2024年注會考試學(xué)生交流會及試題及答案

2024年注會考試學(xué)生交流會及試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計報告的基本要素？

A.概述審計工作

B.審計意見

C.審計報告日期

D.財務(wù)報表

2.以下哪項不是審計程序中的風(fēng)險評估步驟？

A.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.設(shè)計進一步審計程序

C.執(zhí)行進一步審計程序

D.確定審計意見類型

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是：

A.內(nèi)部控制可以防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊

B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報表的可靠性

C.內(nèi)部控制可以完全消除舞弊的風(fēng)險

D.內(nèi)部控制的有效性可以通過內(nèi)部控制審計進行評價

4.以下哪項不是審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)遵循的原則？

A.重要性原則

B.客觀性原則

C.職業(yè)謹(jǐn)慎性原則

D.風(fēng)險導(dǎo)向原則

5.下列關(guān)于審計抽樣方法的說法，錯誤的是：

A.隨機抽樣可以確保樣本的代表性

B.概率抽樣可以提供樣本誤差的估計

C.非概率抽樣不能提供樣本誤差的估計

D.概率抽樣適用于所有類型的審計程序

6.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計證據(jù)是支持審計意見的依據(jù)

B.審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)直接相關(guān)

C.審計證據(jù)可以是財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)

D.審計證據(jù)不能是審計師的主觀判斷

7.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)保持獨立性

B.審計師應(yīng)保持專業(yè)勝任能力

C.審計師應(yīng)維護審計對象的商業(yè)秘密

D.審計師可以接受與審計業(yè)務(wù)無關(guān)的禮品

8.下列關(guān)于審計報告簽署的說法，正確的是：

A.審計報告應(yīng)由審計師簽署

B.審計報告應(yīng)由審計師所在會計師事務(wù)所簽署

C.審計報告應(yīng)由審計委員會簽署

D.審計報告可以由審計對象的內(nèi)部審計部門簽署

9.下列關(guān)于審計意見類型的說法，錯誤的是：

A.無保留意見是審計意見的最高級別

B.保留意見表明審計師對財務(wù)報表的某些方面存在疑問

C.拒絕表示意見表明審計師無法對財務(wù)報表發(fā)表意見

D.有保留意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯誤

10.下列關(guān)于審計報告日期的說法，正確的是：

A.審計報告日期應(yīng)在審計工作完成后

B.審計報告日期應(yīng)在財務(wù)報表公布后

C.審計報告日期應(yīng)在審計師出具審計意見后

D.審計報告日期應(yīng)在審計工作開始前

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)考慮以下哪些因素？

A.財務(wù)報表的性質(zhì)

B.財務(wù)報表的規(guī)模

C.審計風(fēng)險

D.審計師的專業(yè)勝任能力

2.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行審計程序時使用的審計抽樣方法？

A.隨機抽樣

B.概率抽樣

C.非概率抽樣

D.交叉抽樣

3.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

4.下列哪些屬于審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)獲取的審計證據(jù)？

A.財務(wù)報表

B.審計工作底稿

C.審計程序記錄

D.審計師的主觀判斷

5.下列哪些屬于審計師在出具審計報告時應(yīng)考慮的因素？

A.審計工作底稿

B.審計程序記錄

C.審計意見

D.審計報告日期

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)始終以重要性原則為指導(dǎo)。（）

2.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)充分了解審計對象的業(yè)務(wù)流程。（）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)關(guān)注審計對象的內(nèi)部控制有效性。（）

4.審計師在出具審計報告時，應(yīng)明確指出財務(wù)報表的錯報和舞弊。（）

5.審計師在出具審計報告時，應(yīng)說明審計工作的范圍和局限性。（）

6.審計師在出具審計報告時，應(yīng)明確指出審計意見的類型。（）

7.審計師在出具審計報告時，應(yīng)明確指出審計工作的日期。（）

8.審計師在出具審計報告時，應(yīng)說明審計工作底稿的保管期限。（）

9.審計師在出具審計報告時，應(yīng)說明審計對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（）

10.審計師在出具審計報告時，應(yīng)說明審計對象的內(nèi)部控制狀況。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)如何識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

答案：審計師在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)通過以下步驟識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險：

（1）了解審計對象的業(yè)務(wù)環(huán)境和行業(yè)特點，包括行業(yè)趨勢、監(jiān)管環(huán)境、市場條件等；

（2）了解審計對象的內(nèi)部控制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督；

（3）識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，包括舞弊風(fēng)險和錯誤風(fēng)險；

（4）識別和評估認定層次的重大錯報風(fēng)險，包括與特定賬戶、列報或披露相關(guān)的風(fēng)險；

（5）根據(jù)識別的風(fēng)險，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；

（6）持續(xù)評估風(fēng)險，并在審計過程中更新風(fēng)險評估結(jié)果。

2.題目：簡述審計師在執(zhí)行進一步審計程序時，如何運用實質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

答案：審計師在執(zhí)行進一步審計程序時，可以運用以下實質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：

（1）分析程序：通過比較趨勢、比率、比例等，識別異常情況或潛在的錯誤；

（2）細節(jié)測試：通過檢查、觀察、詢問和計算等，獲取與財務(wù)報表認定相關(guān)的詳細信息；

（3）實質(zhì)性分析程序：結(jié)合分析程序和細節(jié)測試，評估財務(wù)報表的準(zhǔn)確性；

（4）函證：向第三方發(fā)送函證，以獲取與財務(wù)報表認定相關(guān)的信息；

（5）重新計算：驗證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)計算是否準(zhǔn)確；

（6）重新執(zhí)行：執(zhí)行管理層或內(nèi)部審計人員執(zhí)行的部分或全部程序，以驗證其結(jié)果。

3.題目：簡述審計師在出具審計報告時，如何確定審計意見的類型。

答案：審計師在出具審計報告時，應(yīng)根據(jù)以下因素確定審計意見的類型：

（1）審計工作底稿和審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；

（2）審計師對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估；

（3）審計師對財務(wù)報表認定的評估；

（4）審計師對審計程序結(jié)果的評估；

（5）財務(wù)報表的披露是否充分、公允地反映了審計對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

根據(jù)以上因素，審計師可以確定以下類型的審計意見：

（1）無保留意見：財務(wù)報表按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了審計對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（2）保留意見：財務(wù)報表在重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，但存在影響公允反映的某些情況；

（3）否定意見：財務(wù)報表在重大方面未按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未公允反映審計對象的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（4）無法表示意見：審計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

五、論述題

題目：論述審計師在執(zhí)行審計過程中，如何平衡審計風(fēng)險與審計成本。

答案：審計師在執(zhí)行審計過程中，平衡審計風(fēng)險與審計成本是一個至關(guān)重要的任務(wù)。以下是如何在兩者之間取得平衡的幾個關(guān)鍵步驟：

1.**充分了解審計對象和環(huán)境**：審計師首先需要深入了解審計對象的業(yè)務(wù)環(huán)境、行業(yè)特點、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況。這種了解有助于識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，從而有針對性地分配審計資源。

2.**風(fēng)險評估**：通過風(fēng)險評估程序，審計師可以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。這包括識別舞弊風(fēng)險和錯誤風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度。

3.**設(shè)計審計程序**：基于風(fēng)險評估的結(jié)果，審計師應(yīng)設(shè)計適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。這些程序應(yīng)能夠有效地應(yīng)對識別出的風(fēng)險，同時考慮成本效益原則。

4.**運用職業(yè)判斷**：審計師在執(zhí)行審計程序時，需要運用職業(yè)判斷來決定哪些領(lǐng)域需要更多的關(guān)注，哪些領(lǐng)域可以適當(dāng)減少審計程序。

5.**實施分析程序**：分析程序可以幫助審計師快速識別異?；驖撛诘腻e誤，從而減少對詳細審計程序的需求。

6.**執(zhí)行實質(zhì)性程序**：對于高風(fēng)險領(lǐng)域，審計師應(yīng)執(zhí)行更詳細的實質(zhì)性程序，如細節(jié)測試、函證和重新計算等。對于低風(fēng)險領(lǐng)域，可以采用抽樣或其他更經(jīng)濟的審計程序。

7.**持續(xù)監(jiān)控**：在整個審計過程中，審計師應(yīng)持續(xù)監(jiān)控審計風(fēng)險，并根據(jù)新的信息或發(fā)現(xiàn)調(diào)整審計程序。

8.**記錄和溝通**：審計師應(yīng)詳細記錄審計程序和發(fā)現(xiàn)，并與審計團隊和其他利益相關(guān)者進行有效溝通，以確保審計工作的質(zhì)量和效率。

9.**考慮審計成本**：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)始終考慮成本因素。這包括評估不同審計程序的成本效益，以及在必要時調(diào)整審計范圍。

10.**合理利用審計資源**：審計師應(yīng)合理分配審計資源，確保在風(fēng)險較高的領(lǐng)域投入足夠的資源，同時在風(fēng)險較低的領(lǐng)域減少資源投入。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計報告的基本要素包括審計意見、財務(wù)報表、審計師聲明等，不包括概述審計工作，故選D。

2.C

解析思路：審計程序中的風(fēng)險評估步驟包括識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和執(zhí)行進一步審計程序，不包括執(zhí)行進一步審計程序，故選C。

3.C

解析思路：內(nèi)部控制不能完全消除舞弊的風(fēng)險，因為舞弊可能涉及管理層或內(nèi)部控制的缺陷，故選C。

4.D

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)遵循重要性原則、客觀性原則、職業(yè)謹(jǐn)慎性原則和風(fēng)險導(dǎo)向原則，故選D。

5.C

解析思路：非概率抽樣不能提供樣本誤差的估計，因為它不遵循隨機抽樣的原則，故選C。

6.A

解析思路：審計證據(jù)是支持審計意見的依據(jù)，必須與審計目標(biāo)直接相關(guān)，故選A。

7.D

解析思路：審計師不應(yīng)接受與審計業(yè)務(wù)無關(guān)的禮品，以維護其獨立性和客觀性，故選D。

8.B

解析思路：審計報告應(yīng)由審計師所在會計師事務(wù)所簽署，以體現(xiàn)其專業(yè)性和獨立性，故選B。

9.D

解析思路：有保留意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯誤，但不是所有重大錯誤都會導(dǎo)致有保留意見，故選D。

10.A

解析思路：審計報告日期應(yīng)在審計工作完成后，以確保報告的準(zhǔn)確性和完整性，故選A。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)考慮財務(wù)報表的性質(zhì)、規(guī)模、審計風(fēng)險和專業(yè)勝任能力，故選ABCD。

2.ABC

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時使用的審計抽樣方法包括隨機抽樣、概率抽樣和非概率抽樣，故選ABC。

3.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動和信息與溝通，故選ABCD。

4.ABCD

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括財務(wù)報表、審計工作底稿、審計程序記錄和審計師的主觀判斷，故選ABCD。

5.ABCD

解析思路：審計師在出具審計報告時應(yīng)考慮審計工作底稿、審計程序記錄、審計意見和審計報告日期，故選ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)以重要性原則為指導(dǎo)，但并非始終以重要性原則為指導(dǎo)，故選×。

2.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)充分了解審計對象的業(yè)務(wù)流程，以確保審計程序的適用性和有效性，故選√。

3.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應(yīng)關(guān)注審計對象的內(nèi)部控制有效性，以評估其對企業(yè)財務(wù)報表的影響，故選√。

4.×

解析思路：審計師在出具審計報告時，應(yīng)指出財務(wù)報表的錯報和舞弊，但不是所有錯報和舞弊都會被指出，故選×。

5.√

解析思路：審計師在出具審計報告時，應(yīng)說明審計工作的范圍和局限性，以增強報告的可信度，故選√。

6.√

解析思路：審計師在出具