2024年稅務(wù)師考試的重要政策試題及答案

2024年稅務(wù)師考試的重要政策試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：

A.生產(chǎn)經(jīng)營性借款的利息支出

B.無形資產(chǎn)的購置成本

C.非經(jīng)常性損益的支出

D.納稅人的贊助支出

參考答案：A

2.以下關(guān)于增值稅的納稅人，表述錯(cuò)誤的是：

A.小規(guī)模納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

B.一般納稅人應(yīng)按增值稅專用發(fā)票所列金額計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票是購買方作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證

參考答案：B

3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除，表述正確的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)支付的違約金、滯納金等罰款，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

參考答案：B

4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，表述正確的是：

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率

C.利息、股息、紅利所得適用累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用固定稅率

參考答案：A

5.以下關(guān)于契稅的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是：

A.契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)征收的一種稅

B.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的價(jià)格

D.契稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.以下屬于增值稅的征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

7.以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：

A.職工工資

B.職工福利費(fèi)

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.捐贈(zèng)支出

參考答案：ABCD

8.以下屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

參考答案：ABCD

9.以下屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍的有：

A.房屋的所有權(quán)屬于國家

B.房屋的所有權(quán)屬于集體

C.房屋的所有權(quán)屬于個(gè)人

D.房屋的出租所得

參考答案：ABC

10.以下關(guān)于資源稅的規(guī)定，表述正確的有：

A.資源稅是對(duì)自然資源開采和利用行為征收的一種稅

B.資源稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是開采、生產(chǎn)、銷售、加工應(yīng)稅資源的數(shù)量

D.資源稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將各項(xiàng)資產(chǎn)的成本計(jì)入扣除項(xiàng)目。（）

參考答案：×

12.納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

參考答案：√

13.個(gè)人所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照月度或季度預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳。（）

參考答案：√

14.企業(yè)購買房屋發(fā)生的房產(chǎn)稅、土地增值稅等稅金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

參考答案：×

15.納稅人出售房產(chǎn)取得的所得，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。（）

參考答案：×

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法及其適用范圍。

答案：

增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指納稅人按照規(guī)定的征收率，以銷售額直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不區(qū)分銷售額中的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的一種計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于以下范圍：

（1）小規(guī)模納稅人；

（2）一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，包括：

-銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的；

-銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品；

-銷售農(nóng)產(chǎn)品；

-提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

-提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其限制條件。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要包括以下幾類：

（1）工資、薪金支出；

（2）職工福利費(fèi)支出；

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；

（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；

（5）環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的支出；

（6）捐贈(zèng)支出；

（7）利息費(fèi)用；

（8）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；

（9）其他與取得收入有關(guān)的合理支出。

稅前扣除項(xiàng)目需滿足以下限制條件：

（1）必須是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的支出；

（2）必須與取得收入有直接或間接的因果關(guān)系；

（3）必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定；

（4）不得重復(fù)扣除。

18.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式及其規(guī)定。

答案：

個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式主要包括以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；

（2）郵寄申報(bào)：納稅人通過郵寄方式將納稅申報(bào)表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（3）委托申報(bào)：納稅人委托他人代為辦理納稅申報(bào)；

（4）網(wǎng)上申報(bào)：納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)規(guī)定如下：

（1）年度終了后3個(gè)月內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表；

（2）有特殊情況需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)；

（3）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)：

-應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；

-納稅人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的；

-納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額不一致的。

五、論述題

題目：論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何有效運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

答案：

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有重要作用。以下是從幾個(gè)方面論述如何有效運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展：

1.完善稅收優(yōu)惠政策體系。針對(duì)不同類型、不同發(fā)展階段的企業(yè)，制定差異化的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)給予稅收減免，對(duì)研發(fā)投入較大的企業(yè)實(shí)行加計(jì)扣除等，以降低企業(yè)創(chuàng)新成本，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

2.加大對(duì)研發(fā)投入的稅收支持力度。鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策，提高研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除的比例，減輕企業(yè)研發(fā)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入。

3.優(yōu)化稅收征管，提高稅收政策執(zhí)行效率。簡(jiǎn)化稅收申報(bào)程序，減少企業(yè)辦稅時(shí)間，提高稅收政策執(zhí)行效率，確保企業(yè)能夠及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策。

4.鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化。對(duì)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造、科技成果轉(zhuǎn)化等方面取得的成果給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5.支持企業(yè)拓展國內(nèi)外市場(chǎng)。對(duì)企業(yè)在國內(nèi)外市場(chǎng)拓展過程中發(fā)生的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)等，給予稅收減免，降低企業(yè)市場(chǎng)拓展成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6.促進(jìn)企業(yè)并購重組。對(duì)企業(yè)在并購重組過程中涉及的稅收問題，如資產(chǎn)評(píng)估、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，給予稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)通過并購重組實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和資源優(yōu)化配置。

7.加強(qiáng)稅收政策與其他政策的協(xié)同。稅收政策與其他政策如產(chǎn)業(yè)政策、金融政策等相結(jié)合，形成政策合力，共同推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A.生產(chǎn)經(jīng)營性借款的利息支出

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。生產(chǎn)經(jīng)營性借款的利息支出屬于合理的財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以扣除。

2.B.一般納稅人應(yīng)按增值稅專用發(fā)票所列金額計(jì)算應(yīng)納稅額

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照增值稅專用發(fā)票所列金額和適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

3.B.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，選項(xiàng)B表述正確。

4.A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。因此，選項(xiàng)A表述正確。

5.C.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條規(guī)定，契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。因此，選項(xiàng)C表述正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、職工福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的支出、捐贈(zèng)支出、利息費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

8.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、股息、紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

9.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋的所有權(quán)屬于國家、集體和個(gè)人，因此選項(xiàng)ABC均正確。房屋的出租所得不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。

10.ABCD

解析思路：資源稅是對(duì)自然資源開采和利用行為征收的一種稅，納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，計(jì)稅依據(jù)是開采、生產(chǎn)、銷售、加工應(yīng)稅資源的數(shù)量，稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)確定，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.×

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12.√

解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.√

解析思路：根據(jù)《中華