應(yīng)試技巧積極應(yīng)對(duì)2024年稅務(wù)師考試試題及答案

應(yīng)試技巧積極應(yīng)對(duì)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師考試中，關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列說(shuō)法中，正確的是：

A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

參考答案：A

2.某企業(yè)2024年4月應(yīng)納增值稅稅額為30萬(wàn)元，已預(yù)繳增值稅15萬(wàn)元，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：

A.1.5萬(wàn)元

B.3萬(wàn)元

C.1.8萬(wàn)元

D.2.4萬(wàn)元

參考答案：A

3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：

A.企業(yè)

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.個(gè)體工商戶

參考答案：D

4.某企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，則該企業(yè)2024年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：

A.2萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

參考答案：A

5.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是：

A.印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)

B.印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的憑證、單據(jù)

C.印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的憑證、單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的賬簿

D.印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的憑證、單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的賬簿和報(bào)表

參考答案：B

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅免稅項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有：

A.銷售自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)自用

B.銷售農(nóng)產(chǎn)品

C.銷售房屋

D.銷售古董

參考答案：AB

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法中，正確的有：

A.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目

B.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±稅收優(yōu)惠政策

C.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非稅收入

D.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±非稅支出

參考答案：ABCD

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用20%的比例稅率

D.利息、股息、紅利所得，適用20%的比例稅率

參考答案：ABCD

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，正確的有：

A.房產(chǎn)

B.地上建筑物

C.地下建筑物

D.建筑物附屬設(shè)施

參考答案：ABCD

5.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.房屋買賣合同記載的成交價(jià)格

B.房屋買賣合同記載的評(píng)估價(jià)格

C.房屋買賣合同記載的計(jì)稅價(jià)格

D.房屋買賣合同記載的過(guò)戶價(jià)格

參考答案：AC

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。（）

參考答案：√

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

參考答案：×

3.個(gè)人所得稅的稅率均為超額累進(jìn)稅率。（）

參考答案：√

4.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括房屋附屬設(shè)施。（）

參考答案：√

5.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同記載的成交價(jià)格。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、核算要求、稅率、稅負(fù)等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等，小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)化。

（2）核算要求：一般納稅人需按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，小規(guī)模納稅人可按照簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。

（3）稅率：一般納稅人適用增值稅一般稅率，小規(guī)模納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易稅率。

（4）稅負(fù)：一般納稅人稅負(fù)相對(duì)較高，小規(guī)模納稅人稅負(fù)相對(duì)較低。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程如下：

（1）企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（2）企業(yè)將納稅申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料進(jìn)行審核；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，通知企業(yè)繳納企業(yè)所得稅；

（5）企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理方式。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（2）代扣代繳：雇主或支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅；

（3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位代征個(gè)人所得稅；

（4）查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的收入、支出進(jìn)行全面審查，計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（5）核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況，核定其應(yīng)納稅所得額。

五、論述題

題目：論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何有效利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

答案：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收優(yōu)惠政策是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。以下是如何有效利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的幾個(gè)方面：

1.優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)，提高政策精準(zhǔn)度。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)進(jìn)行差異化設(shè)計(jì)，確保政策精準(zhǔn)落地。例如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，對(duì)中小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免，以激發(fā)各類企業(yè)的發(fā)展活力。

2.加大對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度?？萍紕?chuàng)新是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加大對(duì)研發(fā)投入、科技成果轉(zhuǎn)化等方面的支持，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)向高附加值、低能耗、低污染的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

4.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁變動(dòng)，為企業(yè)提供可預(yù)期的政策環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)信心。

5.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的知曉度和利用能力，確保政策落到實(shí)處。

6.嚴(yán)格稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行和監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行和監(jiān)管，防止稅收優(yōu)惠政策的濫用和流失，確保政策效益最大化。

7.推動(dòng)稅收優(yōu)惠政策與國(guó)際稅收規(guī)則接軌。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)與我國(guó)加入的國(guó)際稅收規(guī)則相協(xié)調(diào)，避免因稅收優(yōu)惠政策引發(fā)的國(guó)際稅收爭(zhēng)議。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天，且以收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)為標(biāo)志。

2.A.1.5萬(wàn)元

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅應(yīng)納稅額×適用稅率。根據(jù)題目信息，增值稅應(yīng)納稅額為30萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=30萬(wàn)元×7%=2.1萬(wàn)元。由于已預(yù)繳增值稅15萬(wàn)元，因此實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為2.1萬(wàn)元-15萬(wàn)元=1.5萬(wàn)元。

3.D.個(gè)體工商戶

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)，因此不是企業(yè)所得稅納稅人。

4.A.2萬(wàn)元

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2024年銷售收入為4000萬(wàn)元，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為4000萬(wàn)元×5‰=20萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，因此可以全額稅前扣除。

5.B.印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的憑證、單據(jù)

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象為在中國(guó)境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、交換的各種合同、憑證和單據(jù)，以及具有合同性質(zhì)的憑證、單據(jù)。這一規(guī)定明確了印花稅的征稅范圍。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅免稅項(xiàng)目包括銷售自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)自用和銷售農(nóng)產(chǎn)品。銷售房屋和銷售古董不屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但在計(jì)算過(guò)程中需要進(jìn)行納稅調(diào)整，包括加計(jì)扣除、減計(jì)收入、免稅收入等。稅收優(yōu)惠政策也可能影響應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。不同類型的所得適用不同的稅率，如工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得適用比例稅率。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括房產(chǎn)、地上建筑物、地下建筑物和建筑物附屬設(shè)施。這些均屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

5.AC

解析思路：契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同記載的成交價(jià)格或計(jì)稅價(jià)格。評(píng)估價(jià)格和過(guò)戶價(jià)格不是契稅的計(jì)稅依據(jù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅一般