注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試樣題分析與解答試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試樣題分析與解答試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的表述，錯(cuò)誤的是：

A.該等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

B.該等式反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本關(guān)系

C.該等式在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中不經(jīng)常使用

D.該等式是會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)

參考答案：C

2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素，錯(cuò)誤的是：

A.風(fēng)險(xiǎn)因素

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

D.風(fēng)險(xiǎn)控制

參考答案：B

3.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，不屬于其范圍的是：

A.評(píng)估內(nèi)部控制

B.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.審查和管理費(fèi)用

D.提供咨詢服務(wù)

參考答案：C

4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的分類，不屬于審計(jì)證據(jù)類型的是：

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.直接證據(jù)

D.間接證據(jù)

參考答案：C

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確

B.應(yīng)當(dāng)清晰、易懂

C.應(yīng)當(dāng)具有邏輯性

D.應(yīng)當(dāng)具有可追溯性

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述，正確的有：

A.可靠性

B.相關(guān)性

C.客觀性

D.可比性

E.及時(shí)性

參考答案：ABCDE

7.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，正確的有：

A.審計(jì)程序是審計(jì)工作的具體方法

B.審計(jì)程序是審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)手段

C.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行選擇

D.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與審計(jì)證據(jù)收集方法相結(jié)合

E.審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

參考答案：ABCDE

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素，正確的有：

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

E.監(jiān)控活動(dòng)

參考答案：ABCDE

9.下列關(guān)于審計(jì)意見類型的表述，正確的有：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.報(bào)告期后事項(xiàng)

E.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

參考答案：ABCE

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

B.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)意見的說明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議

E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

參考答案：ABCDE

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（）

參考答案：√

12.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員親自編制。（）

參考答案：√

13.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，以支持審計(jì)意見。（）

參考答案：√

14.內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊和濫用職權(quán)。（）

參考答案：√

15.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)客觀、公正、真實(shí)地反映審計(jì)結(jié)果。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要內(nèi)部控制缺陷。

答案：

1.控制環(huán)境缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部是否存在有效的控制環(huán)境，包括管理層誠信和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了充分識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

3.控制活動(dòng)缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否實(shí)施了有效的控制活動(dòng)，包括審批、授權(quán)、職責(zé)分離、記錄和報(bào)告等。

4.信息與溝通缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否建立了有效的信息與溝通機(jī)制，確保相關(guān)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給相關(guān)方。

5.監(jiān)控活動(dòng)缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估，以及是否采取了必要的糾正措施。

6.人力資源政策缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否建立了合理的人力資源政策，包括招聘、培訓(xùn)、考核和激勵(lì)機(jī)制等。

7.財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

8.信息技術(shù)缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)進(jìn)行了充分的安全性和可靠性評(píng)估，以及是否采取了有效的信息技術(shù)控制措施。

9.合同管理缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)合同進(jìn)行了有效的管理，包括合同簽訂、履行、變更和終止等。

10.供應(yīng)鏈管理缺陷：審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行了有效的管理，包括供應(yīng)商選擇、采購、庫存管理和物流等。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何確保審計(jì)意見的客觀性和公正性。

答案：

在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確保審計(jì)意見的客觀性和公正性至關(guān)重要。以下是一些關(guān)鍵措施：

1.獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立，不受客戶或其他外部因素的影響。這包括財(cái)務(wù)獨(dú)立性和專業(yè)獨(dú)立性，以確保審計(jì)意見不受利益沖突的影響。

2.審計(jì)準(zhǔn)則遵循：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，這些準(zhǔn)則提供了審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和程序，有助于確保審計(jì)意見的一致性和質(zhì)量。

3.客觀性原則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收集、分析和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)保持客觀態(tài)度，不受個(gè)人偏見或情緒的影響。

4.審計(jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，以確保審計(jì)意見基于充分的證據(jù)。

5.證據(jù)質(zhì)量：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，包括其充分性和適當(dāng)性。證據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的、相關(guān)的，并且能夠支持審計(jì)意見。

6.審計(jì)溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶進(jìn)行有效的溝通，確保雙方對(duì)審計(jì)目標(biāo)和范圍有共同的理解。同時(shí)，應(yīng)與客戶討論任何重大發(fā)現(xiàn)和問題。

7.審計(jì)報(bào)告：在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、清晰，且不帶任何誤導(dǎo)性陳述。報(bào)告應(yīng)明確表達(dá)審計(jì)意見，并說明其依據(jù)。

8.審計(jì)團(tuán)隊(duì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組建一個(gè)具備適當(dāng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和全面性。

9.審計(jì)監(jiān)督：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)工作按照既定的計(jì)劃和程序進(jìn)行，并及時(shí)調(diào)整以應(yīng)對(duì)任何變化。

10.持續(xù)專業(yè)發(fā)展：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷更新其知識(shí)和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境和要求。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，但并非不經(jīng)常使用，而是會(huì)計(jì)核算的核心，故選C。

2.B

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，不包括風(fēng)險(xiǎn)控制，故選B。

3.C

解析思路：內(nèi)部審計(jì)的職能包括評(píng)估內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提供咨詢服務(wù)等，但不包括審查和管理費(fèi)用，故選C。

4.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的分類包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、直接證據(jù)和間接證據(jù)，直接證據(jù)是指能夠直接證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，故選C。

5.D

解析思路：審計(jì)工作底稿的編制要求包括真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、易懂、具有邏輯性和可追溯性，但不包括必須具有可追溯性，故選D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCDE

解析思路：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、客觀性、可比性和及時(shí)性，故選ABCDE。

7.ABCDE

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)工作的具體方法，是審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)手段，應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)水平相結(jié)合，符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，故選ABCDE。

8.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控活動(dòng)，故選ABCDE。

9.ABCE

解析思路：審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，不包括報(bào)告期后事項(xiàng)，故選ABCE。

10.ABCDE

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，并符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，故選ABCDE。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，故判斷正確。

12.√

解析思路：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員