注冊會計師考試中常見風險及試題及答案

注冊會計師考試中常見風險及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師在審計過程中應遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.以下哪項不是審計風險的三要素？

A.風險因素

B.風險識別

C.風險評估

D.風險應對

3.下列關于審計證據(jù)的陳述，錯誤的是？

A.審計證據(jù)應當與審計目標相關。

B.審計證據(jù)應當具有可靠性。

C.審計證據(jù)應當與被審計單位的相關性。

D.審計證據(jù)應當與審計人員的主觀判斷相關。

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤，應采取以下哪項措施？

A.直接報告給管理層。

B.通知注冊會計師。

C.與被審計單位溝通并尋求解釋。

D.調(diào)整審計計劃。

5.下列關于內(nèi)部控制的陳述，錯誤的是？

A.內(nèi)部控制是指組織為達成其目標而實施的政策和程序。

B.內(nèi)部控制的目標是確保財務報告的可靠性。

C.內(nèi)部控制只能由管理層負責。

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計人員的工作進行評價。

6.下列關于審計工作的陳述，錯誤的是？

A.審計工作應當基于充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

B.審計工作應當保持獨立性。

C.審計工作應當關注被審計單位的風險評估。

D.審計工作應當由審計人員個人完成。

7.下列關于審計報告的陳述，錯誤的是？

A.審計報告應當包括審計意見。

B.審計報告應當包括審計工作的范圍和目的。

C.審計報告應當由審計人員個人簽發(fā)。

D.審計報告應當包括對被審計單位財務報表的審計意見。

8.下列關于審計標準的陳述，錯誤的是？

A.審計標準是審計工作的指導原則。

B.審計標準應當具有普遍適用性。

C.審計標準應當與審計人員的專業(yè)勝任能力相關。

D.審計標準應當由審計人員自行制定。

9.下列關于審計程序的陳述，錯誤的是？

A.審計程序應當根據(jù)審計目標和審計證據(jù)進行設計。

B.審計程序應當包括風險評估程序。

C.審計程序應當包括實質(zhì)性程序。

D.審計程序應當包括管理層的解釋。

10.下列關于審計工作的陳述，錯誤的是？

A.審計工作應當關注被審計單位的風險管理。

B.審計工作應當關注被審計單位的內(nèi)部控制。

C.審計工作應當關注被審計單位的財務報表編制。

D.審計工作應當關注被審計單位的管理層。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師在審計過程中應關注以下哪些風險？

A.被審計單位內(nèi)部控制風險

B.被審計單位財務報表舞弊風險

C.審計人員專業(yè)勝任能力風險

D.審計人員職業(yè)道德風險

2.以下哪些屬于審計風險的三要素？

A.風險因素

B.風險識別

C.風險評估

D.風險應對

3.審計證據(jù)應當具備以下哪些特征？

A.相關性

B.可靠性

C.可驗證性

D.充分性

4.以下哪些屬于審計工作的程序？

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.溝通程序

D.質(zhì)量控制程序

5.以下哪些屬于審計報告的內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計工作底稿

C.審計發(fā)現(xiàn)

D.審計結論

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師在審計過程中，可以不遵循職業(yè)道德原則。（）

2.審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險應對。（）

3.審計證據(jù)應當與審計目標相關，但不需要具有可靠性。（）

4.審計工作應當關注被審計單位的風險管理，但不需要關注其內(nèi)部控制。（）

5.審計報告應當包括審計發(fā)現(xiàn)，但不需要包括審計結論。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何識別和評估財務報表舞弊風險。

答案：

1.注冊會計師在審計過程中識別和評估財務報表舞弊風險的方法包括：

a.了解被審計單位的業(yè)務環(huán)境、內(nèi)部控制和風險管理；

b.通過詢問管理層和員工，了解舞弊的動機、機會和壓力；

c.分析財務報表和相關信息，識別異常交易和趨勢；

d.評估舞弊的潛在影響，包括財務報表的準確性和完整性；

e.設計相應的審計程序，以應對識別出的舞弊風險。

2.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何應對審計風險。

答案：

1.注冊會計師在審計過程中應對審計風險的方法包括：

a.風險評估：通過分析被審計單位的風險因素，識別和評估潛在的風險；

b.審計程序設計：根據(jù)風險評估結果，設計相應的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

c.審計證據(jù)收集：執(zhí)行審計程序，收集相關審計證據(jù)，包括實質(zhì)性程序和實質(zhì)性分析程序；

d.審計結論：根據(jù)收集到的審計證據(jù)，形成審計結論，并出具審計報告；

e.審計質(zhì)量控制：確保審計工作符合審計準則和職業(yè)道德要求。

3.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：

1.注冊會計師在審計過程中保持獨立性的方法包括：

a.遵循職業(yè)道德規(guī)范，保持客觀公正的態(tài)度；

b.避免與被審計單位存在利益沖突；

c.在審計過程中保持客觀性，不受管理層或第三方的影響；

d.對審計意見負責，確保審計報告的準確性和完整性；

e.定期接受職業(yè)道德和審計準則的培訓，保持專業(yè)勝任能力。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何處理與被審計單位管理層的溝通。

答案：

1.理解管理層的需求和期望：注冊會計師應首先了解管理層的需求和期望，包括對審計報告的期望、對審計過程的期望以及對審計結果的期望。這有助于建立有效的溝通渠道，確保審計工作能夠滿足管理層的合理需求。

2.定期溝通：注冊會計師應與被審計單位管理層定期溝通，包括審計計劃、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論等。這種溝通有助于及時解決問題，確保審計工作的順利進行。

3.透明度：注冊會計師應保持透明度，向管理層披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括潛在的風險和舞弊跡象。這有助于管理層采取必要的糾正措施，并增強審計工作的可信度。

4.傾聽和反饋：注冊會計師應傾聽管理層的意見和反饋，包括對審計工作的建議和改進措施。這有助于提高審計工作的質(zhì)量，并建立良好的工作關系。

5.解決沖突：在審計過程中，可能會出現(xiàn)與被審計單位管理層的意見分歧。注冊會計師應采取建設性的方式解決沖突，包括通過討論、協(xié)商或?qū)で蟮谌揭庖姟?/p>

6.遵守職業(yè)道德：注冊會計師在溝通過程中應遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性和客觀性，避免泄露任何敏感信息。

7.記錄溝通內(nèi)容：注冊會計師應詳細記錄與管理層的溝通內(nèi)容，包括溝通的時間、地點、參與人員、溝通主題和結論。這些記錄對于后續(xù)的審計工作和對審計報告的審核都是重要的。

8.風險評估：注冊會計師應評估與管理層溝通的效果，確保溝通能夠有效地識別和應對審計風險。

9.保密性：注冊會計師應確保溝通內(nèi)容的保密性，除非法律或職業(yè)道德要求披露。

10.審計報告：在審計報告階段，注冊會計師應將與管理層溝通的結果納入審計報告，確保審計報告的準確性和完整性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力是注冊會計師應遵循的職業(yè)道德原則，而保密性不屬于此范疇。

2.B

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險應對，風險識別是風險評估的一部分。

3.D

解析思路：審計證據(jù)應當與審計目標相關、具有可靠性、與被審計單位的相關性，而不應與審計人員的主觀判斷相關。

4.A

解析思路：在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯誤，審計人員應直接報告給管理層，以確保問題的及時解決。

5.C

解析思路：內(nèi)部控制的目標之一是確保財務報告的可靠性，內(nèi)部控制由管理層負責，但審計人員也需要對其有效性進行評價。

6.D

解析思路：審計工作應由審計團隊完成，而不是單個審計人員，以確保審計工作的全面性和客觀性。

7.C

解析思路：審計報告應當包括審計意見、審計工作的范圍和目的、審計發(fā)現(xiàn)，但不包括審計人員個人簽發(fā)。

8.D

解析思路：審計標準是審計工作的指導原則，應當具有普遍適用性，并由審計準則制定機構制定，而非審計人員自行制定。

9.D

解析思路：審計程序包括風險評估程序、實質(zhì)性程序、溝通程序和質(zhì)量控制程序，不包括管理層的解釋。

10.D

解析思路：審計工作應當關注被審計單位的風險管理、內(nèi)部控制和財務報表編制，以及管理層的行為。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師在審計過程中應關注被審計單位內(nèi)部控制風險、財務報表舞弊風險、審計人員專業(yè)勝任能力風險和審計人員職業(yè)道德風險。

2.ABCD

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險評估、風險識別和風險應對。

3.ABCD

解析思路：審計證據(jù)應當具備相關性、可靠性、可驗證性和充分性。

4.ABCD

解析思路：審計工作程序包括風險評估程序、實質(zhì)性程序、溝通程序和質(zhì)量控制程序。

5.ABCD

解析思路：審計報告的內(nèi)容包括審計意見、審計工作底稿、審計發(fā)現(xiàn)和審計結論。

三、判斷題（每題2分，共10