提前布局2024年稅務(wù)師考試試題及答案

提前布局2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.以下哪項不屬于增值稅應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

2.某企業(yè)本月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品，取得收入50萬元，適用增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.3.5萬元

B.6.5萬元

C.8.5萬元

D.10萬元

3.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及三項社會保險費

B.資產(chǎn)損失

C.利息支出

D.宣傳廣告費

4.某公司2023年度利潤總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為20萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：

A.20萬元

B.25萬元

C.30萬元

D.35萬元

5.以下哪項不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)？

A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

C.年應(yīng)稅銷售額不超過300萬元

D.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括：

A.企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人

D.外國企業(yè)

2.以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

3.企業(yè)在計算增值稅應(yīng)納稅額時，可以抵扣的項目包括：

A.購進(jìn)原材料所支付的增值稅

B.購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅

C.銷售產(chǎn)品所收取的增值稅

D.出口貨物所退還的增值稅

4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.職工工資及三項社會保險費

B.資產(chǎn)損失

C.利息支出

D.宣傳廣告費

5.某公司2023年度利潤總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目有：

A.職工工資及三項社會保險費

B.資產(chǎn)損失

C.利息支出

D.宣傳廣告費

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、個體工商戶和其他組織。（）

3.增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。（）

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的捐贈支出，不得超過當(dāng)年利潤總額的12%。（）

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的計稅方法主要包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法適用于增值稅一般納稅人，其計稅依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額；簡易計稅方法適用于增值稅小規(guī)模納稅人，其計稅依據(jù)為銷售額乘以規(guī)定的征收率。兩種方法的具體適用范圍和計算方式有所不同。

2.題目：請列舉企業(yè)所得稅的幾種主要稅前扣除項目，并簡要說明其扣除標(biāo)準(zhǔn)。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要包括：職工工資及三項社會保險費、利息支出、租賃費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出、公益性捐贈支出、資產(chǎn)損失等。其中，職工工資及三項社會保險費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為實際發(fā)生的費用；利息支出、租賃費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷等按照稅法規(guī)定的比例或方法扣除；業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；捐贈支出和公益性捐贈支出按照稅法規(guī)定的比例扣除；資產(chǎn)損失按照實際發(fā)生的損失扣除。

3.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整；開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，不得擅自變更；開具發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)及時將發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)分別保管；增值稅專用發(fā)票僅限于銷售方開具給購買方，不得開具給其他單位和個人；增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管和使用應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的管理制度。

五、論述題

題目：論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)如何合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

答案：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。以下是一些企業(yè)可以采取的策略：

1.深入了解稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等領(lǐng)域的優(yōu)惠政策。通過專業(yè)培訓(xùn)或咨詢稅務(wù)師，確保企業(yè)對政策有準(zhǔn)確的理解。

2.優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的特點，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)。例如，對于研發(fā)投入較大的企業(yè)，可以充分利用研發(fā)費用加計扣除政策，增加研發(fā)投入，降低稅負(fù)。

3.合理規(guī)劃財務(wù)：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃財務(wù)，確保符合稅收優(yōu)惠政策的要求。例如，對于固定資產(chǎn)加速折舊政策，企業(yè)可以合理安排固定資產(chǎn)的購置和折舊，以最大化享受稅收優(yōu)惠。

4.利用稅收籌劃：企業(yè)可以通過稅收籌劃，合法合規(guī)地降低稅負(fù)。例如，通過合理選擇稅收優(yōu)惠政策適用的稅率和扣除項目，以及利用稅收遞延政策等手段，實現(xiàn)稅收成本的最小化。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稅收優(yōu)惠政策的合規(guī)執(zhí)行。建立健全的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，避免因違規(guī)操作而失去稅收優(yōu)惠。

6.關(guān)注政策變化：稅收優(yōu)惠政策并非一成不變，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注政策變化，及時調(diào)整稅收籌劃策略。對于即將到期或調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備。

7.積極參與產(chǎn)業(yè)政策：企業(yè)可以積極參與國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)政策，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，這些產(chǎn)業(yè)往往享受更多的稅收優(yōu)惠政策。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，而是營業(yè)稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額=50萬元×13%-10萬元=6.5萬元。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項社會保險費、資產(chǎn)損失、利息支出等。利息支出不屬于稅前扣除項目，而是作為成本費用計入稅前利潤。

4.C

解析思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=利潤總額×稅率-速算扣除數(shù)=100萬元×25%-0=30萬元。

5.B

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。超過500萬元的企業(yè)應(yīng)按規(guī)定申報增值稅一般納稅人資格。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個體工商戶和其他組織。外國企業(yè)在中國境內(nèi)有業(yè)務(wù)活動，也需要繳納企業(yè)所得稅。

2.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物和轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)。這些行為均屬于增值稅的征稅范圍。

3.ABD

解析思路：增值稅應(yīng)納稅額的計算依據(jù)為銷售額減去進(jìn)項稅額。購進(jìn)原材料支付的增值稅、購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅和出口貨物退還的增值稅均可以作為進(jìn)項稅額抵扣。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及三項社會保險費、資產(chǎn)損失、利息支出、宣傳廣告費等。這些項目均符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

5.ABCD

解析思路：職工工資及三項社會保險費、資產(chǎn)損失、利息支出和宣傳廣告費均屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。出口貨物不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此出口貨物的銷售方不是增值稅納稅人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、個體工商戶和其他組織。個人不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，個人所得稅是針對個人的。

3.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年