2024稅務(wù)師考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)試題及答案

2024稅務(wù)師考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法正確的是：

A.增值稅的基本稅率為6%

B.增值稅的低稅率一般為9%

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物

D.增值稅的加計(jì)抵減政策適用于所有企業(yè)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購買運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法錯(cuò)誤的是：

A.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠

C.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以享受一次性抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

D.企業(yè)購置安全生產(chǎn)設(shè)備可以享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.個(gè)人所得稅的稅率分為五級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.個(gè)人所得稅的稅率分為六級(jí)超額累進(jìn)稅率

D.個(gè)人所得稅的稅率分為八級(jí)超額累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說法正確的是：

A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)職工實(shí)際工資

C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)職工繳費(fèi)基數(shù)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)職工實(shí)際繳費(fèi)金額

6.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)算，說法正確的是：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地轉(zhuǎn)讓收入

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額與土地轉(zhuǎn)讓收入之和

7.下列關(guān)于契稅的計(jì)算，說法正確的是：

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同價(jià)格

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同價(jià)格與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格之和

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同價(jià)格與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格之差

8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)算，說法正確的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評估價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值與房產(chǎn)評估價(jià)值之和

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值與房產(chǎn)評估價(jià)值之差

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地出讓金

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地使用年限

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積與土地出讓金之和

10.下列關(guān)于車船稅的計(jì)算，說法正確的是：

A.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的購買價(jià)格

B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的使用年限

C.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的登記注冊地

D.車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的購買價(jià)格與使用年限之和

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人

B.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人

D.在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的外商投資企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的個(gè)體工商戶

D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)注冊登記的合伙企業(yè)

13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，說法正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人

D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所但在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人

14.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收，說法正確的是：

A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體為稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體為中央稅務(wù)機(jī)關(guān)

15.下列關(guān)于稅收籌劃，說法正確的是：

A.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過合理利用稅收政策，降低稅負(fù)

B.稅收籌劃是在違反稅收法律法規(guī)的前提下，通過非法手段降低稅負(fù)

C.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式等方式降低稅負(fù)

D.稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下，通過改變企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)狀況降低稅負(fù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以同時(shí)存在。（）

17.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于企業(yè)。（）

18.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國境內(nèi)居民個(gè)人。（）

19.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收范圍僅限于企業(yè)職工。（）

20.稅收籌劃屬于違法行為。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題：1.C2.B3.C4.A5.A6.A7.A8.B9.A10.D

二、多項(xiàng)選擇題：11.ABCD12.AB13.ABC14.ACD15.ACD

三、判斷題：16.√17.×18.×19.×20.×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：增值稅的計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于增值稅一般納稅人，按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡易計(jì)稅方法適用于增值稅小規(guī)模納稅人，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括以下幾個(gè)步驟：首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料；然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核；最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，確定企業(yè)的應(yīng)納稅額，并通知企業(yè)繳納。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指由支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，依法代扣代繳個(gè)人所得稅的制度。根據(jù)稅法規(guī)定，支付工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等應(yīng)納稅所得的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法履行源泉扣繳義務(wù)，代扣代繳個(gè)人所得稅。

五、綜合分析題（每題15分，共30分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度銷售額為5000萬元，其中銷售貨物收入為3000萬元，提供加工修理修配勞務(wù)收入為2000萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)收入為1000萬元。已知該企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)原材料、低值易耗品等貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬元，支付運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元。請計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅稅額計(jì)算如下：

銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)的增值稅稅額=（3000+2000）×13%=780萬元

提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅額=1000×6%=60萬元

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=400+100=500萬元

應(yīng)繳納的增值稅稅額=（780+60）-500=340萬元

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：稅收籌劃通過合理利用稅收優(yōu)惠政策、稅制變化和稅收法規(guī)的彈性空間，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排財(cái)務(wù)支出，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。

3.增強(qiáng)競爭力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以在同等條件下降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格競爭力，從而在市場中占據(jù)有利地位。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收籌劃有助于企業(yè)識(shí)別和規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，如稅法變更、稅收審計(jì)等，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

5.提高決策質(zhì)量：稅收籌劃可以為企業(yè)提供更多的財(cái)務(wù)信息，有助于管理層做出更加科學(xué)、合理的經(jīng)營決策。

6.促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展：稅收籌劃鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠，從而推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

7.增強(qiáng)企業(yè)合規(guī)意識(shí)：稅收籌劃有助于企業(yè)樹立合規(guī)意識(shí)，遵守稅法規(guī)定，避免因稅收違法行為而遭受處罰。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物，而加計(jì)抵減政策適用于特定行業(yè)和特定條件下的企業(yè)，因此正確答案為C。

2.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購買原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的增值稅，但不包括購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此正確答案為B。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減半征收、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、環(huán)保設(shè)備投資抵免等，但購置環(huán)保設(shè)備一次性抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是錯(cuò)誤的，正確的是環(huán)保設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。

4.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，從3%到45%，因此正確答案為A。

5.A

解析思路：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)職工工資總額，這是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

6.A

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為土地增值額，即土地轉(zhuǎn)讓收入減去土地購置成本后的余額，因此正確答案為A。

7.A

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，這是契稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

8.B

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)評估價(jià)值，這是房產(chǎn)稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為B。

9.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，這是城鎮(zhèn)土地使用稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為A。

10.D

解析思路：車船稅的計(jì)稅依據(jù)為車船的購買價(jià)格與使用年限之和，這是車船稅征收的基本依據(jù)，因此正確答案為D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，因此正確答案為ABCD。

12.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、外商投資企業(yè)和個(gè)體工商戶，不包括合伙企業(yè)，因此正確答案為AB。

13.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人和無住所的個(gè)人，無住所的個(gè)人根據(jù)居住時(shí)間分為滿一年和不滿一年兩種情況，因此正確答案為ABC。

14.ACD

解析思路：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收主體包括社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和中央稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此正確答案為ACD。

15.ACD

解析思路：稅收籌劃是在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行的，包括合理利用稅收政策、改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式等方式降低稅負(fù)，因此正確答案為ACD。

三、判斷題（每題