2024年稅務(wù)師試題詳解及答案

2024年稅務(wù)師試題詳解及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.基本稅率一般為13%

B.低稅率一般為9%

C.優(yōu)惠稅率一般為6%

D.特定情況下的零稅率

2.下列屬于增值稅的納稅人的是（）。

A.個人

B.行政單位

C.非企業(yè)性單位

D.企業(yè)

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.小型微利企業(yè)的所得稅稅率為20%

C.高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%

D.以上都是

4.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.個人所得稅的稅率為累進稅率

B.稅率最高為45%

C.稅率最低為3%

D.納稅人可以自行選擇適用稅率

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括自用、出租、贈與等

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值

D.以上都是

6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次

7.下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.車船稅的征稅對象是車輛和船舶

B.車船稅的征稅范圍包括所有車輛和船舶

C.車船稅的計稅依據(jù)是車船的購置價格

D.車船稅的稅率分為不同檔次

8.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.印花稅的征稅對象是經(jīng)濟合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等

B.印花稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.印花稅的計稅依據(jù)是合同金額

D.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

9.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.契稅的征稅對象是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)

B.契稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.契稅的計稅依據(jù)是交易價格

D.契稅的稅率分為不同檔次

10.下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.車輛購置稅的征稅對象是車輛

B.車輛購置稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.車輛購置稅的計稅依據(jù)是車輛的購置價格

D.車輛購置稅的稅率分為不同檔次

11.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.資源稅的征稅對象是自然資源

B.資源稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.資源稅的計稅依據(jù)是資源的使用量

D.資源稅的稅率分為不同檔次

12.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅的征稅對象是污染物排放

B.環(huán)境保護稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是污染物的排放量

D.環(huán)境保護稅的稅率分為不同檔次

13.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.土地增值稅的征稅對象是土地增值額

B.土地增值稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.土地增值稅的計稅依據(jù)是土地的評估價值

D.土地增值稅的稅率分為不同檔次

14.下列關(guān)于煙葉稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.煙葉稅的征稅對象是煙葉

B.煙葉稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.煙葉稅的計稅依據(jù)是煙葉的收購價格

D.煙葉稅的稅率分為不同檔次

15.下列關(guān)于船舶噸稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.船舶噸稅的征稅對象是船舶

B.船舶噸稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.船舶噸稅的計稅依據(jù)是船舶的凈噸位

D.船舶噸稅的稅率分為不同檔次

16.下列關(guān)于關(guān)稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.關(guān)稅的征稅對象是進出口貨物

B.關(guān)稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.關(guān)稅的計稅依據(jù)是貨物的完稅價格

D.關(guān)稅的稅率分為不同檔次

17.下列關(guān)于消費稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.消費稅的征稅對象是特定消費品

B.消費稅的征稅范圍包括國內(nèi)和涉外

C.消費稅的計稅依據(jù)是消費品的銷售價格

D.消費稅的稅率分為不同檔次

18.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.個人所得稅的稅率為累進稅率

B.稅率最高為45%

C.稅率最低為3%

D.納稅人可以自行選擇適用稅率

19.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括自用、出租、贈與等

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值

D.房產(chǎn)稅的稅率分為不同檔次

20.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的面積

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A.企業(yè)

B.行政單位

C.非企業(yè)性單位

D.個人

2.下列屬于企業(yè)所得稅納稅人身份的有（）。

A.小型微利企業(yè)

B.高新技術(shù)企業(yè)

C.外商投資企業(yè)

D.個體工商戶

3.下列屬于個人所得稅納稅人身份的有（）。

A.個人

B.家庭

C.單位

D.企業(yè)

4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A.自用房產(chǎn)

B.出租房產(chǎn)

C.贈與房產(chǎn)

D.抵押房產(chǎn)

5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.城市土地

B.縣城土地

C.建制鎮(zhèn)土地

D.工礦區(qū)土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于所有企業(yè)。（）

3.個人所得稅的稅率最高為45%，適用于所有納稅人。（）

4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。（）

5.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)土地的面積確定。（）

6.車船稅的計稅依據(jù)是車船的購置價格。（）

7.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）

8.契稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)交易價格確定。（）

9.車輛購置稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)車輛的購置價格確定。（）

10.資源稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)資源的使用量確定。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.C2.D3.D4.D5.D6.D7.A8.C9.A10.D11.D12.D13.D14.D15.D16.D17.D18.D19.D20.D

二、多項選擇題

1.AB2.ABC3.A4.ABC5.ABCD

三、判斷題

1.√2.×3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍及其特點。

答案：

增值稅的征收范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。其特點包括：

（1）增值稅實行價外稅，稅負(fù)由消費者承擔(dān)；

（2）增值稅實行多環(huán)節(jié)征收，每個環(huán)節(jié)只征收一次；

（3）增值稅采用比例稅率，稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率；

（4）增值稅實行增值稅專用發(fā)票管理制度。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人及其納稅地點。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在我國境內(nèi)取得所得的企業(yè)和其他單位。納稅地點包括：

（1）企業(yè)總機構(gòu)所在地；

（2）分支機構(gòu)所在地；

（3）取得所得地的稅務(wù)機關(guān)。

3.題目：簡述個人所得稅的稅率及其適用范圍。

答案：

個人所得稅的稅率采用累進稅率，分為七個檔次，具體如下：

（1）3%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分；

（2）10%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過3000元至12000元的部分；

（3）20%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過12000元至25000元的部分；

（4）25%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過25000元至35000元的部分；

（5）30%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元的部分；

（6）35%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元的部分；

（7）45%的稅率適用于月應(yīng)納稅所得額超過80000元的部分。

個人所得稅的適用范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

4.題目：簡述房產(chǎn)稅的征稅對象及其計稅依據(jù)。

答案：

房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括房屋、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施。計稅依據(jù)包括：

（1）房產(chǎn)的評估價值；

（2）房產(chǎn)的租金收入；

（3）房產(chǎn)的購置價格。

房產(chǎn)稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)房產(chǎn)的性質(zhì)、用途等因素確定。房產(chǎn)稅的征收范圍包括自用、出租、贈與等。

五、論述題

題目：論述增值稅的抵扣制度及其在稅收管理中的作用。

答案：

增值稅的抵扣制度是增值稅制度的核心內(nèi)容之一，它允許納稅人在計算增值稅應(yīng)納稅額時，從銷項稅額中扣除進項稅額，從而避免了對同一環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。以下是增值稅抵扣制度的主要內(nèi)容及其在稅收管理中的作用：

1.抵扣制度的主要內(nèi)容：

（1）銷項稅額：指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物所應(yīng)繳納的增值稅。

（2）進項稅額：指納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物所支付的增值稅。

（3）進項稅額抵扣：納稅人可以憑取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等合法憑證，在計算銷項稅額時，從銷項稅額中扣除相應(yīng)的進項稅額。

2.抵扣制度在稅收管理中的作用：

（1）避免重復(fù)征稅：通過抵扣制度，可以確保增值稅只對最終消費者征稅，避免了對同一環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，有利于促進稅收公平。

（2）鼓勵企業(yè)加強管理：抵扣制度要求企業(yè)必須建立健全的會計核算制度，準(zhǔn)確核算進項稅額和銷項稅額，這有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（3）提高稅收征管效率：抵扣制度簡化了稅收征管程序，減少了稅務(wù)機關(guān)的審核工作量，提高了稅收征管的效率。

（4）促進經(jīng)濟健康發(fā)展：抵扣制度降低了企業(yè)的稅負(fù)，有利于激發(fā)企業(yè)的活力，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（5）加強稅收法治：抵扣制度要求納稅人依法納稅，對不符合抵扣條件的進項稅額不予抵扣，這有助于加強稅收法治，維護稅收秩序。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.C

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物。因此，錯誤選項為A、B、D。

2.D

解析思路：增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、非企業(yè)性單位等，其中企業(yè)是主要的納稅人。因此，正確答案為D。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于所有企業(yè)。小型微利企業(yè)的所得稅稅率為20%，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%，因此，正確答案為D。

4.D

解析思路：個人所得稅的稅率采用累進稅率，最高稅率為45%，最低稅率為3%。納稅人不能自行選擇適用稅率，因此，正確答案為D。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，包括自用、出租、贈與等，因此，正確答案為D。

6.D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)土地的面積確定，因此，錯誤選項為A、B、C。

7.A

解析思路：車船稅的計稅依據(jù)是車船的凈噸位，而不是購置價格，因此，正確答案為A。

8.C

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)是合同金額，而不是合同金額，因此，錯誤選項為A、B、D。

9.A

解析思路：契稅的征稅對象是土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)，因此，正確答案為A。

10.D

解析思路：車輛購置稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)車輛的購置價格確定，因此，正確答案為D。

11.D

解析思路：資源稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)資源的使用量確定，因此，正確答案為D。

12.D

解析思路：環(huán)境保護稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)污染物的排放量確定，因此，正確答案為D。

13.D

解析思路：土地增值稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)土地的評估價值確定，因此，正確答案為D。

14.D

解析思路：煙葉稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)煙葉的收購價格確定，因此，正確答案為D。

15.D

解析思路：船舶噸稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)船舶的凈噸位確定，因此，正確答案為D。

16.D

解析思路：關(guān)稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)貨物的完稅價格確定，因此，正確答案為D。

17.D

解析思路：消費稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)消費品的銷售價格確定，因此，正確答案為D。

18.D

解析思路：個人所得稅的稅率采用累進稅率，最高稅率為45%，最低稅率為3%。納稅人不能自行選擇適用稅率，因此，正確答案為D。

19.D

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值，因此，正確答案為D。

20.D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率分為不同檔次，根據(jù)土地的面積確定，因此，正確答案為D。

二、多項選擇題

1.AB

解析思路：增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、非企業(yè)性單位等，個人不屬于增值稅納稅人。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人身份包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、外商投資企業(yè)等。

3.A

解析思路：個人所得稅的納稅人僅指個人。

4.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括自用、出租、贈與等。

5.ABCD

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為25%，但小型微利企業(yè)和高新技術(shù)