2024年稅務(wù)師考試各科試題及答案

2024年稅務(wù)師考試各科試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是：

A.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種稅

B.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種消費稅

C.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種營業(yè)稅

D.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種資源稅

2.企業(yè)購進(jìn)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，下列關(guān)于進(jìn)項稅額抵扣的表述，正確的是：

A.可以抵扣購進(jìn)原材料的增值稅

B.可以抵扣購進(jìn)原材料的消費稅

C.可以抵扣購進(jìn)原材料的營業(yè)稅

D.可以抵扣購進(jìn)原材料的資源稅

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的是：

A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅

B.企業(yè)所得稅是對企業(yè)利潤征收的一種稅

C.企業(yè)所得稅是對企業(yè)成本征收的一種稅

D.企業(yè)所得稅是對企業(yè)資產(chǎn)征收的一種稅

4.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的是：

A.個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅

B.個人所得稅是對個人工資征收的一種稅

C.個人所得稅是對個人財產(chǎn)征收的一種稅

D.個人所得稅是對個人消費征收的一種稅

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是：

A.房產(chǎn)稅是對房屋產(chǎn)權(quán)征收的一種稅

B.房產(chǎn)稅是對房屋使用權(quán)征收的一種稅

C.房產(chǎn)稅是對房屋租賃收入征收的一種稅

D.房產(chǎn)稅是對房屋交易收入征收的一種稅

6.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是：

A.土地增值稅是對土地所有權(quán)征收的一種稅

B.土地增值稅是對土地使用權(quán)征收的一種稅

C.土地增值稅是對土地交易收入征收的一種稅

D.土地增值稅是對土地開發(fā)成本征收的一種稅

7.下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是：

A.印花稅是對合同、憑證征收的一種稅

B.印花稅是對發(fā)票、收據(jù)征收的一種稅

C.印花稅是對賬簿、報表征收的一種稅

D.印花稅是對商標(biāo)、專利征收的一種稅

8.下列關(guān)于車輛購置稅的表述，正確的是：

A.車輛購置稅是對車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種稅

B.車輛購置稅是對車輛銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅

C.車輛購置稅是對車輛使用環(huán)節(jié)征收的一種稅

D.車輛購置稅是對車輛登記環(huán)節(jié)征收的一種稅

9.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的是：

A.關(guān)稅是對進(jìn)口商品征收的一種稅

B.關(guān)稅是對出口商品征收的一種稅

C.關(guān)稅是對國內(nèi)商品征收的一種稅

D.關(guān)稅是對國際商品征收的一種稅

10.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是：

A.資源稅是對資源開采環(huán)節(jié)征收的一種稅

B.資源稅是對資源加工環(huán)節(jié)征收的一種稅

C.資源稅是對資源銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅

D.資源稅是對資源使用環(huán)節(jié)征收的一種稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目有：

A.職工工資及福利費

B.辦公費

C.差旅費

D.利息費用

3.下列屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

4.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有：

A.房屋產(chǎn)權(quán)

B.房屋使用權(quán)

C.房屋租賃收入

D.房屋交易收入

5.下列屬于土地增值稅征稅范圍的有：

A.土地所有權(quán)

B.土地使用權(quán)

C.土地交易收入

D.土地開發(fā)成本

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)和其他組織。（）

3.個人所得稅的納稅人是在中國境內(nèi)居住的個人。（）

4.房產(chǎn)稅的納稅人是在中國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。（）

5.土地增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)取得土地使用權(quán)并轉(zhuǎn)讓土地的單位和個人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其稅務(wù)登記要求。

答案：

增值稅的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：

（1）在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人；

（2）在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人；

（3）進(jìn)口貨物的單位和個人。

稅務(wù)登記要求：

（1）新設(shè)立的增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到納稅人提供的《稅務(wù)登記表》和其他相關(guān)資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并核發(fā)稅務(wù)登記證；

（3）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；

（4）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

2.簡述企業(yè)所得稅的稅率及其適用條件。

答案：

企業(yè)所得稅的稅率為25%。適用于以下情況：

（1）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)；

（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來源于中國境內(nèi)的所得；

（3）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得。

此外，對于小型微利企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；對于高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

3.簡述個人所得稅的稅率及其適用條件。

答案：

個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，稅率分為七檔，分別為：

（1）3%

（2）10%

（3）20%

（4）25%

（5）30%

（6）35%

（7）45%

適用條件如下：

（1）工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%；

（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%；

（3）稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20%。

4.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)及其征收范圍。

答案：

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)租金收入。房產(chǎn)原值是指納稅人購置、建設(shè)或者取得房產(chǎn)時的價格，房產(chǎn)租金收入是指納稅人出租房產(chǎn)取得的租金收入。

房產(chǎn)稅的征收范圍包括：

（1）城市、縣城、建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)；

（2）工礦區(qū)、農(nóng)村的房產(chǎn)；

（3）依法應(yīng)當(dāng)征稅的其他房產(chǎn)。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其重要性。

答案：

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它通過合理利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以下是稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其重要性的論述：

1.降低稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力

稅收籌劃的核心目的是降低企業(yè)稅負(fù)，通過合法合規(guī)的方式減少應(yīng)納稅額，從而提高企業(yè)的盈利能力。在當(dāng)前激烈的市場競爭中，降低成本是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，稅收籌劃正是幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標(biāo)的有效途徑。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力

稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，通過合理安排資金流動和稅務(wù)規(guī)劃，降低財務(wù)風(fēng)險。在面臨經(jīng)濟(jì)波動、政策調(diào)整等不確定因素時，企業(yè)能夠更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化，保持財務(wù)穩(wěn)定。

3.提高企業(yè)合規(guī)意識，樹立良好企業(yè)形象

稅收籌劃要求企業(yè)遵守稅法規(guī)定，合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)處理。這有助于提高企業(yè)的合規(guī)意識，樹立良好的企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)的社會責(zé)任感。

4.促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升市場競爭力

稅收籌劃可以為企業(yè)提供資金支持，促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級。通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低創(chuàng)新成本，提高市場競爭力。

5.優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率

稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率。通過稅收籌劃，企業(yè)可以將有限的資源投入到最具盈利潛力的領(lǐng)域，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

6.增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理能力，提升管理水平

稅收籌劃要求企業(yè)具備較強(qiáng)的稅務(wù)管理能力，這有助于提升企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)通過稅收籌劃，可以更好地掌握稅收政策，提高稅務(wù)決策的科學(xué)性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費的各個環(huán)節(jié)征收的一種稅，選項A正確。

2.A

解析思路：增值稅的進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，購進(jìn)原材料的增值稅可以作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，選項A正確。

3.A

解析思路：企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得額征收的一種稅，選項A正確。

4.A

解析思路：個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅，選項A正確。

5.A

解析思路：房產(chǎn)稅是對房屋產(chǎn)權(quán)征收的一種稅，選項A正確。

6.C

解析思路：土地增值稅是對土地交易收入征收的一種稅，選項C正確。

7.A

解析思路：印花稅是對合同、憑證征收的一種稅，選項A正確。

8.C

解析思路：車輛購置稅是對車輛使用環(huán)節(jié)征收的一種稅，選項C正確。

9.A

解析思路：關(guān)稅是對進(jìn)口商品征收的一種稅，選項A正確。

10.A

解析思路：資源稅是對資源開采環(huán)節(jié)征收的一種稅，選項A正確。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，選項ABCD均正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工工資及福利費、辦公費、差旅費和利息費用，選項ABCD均正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和股息、紅利所得，選項ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋產(chǎn)權(quán)、房屋使用權(quán)、房屋租賃收入和房屋交易收入，選項ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地所有權(quán)、土地使用權(quán)、土地交易收入和土地開發(fā)成本，選項ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人