注冊會計(jì)師研究分析方法總結(jié)試題及答案

注冊會計(jì)師研究分析方法總結(jié)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列哪項(xiàng)不是常用的分析程序？

A.趨勢分析

B.比率分析

C.現(xiàn)金流量分析

D.預(yù)算分析

參考答案：D

2.在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大遺漏風(fēng)險(xiǎn)

C.重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.以上都是

參考答案：D

3.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于職業(yè)判斷的內(nèi)容？

A.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

B.審計(jì)證據(jù)的收集

C.審計(jì)意見的發(fā)表

D.審計(jì)報(bào)告的編寫

參考答案：C

4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)如何對待客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)？

A.完全依賴

B.部分依賴

C.不依賴

D.必須依賴

參考答案：B

5.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取哪種措施？

A.忽略

B.調(diào)整審計(jì)程序

C.調(diào)整審計(jì)意見

D.延長審計(jì)時(shí)間

參考答案：B

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.審計(jì)程序

D.會計(jì)政策

參考答案：C

7.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如何判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.根據(jù)審計(jì)證據(jù)

B.根據(jù)審計(jì)程序

C.根據(jù)審計(jì)意見

D.根據(jù)審計(jì)報(bào)告

參考答案：A

8.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)意見

D.審計(jì)時(shí)間

參考答案：D

9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.財(cái)務(wù)報(bào)表

參考答案：D

10.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容？

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)時(shí)間

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大遺漏風(fēng)險(xiǎn)

C.重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：ABC

2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些是審計(jì)程序？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)收集

C.審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)報(bào)告

參考答案：ABC

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些是審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.內(nèi)部控制文件

C.審計(jì)程序

D.會計(jì)政策

參考答案：AB

4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些是審計(jì)意見的類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.拒絕表示意見

D.審計(jì)報(bào)告

參考答案：ABC

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)意見

D.審計(jì)報(bào)告

參考答案：AB

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，可以完全依賴客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)。（）

參考答案：×

2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整審計(jì)程序。（）

參考答案：√

3.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)收集充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見的發(fā)表。（）

參考答案：√

4.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，可以忽略客戶的內(nèi)部控制問題。（）

參考答案：×

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)意見的類型調(diào)整審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如何運(yùn)用分析程序識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用分析程序識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括：

（1）比較不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以識別趨勢和異常；

（2）比較本公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以識別差異；

（3）使用比率分析，如流動比率、速動比率等，以評估公司的財(cái)務(wù)健康狀況；

（4）進(jìn)行現(xiàn)金流量分析，以評估公司的資金流動性和償債能力；

（5）評估非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如市場趨勢、競爭對手情況等，以識別潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.題目：解釋注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要遵循以下原則：

（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見；

（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序相關(guān)，能夠合理保證審計(jì)意見的正確性；

（3）審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則；

（4）審計(jì)證據(jù)的可靠性應(yīng)當(dāng)通過以下方式判斷：證據(jù)來源的可靠性、證據(jù)內(nèi)容的合理性、證據(jù)的完整性和一致性。

3.題目：簡述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理客戶提出的異議。

答案：注冊會計(jì)師在處理客戶提出的異議時(shí)，應(yīng)遵循以下步驟：

（1）認(rèn)真聽取客戶的異議，并記錄下來；

（2）評估異議的合理性，并分析可能的審計(jì)程序不當(dāng)或證據(jù)不足的原因；

（3）與客戶進(jìn)行溝通，解釋審計(jì)程序和證據(jù)，以解決客戶的疑問；

（4）如果異議無法通過溝通解決，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋求獨(dú)立專家的意見或咨詢其他專業(yè)人士；

（5）在必要時(shí)，注冊會計(jì)師可以調(diào)整審計(jì)程序，以獲取更多證據(jù)或重新評估審計(jì)意見。

五、論述題

題目：論述注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性和客觀性，以確保審計(jì)質(zhì)量。

答案：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中平衡獨(dú)立性和客觀性，以確保審計(jì)質(zhì)量，需要采取以下措施：

1.維持獨(dú)立性：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)上的獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保持客觀、公正的態(tài)度，不受客戶利益的影響；形式上的獨(dú)立性則要求注冊會計(jì)師在客戶面前保持客觀的外在形象，不給人以偏袒的印象。

2.遵循職業(yè)道德規(guī)范：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括保密、公正、客觀、專業(yè)勝任能力等原則。這些規(guī)范有助于確保注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性和客觀性。

3.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)：注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)目標(biāo)，確保程序能夠有效地獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。同時(shí)，審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)能夠揭示可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證審計(jì)的全面性和有效性。

4.評估審計(jì)證據(jù)：在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性進(jìn)行評估。對于可能影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施，如咨詢第三方專家、獲取額外證據(jù)等，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

5.溝通與協(xié)調(diào)：在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶保持良好的溝通，及時(shí)了解客戶的意見和建議。同時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)保持與客戶之間的專業(yè)關(guān)系，避免因利益沖突而影響?yīng)毩⑿院涂陀^性。

6.審計(jì)質(zhì)量控制：注冊會計(jì)師所在的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的質(zhì)量控制體系，對審計(jì)工作進(jìn)行全面監(jiān)控和評估。這有助于確保審計(jì)過程中的獨(dú)立性和客觀性，提高審計(jì)質(zhì)量。

7.持續(xù)職業(yè)發(fā)展：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新知識、新技能，提高自己的專業(yè)勝任能力。這有助于注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中更好地平衡獨(dú)立性和客觀性，確保審計(jì)質(zhì)量。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：趨勢分析、比率分析和現(xiàn)金流量分析都是分析程序的一部分，而預(yù)算分析通常屬于管理層的內(nèi)部管理工具，不是注冊會計(jì)師在審計(jì)中常用的分析程序。

2.D

解析思路：在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師需要關(guān)注所有可能的風(fēng)險(xiǎn)，包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、重大遺漏風(fēng)險(xiǎn)和重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)都可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性產(chǎn)生重大影響。

3.C

解析思路：職業(yè)判斷是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須做出的決策，包括設(shè)計(jì)審計(jì)程序、評估審計(jì)證據(jù)等，而審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和審計(jì)報(bào)告的編寫都是職業(yè)判斷的具體體現(xiàn)。

4.B

解析思路：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)部分依賴客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)殡m然內(nèi)部控制可以提供合理的保證，但注冊會計(jì)師仍需通過審計(jì)程序來獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。

5.B

解析思路：當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序以獲取更多證據(jù)，而不是忽略、調(diào)整審計(jì)意見或延長審計(jì)時(shí)間。

6.C

解析思路：審計(jì)程序是執(zhí)行審計(jì)工作的一系列步驟，而審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，內(nèi)部控制文件和會計(jì)政策都是審計(jì)證據(jù)的組成部分。

7.A

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)審計(jì)證據(jù)來判斷的，注冊會計(jì)師通過收集和分析證據(jù)來評估風(fēng)險(xiǎn)，從而決定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

8.D

解析思路：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)程序和證據(jù)的文檔，它不包括審計(jì)證據(jù)本身，而是記錄了如何獲取這些證據(jù)的過程。

9.D

解析思路：審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，而財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對象，不是意見的類型。

10.D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)論，但不包括審計(jì)時(shí)間，因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間不是報(bào)告的主要內(nèi)容。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、重大遺漏風(fēng)險(xiǎn)和重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些都是審計(jì)過程中需要關(guān)注和評估的風(fēng)險(xiǎn)。

2.ABC

解析思路：審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)工作底稿的編制，這些都是執(zhí)行審計(jì)工作的關(guān)鍵步驟。

3.AB

解析思路：審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制文件，這些證據(jù)有助于注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

4.ABC

解析思路：審計(jì)意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，這些類型反映了審計(jì)意見的強(qiáng)度和條件。

5.AB

解析思路：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容包括審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)，這些記錄有助于確保審計(jì)工作的質(zhì)量和可追溯性。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中不應(yīng)完全依賴客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在缺陷，需要通過審計(jì)程序來驗(yàn)證。

2.√

解析思路：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)