250萬元B.200萬元C.250萬元（扣除稅金）D.200萬元（扣除稅金）4.某個人2024年度取得工資薪金所得為12萬元，下列哪項不屬于個人所得稅的免稅項目？A.獲得的獎金B(yǎng).獲得的稿酬所得C.獲得的特許權(quán)使用費所得D.獲得的稿酬所得的獎金5.下列哪項不屬于增值稅的扣稅憑證？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.非增值稅應(yīng)稅項目發(fā)票D.消費稅專用發(fā)票6.某企業(yè)2024年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額為：A.100萬元B.117萬元C.100萬元（扣除進項稅額）D.117萬元（扣除進項稅額）7.某個人2024年度取得稿酬所得為5萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個人應(yīng)繳納的個人所得稅為：A.1萬元B.1.2萬元C.1.5萬元D.1.8萬元8.下列哪項不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？A.銷售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.出口貨物的企業(yè)D.購買貨物的企業(yè)9.某企業(yè)2024年度購進設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為50萬元，稅額為8.5萬元。若該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額為：A.50萬元B.58.5萬元C.50萬元（扣除進項稅額）D.58.5萬元（扣除進項稅額）10.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.股息收入C.獲得的捐贈收入D.獲得的特許權(quán)使用費所得二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列哪些屬于個人所得稅的征稅對象？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.獲得的遺產(chǎn)所得3.下列哪些屬于增值稅的扣稅憑證？A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.非增值稅應(yīng)稅項目發(fā)票D.消費稅專用發(fā)票4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.福利費支出C.職工教育經(jīng)費D.非貨幣性資產(chǎn)交換損失5.下列哪些屬于個人所得稅的免稅項目？A.獲得的獎金B(yǎng).獲得的稿酬所得C.獲得的特許權(quán)使用費所得D.獲得的稿酬所得的獎金6.下列哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？A.銷售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.出口貨物的企業(yè)D.購買貨物的企業(yè)7.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.股息收入C.獲得的捐贈收入D.獲得的特許權(quán)使用費所得8.下列哪些屬于增值稅的進項稅額？A.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額B.購進設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票稅額C.購進固定資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票稅額D.購進無形資產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票稅額9.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？A.3%B.10%C.20%D.25%10.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅率？A.15%B.25%C.30%D.35%四、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個人取得的稿酬所得，按照每次收入減除20%的費用后的余額為收入額。（）3.增值稅一般納稅人在購進貨物或接受服務(wù)時取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣的憑證。（）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）5.個人取得的財產(chǎn)租賃所得，以每次收入減除費用后的余額為收入額。（）6.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）7.個人取得的投資收益，按照每次收入減除20%的費用后的余額為收入額。（）8.增值稅一般納稅人購進應(yīng)稅貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣的憑證。（）9.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）10.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入為收入額。（）五、計算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)2024年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額為多少？2.某個人2024年度取得工資薪金所得為12萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個人應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中工資薪金支出為200萬元，福利費支出為30萬元，職工教育經(jīng)費為10萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，該企業(yè)的福利費和職工教育經(jīng)費的稅前扣除額分別為多少？4.某個人2024年度取得稿酬所得為5萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0。則該個人應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？5.某企業(yè)2024年度購進設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額為50萬元，稅額為8.5萬元。若該企業(yè)將設(shè)備用于生產(chǎn)，則該企業(yè)可以抵扣的增值稅進項稅額為多少？六、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為1500萬元，其中工資薪金支出為300萬元，福利費支出為45萬元，職工教育經(jīng)費為15萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個人2024年度取得以下收入：工資薪金所得10萬元，稿酬所得5萬元，特許權(quán)使用費所得2萬元。請計算該個人當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2024年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。若該企業(yè)將原材料全部用于生產(chǎn)，且銷售貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明銷售額為150萬元，稅額為25.5萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題答案及解析：1.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。本題中，福利費扣除額為200萬元*14%=28萬元，職工教育經(jīng)費扣除額為200萬元*2.5%=5萬元。2.答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，不屬于增值稅的征稅范圍。3.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。本題中，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為1000萬元*25%=250萬元。4.答案：C解析：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；四、福利費、撫恤金、救濟金；五、保險賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。本題中，獲得的遺產(chǎn)所得不屬于免稅項目。5.答案：C解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款書。6.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為進項稅額。本題中，可以抵扣的增值稅進項稅額為17萬元。7.答案：A解析：根據(jù)《個人所得稅法》第六條規(guī)定，稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。本題中，應(yīng)繳納的個人所得稅為5萬元*20%*（1-30%）=1萬元。8.答案：D解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物的企業(yè)、提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、出口貨物的企業(yè)等。購買貨物的企業(yè)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人。9.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，為進項稅額。本題中，可以抵扣的增值稅進項稅額為8.5萬元。10.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：一、國債利息收入；二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；三、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；四、符合條件的非營利組織的收入。本題中，獲得的特許權(quán)使用費所得不屬于免稅收入。二、多項選擇題答案及解析：1.答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。2.答案：ABCD解析：個人所得稅的征稅對象包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得等。3.答案：ABCD解析：增值稅的扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款書。4.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、福利費支出、職工教育經(jīng)費、折舊費用、非貨幣性資產(chǎn)交換損失等。5.答案：ABCD解析：個人所得稅的免稅項目包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費等。6.答案：ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物的企業(yè)、提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、出口貨物的企業(yè)等。7.答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中